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GUIA No. 24 NOTAS Y REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTADO POR

CRISTHIAN FELIPE GORDILLO TORRES MIGUEL ANGEL GUTIERREZ RAMIREZ YULEIDY PAOLA MONTIEL DIAZ

TECNOLOGO EN GESTION CONTABLE Y FINANCIERA FICHA 2141625-3-4

INSTRUCTORA SANDRA GOMEZ BOGOTA 2021

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1 Actividades de Reflexión inicial. ¿PARA QUE SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS? 3.1.1. En la vida empresarial y específicamente en el ámbito de la información contable, nos encontramos que existen hechos o situaciones que, aunque se encuentren reconocidas en la contabilidad, su comprensión debe trascender la dimensión numérica plasmada en los Estados financieros, para que los usuarios de esta pueden tener una verdadera abstracción de lo que se está informando. Considerando lo anterior, resuelva individualmente los siguientes planteamientos: a. Presente un ejemplo de información de una empresa que sea necesaria adicionar para la toma de decisiones. Nota 1 Producción: A partir del mes de enero se empezará a producir chocolatinas que antes se compraban para su comercialización. Nota 2 Empleados: Para llevar a cabo esto se necesita contratar nuevos empleados para la producción. Nota 3 Políticas: Para esto debemos modificar las políticas con las cuales empezamos, ya que fueron hechas para comercializar y ahora vamos a empezar a producir. b.

¿Porque es relevante presentar otro tipo de información adicional en los estados financieros que no sólo se limite a la parte numérica y de cifras? Sustente

Es importante ya que en ocasiones debemos informar a la junta o accionistas de cambios que no tienen que ver con la parte numérica y estas Notas nos permiten dar dicha información.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje. ▪ ¿La presentación de estados financieros de su proyecto en términos cuantitativos, sería suficiente para que cualquier lector de estos pueda comprender su esencia? Hemos tratado de colocar toda la información de nuestro proyecto en los estados financieros, pero sabemos que a pesar de esto nos hace falta algunos detalles que se pueden dar a conocer a través de las Notas. ▪ ¿Qué rubros o elementos de los estados financieros de su proyecto formativo, considera debe presentarse junto otro tipo de información para que sean comprendidos en su plenitud? Justifique

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). 3.3.1. De manera individual y desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje: 

¿Qué se conoce como notas y revelaciones a los estados financieros? Las notas y revelaciones a los estados financieros representan una aclaración o explicación cuantificable o no cuantificable de los hechos o circunstancias en los movimientos de las cuentas, y deben leerse junto con los estados financieros para su correcta interpretación.

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¿Con que objetivo se realizan las notas y revelaciones a los estados financieros? El objetivo principal de las notas en los estados financieros es proporcionar a los usuarios que las leen, la información necesaria para que puedan comprenderlas claramente y utilizarlas para sus beneficios y utilidad.

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¿Qué relación existe entre una nota y una revelación a un estado financiero? Las notas y las revelaciones están totalmente interrelacionadas; se puede argumentar que conforman un solo cuerpo, teniendo en cuenta que la nota es una estructura y la revelación es el contenido incluido en dicha estructura.

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¿Quién elabora las notas y revelaciones a los estados financieros? La contabilidad, los estados financieros y las notas a los estados financieros son responsabilidad de la admiración de la empresa, pero quien debe elaborar las notas son los mismos profesionales que elaboran los estados financieros. Quien lleva la contabilidad, quien conoce las políticas contables, y quien elabora los estados financieros es el más indicado para elaborar las notas a los estados financiero, pues es quien se supone que tiene conocimiento de los aspectos que deben figurar en las notas. Y esta persona se supone que el contador público que elabora y firma los estados financieros, aunque ello no impide delegar esa función.

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¿A qué estados financieros deben elaborársele notas y revelaciones? Las notas y revelaciones se deben de realizarse a todos los tipo de estados financieros (estado de resultados, estado de situación financiera, estado de cambios en el patrimonio, y estados de cambio en efectivo), porque en cada movimiento se debe explicar su proceso y si hubo cambios y así poder explicar el estado de la empresa desde cualquier perspectiva.

