IVA practica guia - Guia de ejercicos practicos para la materia Tributacion II PDF

Preview

Summary

Guia de ejercicos practicos para la materia Tributacion II...

Description

EJERCICIO NRO: 1

OBJETO DEL IMPUESTO Determine cuáles de las siguientes operaciones se encuentran comprendidas dentro del objeto del impuesto: 1- Una persona física profesional Contador Público y Funcionario del Ministerio de Economía de la Pcia de Misiones, realizo durante el mes de 03/2019 las siguientes operaciones:

a- Vendió un Automóvil Renualt Fluence 1.6 Luxe modelo 2.018 en $ 418.000.- que lo tenía afectado a su uso particular.-

b- Además, vendió en $ 36.000.- un equipo de filmación Sony, adquirido en el Free- Shop del aeropuerto de Madrid, durante un viaje de placer.-

c- Percibió el sueldo del mes de 03/2019 por $ 69.500.-, neto de aportes.- d- Vendió un inmueble ( Departamento ) de su propiedad en $ 4.400.000.- ubicado en el Barrio Las Cañitas, Capital Federal, que hizo construir por una empresa constructora para su posterior venta.-

2- Determine si las siguientes operaciones se encuentran o no alcanzadas por el I.V.A., fundamente su respuesta y encuadre legal:

a) Una empresa construye una cochera para tres automóviles en la vivienda particular de uno de sus empleados (propiedad del empleado ).

b) Venta de un inmueble construido con ánimo de lucro sobre terreno propio que generó, en definitiva, una pérdida o quebranto para el vendedor.

c) Una empresa Comercial vende tres puertas destinadas a la vivienda particular de uno de sus mejores clientes.

d) Dos personas físicas que trabajan en relación de dependencia en una empresa deciden comprarle a esta una partida de mercaderías gravadas, que ofrecen a buen precio para liquidar stock, vendiéndolas luego al por menor.

3- La empresa Valeriana S.A, dedicada a la fabricación y comercialización de zapatos de primera línea para damas y caballeros ha efectuado las siguientes operaciones durante el mes de 03/2019:

a- Venta de zapatos a comercios minoristas del interior del país.b- Exportación a Chile de zapatos para damas, a fin de incursionar en el mercado externo.c- Como consecuencia de una indemnización por despido de dos operarios, fue entregada una partida de artículos de segunda calidad.-

d- Ha vendido a nombre propio una partida de zapatos y zapatillas, por cuenta y orden de una empresa del interior del país, que le fuera entregada en consignación en el mes de 01/2019, agotando la totalidad del stock.-

e- Como consecuencia de una promoción especial por cierre de temporada se hizo entrega a cada cliente ( por compras mayores a $ 10.000 ) de un set de limpieza para zapatos de gamuza en forma gratuita.-

f- Venta de una de las marcas de productos fabricados, a un sujeto pasivo del impuesto

4- El Dr. Héctor Cardiograma, médico especialista del corazón, responsable inscripto en el IVA, realiza las siguientes operaciones: a- Venta de una camilla utilizada en su consultorio. b- Permuta de una casa de su propiedad a la cual le efectuó, a través de una empresa constructora, diversas reparaciones y el agregado de dos ambientes con vistas a mejorar el precio de venta. Recibe a cambio un departamento nuevo.

5- De las siguientes operaciones de una persona física titular de una empresa unipersonal se pide: determine el tratamiento en el I.V.A. (Gravadas, Exentas o No Gravadas):

a) Percibió en marzo Honorarios por Servicios Administrativos varios prestados a una S.R.L. y sueldo por su trabajo en relación de dependencia en una Empresa Internacional.

b) Entregó ceniceros y encendedores con el logotipo de la empresa a empresarios en una Conferencia de la Cámara de Comercio de Posadas.

c) Aportó a una Sociedad Anónima un automóvil afectado a su uso particular. d) Despidió a uno de sus empleados y procedió a pagar parte de la indemnización correspondiente con una computadora que utilizaba como bien de uso y el remanente en efectivo.

e) Retiró unas mercaderías de la empresa para realizar un obsequio familiar a un amigo íntimo. f) Se contrata con una empresa de España la confección de una Página Web para la empresa a fin de insertarse al mercado on line y tratar de expandir ventas en ese segmento de clientes.

