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Guía No. 7 Fundamentación Tributaria.Laura Daniela Torres Sánchez. Ficha 2232784 Yuly Esperanza Ávila. Servicio Nacional de Aprendizaje. 05 de abril del 2021ResumenEn esta guía se puede evidenciar la importancia de la fundamentación tributaria. Iniciando con una actividad de reflexión inicial donde ...

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Guía No. 7 Fundamentación Tributaria.

Laura Daniela Torres Sánchez. Ficha 2232784 Yuly Esperanza Ávila. Servicio Nacional de Aprendizaje. 05 de abril del 2021

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Resumen

En esta guía se puede evidenciar la importancia de la fundamentación tributaria. Iniciando con una actividad de reflexión inicial donde se analiza el aporte económico que aportan las familias al país por medio del pago de impuestos para un posterior reconocimiento del concepto e historia de los impuestos, además de indagar sobre cuáles son los que son aplicados a nivel nacional y municipal. A esto es necesario recordar que a partir de las leyes establecidas se puede saber quien es o no responsable de la declaración o pago de ciertos tributos y frente a que entidades debe presentarlos.

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Actividad numero 1 2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferentes operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto. 2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y social de un país? 3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?

4

5

Actividad número 2 De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los siguientes interrogantes:



¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?



¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

6



¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, consumen o generen ganancias?



¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.

7

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Actividad numero 3 3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos planteados, este atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione, aporte y elabore un resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica. ¿QUE SON LOS IMPUESTOS?

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Actividad numero 4 3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, elabore una

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cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:



Elementos de la obligación tributaria



Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.



Clasificación de los impuestos.



Características de los impuestos en Colombia.



¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?



En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)



Bienes Gravados



Bienes Exentos



Bienes Excluidos



Ingresos fuente nacional



Ingreso fuente extranjera



Contribuyentes y No Contribuyentes.



Responsable y No Responsable

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12

13

14

15

Actividad numero 5 3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

RENTA

IVA

RENTA

ICA

Estado.

ESPECIAL Estado.

Estado.

Sujeto

Estado.

Activo Sujeto

Las

Pasivo

naturales, residentes jurídicas,

y/o sociedades

y

que personas

personas

no

personas naturales,

residentes, asimiladas

bienes destinados a recaudan fines

especiales, impuesto

sociedades

las Toda

y comercial o industrial, y toda persona o empresa

el jurídicas y

organización

que preste servicios

que,

realice

y por tanto, asumen

o

actividades

comerciales, aunque no

entidades sometidas obligaciones con la

disponga

al impuesto.

DIAN, a quienes en

oficina. Cualquiera que

el caso del IVA se

haga publicidad a través de

les ha catalogado

vallas publicitarias, avisos,

como responsables.

letreros y letreros también

Hecho

Cuando

generador

patrimonio de una bienes persona

el -Las

ventas

aumenta muebles

de

Se genera a

corporales partir que

de

de

local

u

debe pagar este impuesto. Actividades industriales,

la negocios o servicios que

no obtención de se

realicen

directa

o

16

sido ingresos

cada año, se generan hayan los impuestos.

excluidas

susceptibles

expresamente.

de

indirectamente, de forma permanente u ocasional, en

generar una propiedad concreta,

-La prestación de aumento en el independientemente servicios

en

el patrimonio.

que

territorio nacional.

de

exista

un

establecimiento comercial.

-La importación de bienes

corporales

muebles

que

hayan

no sido

excluidos expresamente. -La

circulación,

venta u operación de juegos de suerte y

azar

con

excepción de las Tarifa

La tasa efectiva es

loterías. 0 %

de 5% del valor del productos

para de

La tarifa del

la Impuesto

Esta dependiendo

se

deduce de

la

alquiler (monto del canasta familiar. 5 sobre la Renta actividad realizada, aun asi contrato) a cargo de % para entre otros para quien

arrienda

inmueble.

la estas oscilan entre 4,14%,

el ciertos productos y Equidad es del 6,9%, 8%, 11,4%, 13,8% servicios del sector 9%. agrícola.

Tarifa

7% y 9,66%

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general del 19 %: para los productos y servicios que no clasifiquen dentro de las mencionadas arriba. el bimestral y el

Periodo

Debe entenderse que

de pago

se ha incurrido en cuatrimestral. una tasa legalmente aceptable

este

sentido,

cuando primer

efectivamente

El periodo

En gravable es de periodos

se corresponde a los hasta el 31 de iniciando desde el mes de

se cuatrimestre

al

por período

cualquier otro medio comprendido entre que sea legalmente enero y abril de equivalente al pago. Por lo tanto, el costo incurrido

por

adelantado solo se deduce en el año en que ocurre o durante el impositivo.

en

bimestre el 1 de enero conjuntos de dos meses

especie o cuando su febrero y el primer

extinga

separados

el un año. Inicia bimestres en cual va en

pague en dinero o en meses de enero y diciembre.

exigibilidad

Este cuenta con seis

período

cada año.

enero.

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Los gastos en que incurren

los

contribuyentes

que

se

contabilizan

a

través del sistema de devengo

no

se

incluyen

en

las

reglas anteriores, lo que debe entenderse como pago en el año o período en que se producen, no

aunque

hayan

sido

pagados. Actividad numero 6 3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.