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¿Con que periodicidad deben elaborarse las notas y revelaciones a los estados financieros? Las notas y revelaciones deben presentar como mínimo una vez al año o mejor llamado anualmente, pero hay veces en que las empresas deciden presentar estados financieros intermedios los cuales se realizar en cualquier mes.

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Presente por los menos 10 tipos de información que deben aparecer dentro de las notas y revelaciones a los estados y financieros. Argumente su inclusión 1. Costo inventarios y propiedad planta y equipo: se utiliza para el valor en el que se adquirió el objeto y cuál fue el movimiento de este.

2. Valor razonable: Si los instrumentos financieros están a un valor conforme al capital de la empresa es importante tenerlos en cuenta. 3. Importe recuperable: Para cuando hay deterioros en los activos fijos es importante informarlos. 4. Valor neo realizable: es la comparación de los inventarios con su paso a los libros de contabilidad. 5. Costo amortizado: Para aquellos instrumentos, que se amortizan cada mes. 6. Valor razonable venta: Se utiliza para los costos de venta que se generaron en la empresa. 7. Costo de reposición: cuando hay devoluciones la empresa lo anota así saber si se recuperó o se perdió. 8. Costo de nómina: Saber que tanto dinero se mueve en los empleados y así saber cómo manejarlos. 9. Impuestos: Toda empresa debe para impuestos y por ende saber que dinero en total se utiliza para estos. 10. Pago de pasivos: Hay ciertos pasivos por no decirlos tos que tener pagarse ya sea a corto o largo plazo, llamada cuentas por cobrar y/o pagar. 

¿A quién va dirigida las notas y revelaciones de los estados financieros? Las notas y revelaciones de los estados financieros están dirigidas a personas, organizaciones financieras y administrativas interesadas en la información contable de la entidad.

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Con lo observado hasta el momento ¿porque deberían realizarse las notas y revelaciones a los estados financieros? Las notas y revelaciones deberían realizarse para que los estados financieros se puedan entender mejor y que así las directivas puedan determinar el futuro de la empresa, ya que con estos se expresan con palabra lo cual es más fácil que leer que los números.

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¿Qué es una declaración de cumplimiento de la norma internacional en la elaboración de estados financieros y cuál es su estructura? Una declaración de cumplimiento claro y sin reservas de las normas es una forma de identificar si los estados financieros han tenido en cuenta las normas internacionales. La estructura es la pedida por la Norma Internacional que es tener toda información sobre activos, pasivos, patrimonios, ingresos y otros importantes a los cuales sean de gran movimiento en la empresa.

3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva e individual de las siguientes NIC: párrafos 112-138 de la NIC 1 y los párrafos 28-31; 39-40 y el 49 de la NIC 8 (versión completa no la resumida) o de cualquier otro texto de consulta que referencie el tema y se encuentren a su alcance; diseñe la estructura de las notas y revelaciones de los estados financieros y desarróllela de manera desescolarizada. Esta ilustración debe realizarse a través de cualquier estrategia grafica como NIC 1 PARR. 138: mapaNIC mental, diagrama, cuadro sinóptico (escoger una). 1 PARR.112: Deben revelar: ▪ Las bases de preparación de la información financiera y prácticas contables utilizadas ▪ Información exigida por las NIC no incluida en los estados financieros ▪ Otras necesarias para la presentación razonable ▪ Declaración sobre las bases de medición o valuación ▪ Información que amplíe las características o conceptos incluidos ▪ Contingencias, compromisos y otros de carácter financiero ▪ Revelaciones de carácter no financiero

Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la información publicada con los estados financieros: ▪ El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social) ▪ Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principales actividades ▪ El nombre de la controladora directa y de la controladora última del grupo ▪ Si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIC 8 PARF. 28: Cuando la aplicación por primera vez de una Norma o

NIC 8 PARF. 31: La entidad revelará:

NIC 8 PARF. 39 Información a revelar La entidad revelará la naturaleza e importe de cualquier cambio en una estimación contable que haya producido efectos en el ejercicio corriente, o que se espere vaya a producirlos en ejercicios futuros, exceptuándose de lo anterior la revelación de información del efecto sobre ejercicios futuros, en el caso de que fuera impracticable estimar ese efecto.