EJERCICIO NRO: 2 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Determine para cada caso en que‚ momento se perfecciona el hecho imponible, indicando para cada caso el/los artículos que fundamentan su respuesta:

a- Una empresa dedicada a la comercialización de artículos del hogar le presenta a Ud. la siguiente situación:

* 15/03 Pago a cuenta de 2 equipos de aire acondicionado central a ser instalados en el Colegio de Abogados. (no congela precio) * 17/03 Facturación del equipamiento.

* 20/03 Instalación del equipo y entrega. * 25/03 Cancelación de la factura. * Opción: 20/03 Puesta a disposición y entrega.

b- Una empresa de Posadas, concesionaria oficial de Peugeot ha realizado la venta de 10 vehículos Partner 0 km. a la Municipalidad de Posadas para ser afectadas a la Dirección General de Tránsito de la comuna capitalina, por todo lo cual el trámite operativo generó los siguientes hechos:

* Facturación 25/03 * Puesta a disposición 25/03 * Entrega 27/03 * Cancelación factura 30/03

c- La empresa “AGUAS LIMPIAS SA”, que presta servicios de provisión de agua (reguladas por medidor) a la ciudad de Oberá, le presenta el producto del relevamiento del estado de cuenta del área 1 correspondiente al código “Casa de Familia”:

* Lectura medidor 10/03 * Facturación 25/03 * Vencimiento 30/03 * Pago 02/04

d- El Establecimiento Agrícola-ganadero Santa Isabel S.A le plantea a Ud. las siguientes operaciones vinculadas con la comercialización de productos primarios: 1- Entrega de 10.000 Kg. de trigo el 25/03, con fijación del precio para esa partida el día 28/03.

2- Canje de semillas de algodón, recibidas en enero, por algodón a cosechar y entregar en julio. 3- Se concierta realizar la siguiente operación: compra de fertilizantes por $ 30.000, comprometiéndose a pagar el 30% al contado y el 70% con trigo (operación de canje). Al efecto se reciben los fertilizantes en marzo, pagándose según lo estipulado el 30% y produciéndose la entrega del trigo recién en el mes de junio.

e- El Instituto de Cardiología ALTA PRESION SA, RI en el IVA efectúa una intervención quirúrgica de un paciente de urgencia, adherido a una obra social sindical (OSECAC). La cirugía se practica el 11/03, colocándose un catéter de propia producción (a esa fecha), facturándose el 15/03 y con cobro de la factura el 16/03.

f- El Petróleo SA, RI en el IVA, dedicado a la venta de combustibles, abona dividendos a todos los accionistas. El pago ha sido pactado de la siguiente manera: 60% a través de combustibles y el resto en dinero en efectivo.

g- TELECOM ARGENTINA STET-FRANCE TELECOM S.A. ha facturado el 10/03 los servicios del bimestre por código “Casa de Familia” de la zona 4 de la ciudad de Posadas, enviando a los clientes esas facturas el 15/03. Todas ellas tienen indicada como fecha de vencimiento para el pago el 02/04, percibiéndose 30/04.

h.- La empresa constructora “La Nueva Costanera S.A.” ejecutó el reciclado de una casa antigua de la ciudad, convirtiéndola en loft. Al efecto el detalle de las obras ejecutadas importó la emisión de los siguientes certificados de obra: Nro. 1: aceptado el 10/03, cobrado parcialmente el 05/04 y Nro. 2: aceptado como final de obra el 10/05, con cobro total de la obra el 10/06.