Quienes Responsable IVA

de

pueden Requisitos

para Obligaciones/

Pertenecer pertenecer Responsabilidades Son personas Sus ingresos -Inscribirse en el naturales

y durante

jurídicas que se deben

el

2020 Rut. ser -Llevar

Prohibiciones

19

dedican

a inferiores

actividades

a contabilidad.

de $124.625.000 COP. -Expedir factura.

impuesto al valor -Los agregado, ya sea durante que

ingresos -Presentar el

2019 declaración de Iva.

vendan deben

ser -Practicar

productos sujetos inferiores a

impuestos

presten de

la

a retención

en

la

o $119.945.000 COP. fuente por Iva.

servicios -Los contratos en -Declarar renta.

impuesto

valor

al 2020

por -Reportar

agregado. prestación

de información

en

Por supuesto, toda servicios o venta medios persona debe

jurídica deben

asumir

responsabilidad

ser magnéticos.

la inferiores

a -Actuar

como

$124.625.000 COP. agentes

de

del impuesto al -Para el caso del retención en renta. valor

agregado, monto

en -Reportar

pero la premisa es consignaciones que debe realizar bancarias

información y entidades

a de

actividades

depósitos

gravadas.

el 2020 debe ser superintendencias.

durante control

igual o inferior a -Declarar Ica. $124.625.000 COP. -El monto por las consignaciones bancarias

y

como

20

depósitos en 2019 debe ser igual o inferior

a

$119.945.000 COP. -No debe contar con más de un (1) establecimiento de comercio, local y oficina en donde realices

tus

actividades económicas. -Está

prohibido

realizar dentro del establecimiento, local

y

oficina

actividades catalogadas como franquicia, concesión, regalía, con autorización o cualquier sistema encargue

otro que

se de

realizar actividades

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para la explotación de

intangibles.

-No debe ser un No

responsable

Si la persona

usuario aduanero. 1) Sus ingresos

-Inscribirse como

-Añadir

de IVA

natural o jurídica totales

REGIMEN

no

SIMPLIFICADO

productos con IVA año anterior o en simplificado en el ventas al precio

por responsables

vende actividades en el régimen

de impuesto a las

ni presta servicios curso es inferior a registro con

del cualquier monto

IVA,

En 3500 UVT.

único de

tributario, RUT.

los

bienes

vendidos o de los

cuanto a algunas 2) El lugar donde

-Llevar

personas

fiscal de registro prestados, de ser

desarrollan sus

el

libro servicios

naturales, aunque actividades no

de

vendan productos excede de una

diarias.

o presten servicios organización

-Cumplir con los íntegramente con

sujetos

sistemas

al comercial, oficina,

operaciones así

impuesto sobre el sede, lugar o

de

valor

determine

aún

agregado, empresa. no

están 3) No realizar

sujetos

al actividades bajo

deberán

cumplir

técnicos las obligaciones

control

que de las personas el pertenecientes al

gobierno nacional.

régimen común.

-Inscribirse en la Si el responsable

impuesto al valor franquicia,

cámara

agregado

de franquicia,

comercio

el regalías,

registro mercantil.

encuentra en esta

límite mínimo de autorización o

-Documento

situación,

renta

soporte

acuerdo

con

y

demás cualquier otro

de de simplificar el o sistema

en obligado

se

está a

22

conceptos previstos

sistema que en

artículo párrafo

el implique el uso de 437, activos intangibles

3

de en empresas,

normativa fiscal.

oficinas, sedes,

operaciones

realizar

las

realizadas

con funciones

del

responsables

del responsable

del

régimen

sistema

simplificado.

unificado.

locales o negocios.

-Enviar informe

4) No son usuarios

de ventas. De ser

aduaneros.

así, no tendrá

5) En el año

ningún impacto

anterior o el año en

en virtud del

curso, no han

artículo 594-2 del

suscrito contrato de

Reglamento

compraventa de

Fiscal.

bienes y / o

-Determina los

prestación de

impuestos

servicios con valor

recaudados y

personal igual o

solicitar los

superior a 3.500

impuestos

UVT.

descontables.

6) El monto de su

-Calcular

apropiación

impuesto sobre la

bancaria, depósito

compra de bienes

o

y

inversión

el

servicios

financiera en el año

exentos o exentos

anterior o el año

del impuesto al

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correspondiente no

valor agregado.

exceda de 3.500 UVT. Actividad numero 7

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:

1. ¿Qué es Retención en la Fuente? 2. ¿Qué son agentes de retención? 3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente? 4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica. 5. Obligaciones de los Agentes de Retención. 6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad? 7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, Secretaria de hacienda municipal). 8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente.

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28

Actividad numero 8

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por los diferentes tipos de impuestos entre los actores de una transacción de compraventa y teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos participantes (comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12 Impuesto diferido los siguientes contenidos con ejercicios prácticos:

·

Concepto

Esta norma requiere que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros eventos de la misma manera que contabilizan las mismas transacciones o eventos económicos. Por tanto, los efectos fiscales de las transacciones y otros eventos reconocidos en resultados también se registran en resultados. Para transacciones y otros eventos reconocidos en el estado de resultados, cualquier efecto fiscal relacionado también se reconocerá en el estado de resultados. Asimismo, el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos en una combinación de negocios afectará el monto del fondo de comercio generado por la combinación de negocios o el monto reconocido por una compra muy favorable. · Activos por impuestos diferidos Los activos por impuestos diferidos: (A) Diferencias temporarias deducibles; es el monto del impuesto a las ganancias que debe recuperarse en el futuro. (B) Compensación por pérdidas que no hayan sido deducidas en el período anterior (C) Compensación por créditos no utilizados en períodos anteriores.

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· Pasivos por impuestos diferidos El pasivo por impuesto diferido es el monto del impuesto a la renta pagadero en el futuro que está relacionado con la diferencia temporaria imponible. · Bases fiscales y bases contables La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuible al activo o pasivo a efectos fiscales. · Diferencias temporarias y diferencias temporales L...