Exercicio 11 Amostras de auditoria PDF

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Universidade Lusofona de Humanidades e Tecnologia Licenciatura em Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria Auditoria Financeira II Seleção de amostras em auditoria EXERCÍCIO Nº 11 1. O auditor da empresa ABC está a planear a realização dos testes de controlo à área dos inventários e custo dos produtos...

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Universidade Lusofona de Humanidades e Tecnologia Licenciatura em Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria Auditoria Financeira II Seleção de amostras em auditoria EXERCÍCIO Nº 11

1. O auditor da empresa ABC está a planear a realização dos testes de controlo à área dos inventários e custo dos produtos vendidos. O universo é de 6.000 operações. Para o efeito selecionou uma amostra de 60 operações com base no método de amostragem por atributos, considerando um erro tolerável de 5% e uma precisão de 3%. Pede-se: a) Indique as três primeiras e as duas últimas operações da amostra, considerando o nº aleatório de 30 e o método sequencial na seleção das operações. b) Avalie os resultados caso o auditor tenha encontrado 2 erros e a precisão obtida seja de 1,7%. 2 Na parte da auditoria referente à função de contas por pagar da Abba Company, o programa de auditoria inclui uma prova de controlos referente à politica da companhia que requer que todos os comprovativos sejam aprovados pela pessoa competente. Estima-se que a taxa de desvio seja de 3% para um erro tolerável de 6%. Suponha que se extraiu uma amostra do universo de 5.000 operações, que se realizaram as provas de auditoria e que se calculou um desvio da amostra de 4%. Mais ainda selecionou um nível de confiança 95%. Pede-se: a) Determine a dimensão da amostra; b) Determine a taxa superior de erro; c) Avalie os resultados da auditoria. 3 - Os auditores querem fazer a avaliação das contas a receber na auditoria da empresa ABC. O valor total dos clientes é de 500.000 unidades monetárias (u.m.) constituído por 850 contas. Os auditores encontraram o seguinte: Erro tolerável (Materialidade) 30.000 u.m. Nível de Confiança 90% Erro esperado 3.000 u.m. Os auditores decidiram utilizar o método baseado nas unidades monetárias (MUS). Ao planear a mostra o auditor definiu o tamanho da amostra em 91 operações. As 6 primeiras contas apresentam os seguintes valores: 2.000, 4.000, 1.500, 2.000, 2.600 e 800. Pede-se: a) Determine das 6 primeiras contas as que são incluídas na amostra, considerando o nº aleatório de 5.000. b) Supondo que os auditores detectaram 2 erros: Valor contabilizado (2.000 e 15.000) Valor auditado (400 e 13.000), como efectua a avaliação dos resultados. Determine o erro mais provável e o erro máximo, considerando o factor de expansão do primeiro erro de 1,58 e o factor de fiabilidade 2,31. 4. Os auditores querem provar a valorização das contas a receber da auditoria da Desert Enterprises de Bullhead City. O cliente tem um total de $500.000 de valores a receber, constituído por 850 contas. Os auditores encontraram o seguinte: 1

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Erro tolerável - $25.000; Risco de Aceitação Incorrecta 5%; Erro esperado de $2.000. Os auditores decidiram utilizar o método MUS (Monetary Unit Sampling). a) Ao planear a amostra calcule: O tamanho da amostra. O intervalo da amostra. b) Suponha que os auditores descobriram na amostra os seguintes erros: Valor contabilizado

Valor auditado 50 800 8.500

47 760 8.100

Determine: o erro projetado, a precisão básica, a precisão incremental e o limite superior do erro. c) Explique como os auditores consideraram os resultados de b). 5. Eduardo decidiu usar uma amostra baseada nas unidades monetárias, numa auditoria de saldos de clientes. Prevêem-se poucos ou nenhuns erros nestes saldos Eduardo prevê utilizar a seguinte tabela: Erros de sobreestimação 0 1 2 3 4

1% 4,61 6,64 8,41 10,05 11,61

5% 3,00 4,75 6,30 7,76 9,16

Risco de aceitação incorreta 10% 15% 2,31 1,90 3,89 3,38 5,33 4,72 6,69 6,02 8,00 7,27

20% 1,61 3,00 4,28 5,52 6,73

a) Indicar as vantagens de utilizar este tipo de amostra. b) Calcular o intervalo da amostra e o tamanho da amostra que deveria usar para a seguinte informação: Erro tolerável 15.000; Risco de aceitação incorrecta 5%; Erro estimado 0; Valor registado das contas a receber de 300.000. c) Supondo um intervalo da amostra de 5.000, calcule o erro projetado, se tiverem sido descobertos os seguintes erros: Erro Valor contabilizado Valor auditado 1 400 320 2 500 0 3 6.000 2.500 d) Calcule a precisão básica e a segurança incremental; e) Calcule o limite superior do erro; f) Aceitaria ou rejeitaria a conta como materialmente correta? Explique a sua resposta.

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EXERCICIO Nº 11-A

1. Eduardo é o auditor da empresa LUSO_B e decidiu usar uma amostra estatística para os testes substantivos, depois de efetuar a análise do controlo interno. Eduardo prevê utilizar a seguinte tabela, para uma população em valor de 800.000: Erros de sobreestimação 0 1 2 3 4

1% 4,61 6,64 8,41 10,05 11,61

5% 3,00 4,75 6,30 7,76 9,16

Risco de aceitação incorreta 10% 15% 2,31 1,90 3,89 3,38 5,33 4,72 6,69 6,02 8,00 7,27

20% 1,61 3,00 4,28 5,52 6,73

a) Calcular o intervalo da amostra e o tamanho da amostra que deveria usar para a seguinte informação: Materialidade 50.000; Risco de aceitação incorreta 10%; Erro estimado 2.500; Fator de expansão do erro 1,5. Tamanho da amostra = Valor da população * Factor de fiabilidade/ [Erro Tolerável - (Erro esperado*Fator de expansão)] b) Determine o valor dos documentos a auditar considerando o nº aleatório de 13.000 e o valor dos primeiros documentos de 12.000; 1.500; 25.000 e 6.500. c) Calcule o erro projetado, se tiverem sido descobertos os seguintes erros: Erro

Valor Valor auditado contabilizado 1 500 100 2 30.000 25.000 d) Calcule o limite superior do erro; e) Aceitaria ou rejeitaria a conta como materialmente correta? Explique a sua resposta. f) Explique quais os parâmetros estimados a partir da análise do controlo interno. 2. Como auditor da empresa LUSO-B pretende planear uma amostra por atributos para aplicar nos diferentes ciclos das demonstrações financeiras, dispondo para o efeito das seguintes informações: Nº de operações; 10.000, ordenadas sequencialmente. Valor das operações: 800.000 Nível de Confiança: 90% Erro tolerável: 11% Taxa de erro estimada: 7% Os atributos a observar na auditoria são os seguintes:

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1. Aprovação do crédito aos clientes nas operações de venda; 2. Segregação de funções entre a receção de cobranças de clientes e os depósitos bancários; 3. Salvaguarda de duplo pagamento a fornecedores; 4. Cut-off nas compras de inventários. Pede-se: a) A dimensão da amostra, usando a seguinte fórmula: (N*P*(1-P))/(N*(A^2/Z^2)+P*(1-P)); P (taxa de erro esperada); A (precisão planeada) e Z = 1,65; b) A seleção das três primeiras e duas ultimas partidas da amostra que deve ser sequencial aleatória com o nº de partida de 50;

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