i.- La Empresa “Nevulosa S.A.”, responsable inscripto en el I.V.A. cuya actividad es la “fabricación y venta de envases de plástico”, contrata con el estudio “El Genio y Asoc.” con sede en Barcelona (España) un servicio de “Análisis de factibilidad de montaje de nueva fábrica y/o expansión de la actual”, para lo cuál envía por avión la totalidad de la documentación y datos requeridos en fecha 15/02/19. El Estudio nos informa, vía fax, que ha terminado el respectivo Informe en fecha 05/03/19, solicitándonos deposite la suma de U$S 30.000 en su cuenta la que se efectiviza en fecha 06/03/19, recibiendo Nevulosa S.A. la factura respectiva conjuntamente con el Informe de factibilidad en fecha 08/03/19.

j.- “Los Troncos S.A.” fabricante de zapatillas deportivas, responsable inscripto en el

I.V.A., contrata el 28/02/19 los servicios de la empresa chilena “Costos y Mercados S.A.” radicada en Santiago de Chile, para que le realice un estudio de mercado en el país para el lanzamiento de una nueva línea de productos en el territorio argentino. La empresa del exterior realiza el estudio en el país, terminando el informe y elevándolo al directorio el 15/03/19, pagándose por los servicios la suma de $ 20.000 el 16/03/19.

k.- José Arreglattuti se dedica a reparar electrodomésticos:

1) El 28/03/19 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual había recibido un anticipo que no congelaba el precio del servicio el día 18/03/19 y el resto del pago lo recibió el 02/05/19.

2) Repara en su domicilio tres máquinas de calcular de la firma Cálculos S.A. concluyendo dichas tareas el 29/01/19, la firma retira las mismas el 01/02/19 y la factura fue realizada el 28/02/19. Que pasa si hubiese recibido el 15/01/19 un anticipo que congelaba el precio total?

l.- La Gaseosa Loca Cola le vende al Kiosquito 3 cajones de bebida gaseosa, entregando los envases en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el 25/02/19 y el 05/03/19 le factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquito decide no devolverlos

m.- El Contador Público Andrés Impuestos, responsable inscripto en el IVA, asesora a la firma Tecnología S.A. desde hace tres años, a la cual le facturo el 20/02/19 los honorarios correspondientes al mes de Enero. La factura fue cancelada el 01/03/19.

n.- El Banco de la Plaza - entidad financiera- otorga un préstamo a Tecnología S.A. para la adquisición de computadoras. El préstamo es entregado el 01/02/19 y se abonara en 20 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, comprendiendo los intereses, que comenzaran a vencer a partir del mes de marzo de 2019, los días 10 de cada mes.

a) La primera cuota es abonada el 05/03/19. b) La segunda cuota es abonada el 15/04/19.

EJERCICIO NRO: 3 EXENCIONES Determine para cada caso en particular que conceptos se encuentran gravados, exentos y no alcanzados indicando en cada uno los fundamentos legales que avalen su respuesta.

1. Venta de agua ordinaria y leche entera o descremada sin aditivos a las siguientes empresas: a) Sanatorio Monte Azul S.A. b) Servicio Medico Asistencial de la UNaM (SMAUNaM). 2. Venta de agua mineral, extraída y envasada en la Cordillera de los Andes. 3. Venta de gaseosas en botellas y latas: Coca Cola y Fanta a California SA. 4. Venta de leche chocolatada de la marca Cindor al Hogar de Niños XX. 5. Venta de especialidades medicinales para uso humano: a) por farmacias. b) de droguerías a farmacias. c) de laboratorios a droguerías. d) de un laboratorio en Francia a una droguería en Bs.As. 6. Venta de una receta magistral realizada por la Farmacia El Tucán SCS. 7. Clases particulares de batería y piano dictadas en un Instituto Privado de Música denominado Clave de Sol.

8. Clases particulares, prestados por profesores de ingles a alumnos del nivel secundario del Colegio Roque González (sujeto a planes oficiales), que viajaran en el mes de diciembre como becados a Gran Bretaña.

9. Curso sobre Novedades Fiscales en el área de Impuestos Nacionales, dictados por el Dr. Mario Volman, durante el mes de marzo en el Salón Auditórium del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Misiones.

10. Se plantea la misma situación que el Item 9 pero prestado por un Estudio Contable, Corresponsal de Pistrelli, Díaz & Asoc.