NIC 8 PARF. 40 Si no se revela el importe del efecto en ejercicios futuros debido a que la estimación es impracticable, la entidad revelará este hecho.

NIC 8 PARF. 49 Información a revelar sobre errores de ejercicios anteriores. En aplicación del párrafo la entidad revelará la siguiente información: ▪ La naturaleza del error del ejercicio anterior ▪ Para cada ejercicio anterior presentado, hasta el extremo en que sea practicable, el importe del ajuste: ▪ Para cada rúbrica afectada del estado financiero ▪ Para el importe de la ganancia por acción tanto básica como diluida, si la NIC 33 fuera aplicable a la entidad. ▪ El importe del ajuste al principio del ejercicio anterior más antiguo sobre el que se presente información; y 9 NIC 8 ▪ Si fuera impracticable la re expresión retroactiva para un ejercicio anterior en particular, las circunstancias que conducen a esa situación, junto con una descripción de cómo y desde cuándo se ha corregido el error. En los estados financieros de los ejercicios posteriores no será necesario repetir tales revelaciones.

3.3.3. Junto con su GAES realice desescolarizadamente un inventario de las NIIF-NIC vistas hasta este momento de su formación e indague en cada una de ellas, qué tipo de información se revela y/o cómo se realiza tal revelación. Desarrolle esta actividad por medio de un cuadro resumen (agrega las filas que sean necesarias para completar la información).

NIC-NIIF NIC 7

NIIF 9

NIC 28

NIC 2

NIC 18

NIC 16

NIC 38 NIC 37

NIC 19

NIC 12

Qué se revela y como Es el estado de flujos de efectivos y nos muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Es la niif de los instrumentos financieros y revela la situación de los activos financieros y evalúa los importes por el flujo de efectivo. Es prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la participación al contabilizar las inversiones Trata sobre las revelaciones en el inventario o existencias, utilizando la medición de costos, entradas y salidas de mercancía. La política de los ingresos o entradas de la entidad, controla todas las entradas de las actividades de la empresa y también lo que incremente el patrimonio. Esta nic revela las propiedades, planta y equipo que tenga la empresa y como se manejar, con sus métodos de depreciación, deterioro y demás. Es el tratamiento contable a los activos intangibles, y se pide que se reconozca solo si cumple los criterios de las NIIF. Presenta las provisiones y contingencias que se presenten y que sean urgentes estar en los estados financieros, y así permita identificar el gasto. La norma de los beneficios a los empleados es la determinante de toda la parte nominal y laboral de los trabajadores y así determinar que gastos y beneficios recibirán estos. La norma a los impuestos que determina que impuestos tiene que pagar la empresa y cómo será sus pagos, así mismo cuales generaran ganancias o pérdidas.

3.3.4. Consulte la NIC 1 y complete el esquema secuencial sobre la estructura de las notas a estados financieros aplicados a plenas (de ser necesario agregue los espacios que sean necesarios o modifique el esquema sugerido)

 NOTA 1  Presentará información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas.  Revelará la información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo.  Suministrará la información adicional que, no habiéndose incluido en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.

NOTA 2 Las notas se presentarán, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática. Cada partida del balance, del estado de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujo de efectivo contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.

NOTA 3 Normalmente, las notas se presentarán en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades:  Una declaración de cumplimiento con las NIIF.  Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.  Información de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujo de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen. Otras informaciones a revelar, entre las que se incluirán:  Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos.  Información obligatoria de carácter no financiero, por ejemplo, los objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la entidad.

NOTA 4 En ciertas circunstancias, podría ser necesario o deseable cambiar el orden de ciertas partidas dentro de las notas. Por ejemplo, la información sobre los cambios en el valor razonable, reconocidos en el resultado del periodo, podría combinarse con información sobre el vencimiento de los instrumentos financieros correspondientes, aunque la primera información se refiera a el estado de resultados y la segunda esté relacionada con el balance. No obstante, se debe conservar, en la medida en que sea practicable, una estructura sistemática.

NOTA 5 Las notas que aportan información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros y las políticas contables específicas, podrán ser presentadas como un componente separado de los estados financieros....