11. Venta de pasajes aéreos en Aerolíneas Argentinas a la ciudad de Buenos Aires. 12. Venta de pasajes desde Buenos Aires a Nueva York por American Airlines. 13. Venta de pasajes en ómnibus de líneas oficiales reconocidas por la Comisión Nacional de Transporte (CNT) desde Posadas a:

a) Buenos Aires

b) Camboriu - Brasil 14. Venta de revistas de automovilismo conjuntamente con CD de test de autos. Forma de venta: Precio con CD: $ 455.- y sin CD $ 180.-

15. El banco HSBC SA ha percibido intereses por un préstamo otorgado al Gobierno de la Provincia de Misiones.

16. El Sanatorio BORRATI SA. que es RI frente al IVA, le informa a Ud. que ha desarrollado sus prestaciones asistenciales durante el mes de marzo conforme el siguiente desglose:

a) Atención por consultas y prácticas ambulatorias a pacientes particulares (sin obra social). b) Idem que el ítem a) pero en favor de la obra social OSECAC y UOCRA. c) Idem que el ítem a) pero en favor de la obra social prepaga OSDE. d) Coseguro por falta de cobertura de la obra social SMAUNaM. 17. Un médico cardiólogo especializado en EE.UU. y RI en el IVA ha realizado durante el mes de Marzo las siguientes prestaciones:

a) Atención en consultorio a pacientes sin cobertura de obra social b) Atención en consultorio a pacientes adheridos a sistemas prepagos c) Intervenciones quirúrgicas de corazón en pacientes con cobertura de obras sociales 18. La empresa ZZ que es RI. en el IVA ha abonado el 20/03/2019 los servicios de sepelio correspondiente a dos obreros que sufrieran un accidente de trabajo a la compañía de servicios fúnebres Pilcoabril SA.

19. La empresa de remises El Rápido SRL ha realizado un viaje a Puerto Iguazú para tres personas (ida y vuelta), percibiendo por el mismo la suma de $ 8.150.-

20. La empresa XX SA con cierre de sus EE.CC al 31/12/2018 ha aprobado y decidido el pago de honorarios de sus directores en efectivo por $ 1.484.500.- cada uno.

EJERCICIO Nro: 4 DEBITO Y CREDITO FISCAL CASO 1 : "Instituto Franco-Portugués S.A." es una empresa privada dedicada a la difusión de los idiomas Francés y Portugués a través del dictado de cursos, clases, jornadas y organizaciones de eventos y viajes con el apoyo de las representaciones de Francia y Brasil, en forma conjunta con nuestro país. La empresa no se encuentra adherida al sistema oficial de enseñanza y esta categorizada en el IVA como Responsable Inscripto. La empresa ha facturado las operaciones que a continuación se detallan ( los importes son NETOS cuando corresponda su discriminación ):

03-03-19 08-03-19

Honorarios percibidos por cursos de 02/2019 a R.I. Honorarios percibidos por cursos de 03/2019 a R.I.

7.000,00.5.000,00.-

12-03-19

Honorarios percibidos por clases de 03/2019 a Mtx.

6.000,00.-

16-03-19

Nota de Débito por Intereses cobrados a Mtx.

1.500,00.-

19-03-19

Nota de Crédito por cursos a C.F.

25-03-19

Inscripciones a Jornadas:

500,00.-

A Sujetos R.I.

55.000,00.-

A Sujetos Mtx.

15.000,00.-

A Sujetos C.F.

95.000,00.-

A Sujetos Exentos

10.000,00.-

26-03-19

N. D. por Gastos Administrativos a C.F.

27-03-19

N.C. por Reintegro por Cursos a C.F.

5.000,00.-

30-03-19

N. C por Jornadas a R.I

3.000,00.-

.

500,00.-

CASO 2 : Determinar el crédito fiscal de “CONFECCIONES S.A.” RI en el IVA por las siguientes operaciones del mes de marzo de 2019: Cierre de ejercicio: 31-03 de cada año. Actividad: Fabricación y venta de Prendas de vestir. Tener presente que todas las operaciones son realizadas en el mercado interno. 01.- Compras de telas a un proveedor RI (disposición inmediata de las telas) Importe de la compra sin IVA:

20.000,00.-

IVA discriminado en la factura:

4.400,00.-

Total:

24.400,00.-

02.- Compra de insumos varios a RI (disposición inmediata de los insumos) Importe Neto Gravado:

25.000,00.-

IVA: Total:

2.500,00.27.500,00.-

03.- Compra a un nuevo proveedor de Botones que es RI Importe total de la Factura: 90.000,00.( por error no se discriminó el IVA en la factura) 04.- Compras de hilados para el mes a proveedores (RI) 04.01.- Por mercaderías recibidas el 31/03 y facturadas el 01/04: Valor de la compra:

50.000,00.-

IVA:

10.500,00.-

Total:

60.500,00.-

04.02.- Por mercaderías facturadas el 30/03 y entregadas el 05/04 (disponibles al 30/03) Neto gravado: IVA: Total:

40.000,00.8.400,00.48.400,00.-

04.03.- IDEM punto 04.02. suponga que los bienes no habían sido puestos a disposición de CONFECCIONES S.A. hasta el 05/04. 05.- Facturas de Servicios Públicos: 05.01.- Facturas de teléfono a nombre de CLONES S.A., propietaria del inmueble y de la línea telefónica que utiliza CONFECCIONES S.A. El importe neto es de 10.500,00 más IVA por $ 2.250,00.Vto.: 15/03/2019 – Pago 14/03/2019. 05.02.- Factura de SAMSA a nombre de CONFECCIONES S.A. según la lectura del consumo del período Febrero/2019, con Vto.: 15/03/2019 y que arroja los siguientes importes: Neto Gravado: IVA: Total:

2.300,00.620,00.2.920,00.-

06.- Datos complementarios: 06.01.- Compra de un automóvil según el siguiente detalle: Valor del Rodado:

480.000,00.-

IVA:

100.800,00.-

Total:

580.800,00.-

06.02.- Compra de Muebles y Útiles y Equipos Varios: Escritorio para administración: Neto Gravado:

22.300,00.- IVA: 4.683,00.-

Total:

26.983,00.-

Impresora Laser Multifunción con destino a la Administración: Neto gravado:

14.000,00.- IVA: 2.940,00.-

Total:

16.940,00.-

06.03.- El 05/03/2019 realiza el pago del alquiler del período marzo de 2019 correspondiente a las oficinas administrativas a CLONES S.A. por el importe de $ 50.000 más IVA por $ 11.000.

EJERCICIO NRO: 5

PRORRATEO DEL CREDITO FISCAL

La empresa El Canje SA cierra su ejercicio comercial en el mes de diciembre de cada año, y se dedica a la venta en el mercado local y en el exterior de los siguientes productos: a) Producto “A” (exento) b) Producto “B” (gravado) Se solicita determinar el crédito fiscal computable para el mes de diciembre, considerando los datos consignados y la información sobre las ventas realizadas durante el ejercicio irregular iniciado el 1º de setiembre y finalizado el 31 de diciembre. Importes Netos COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE (a Responsables Inscriptos)

a) De insumos gravados para ventas locales del producto “A”

300.000.-

b) De insumos gravados para exportaciones del producto “A”

500.000.-

c) De insumos gravados para ventas locales del producto “B”

800.000.-

d) De insumos gravados para vtas. locales y exportac. del prod. “A”

100.000.-

e) De insumos gravados para vtas. locales y exportac. del proa. “B”

300.000.-

f) De insumos gravados para todas la ventas de productos “A” y “B”

400.000.-

g) De insumos gravados para ventas locales de productos “A” y “B”

100.000.-

h) De insumos exentos destinados al producto “A”

500.000.-

CREDITOS FISCALES COMPUTADOS EN MESES ANTERIORES POR COMPRAS DE INSUMOS Y DE BIENES DE USO

MES DE COMPRA Octubre

PRECIO NETO 419.048.-

I.V.A. FACTURADO 88.000.-

I.V.A. COMPUTADO 67.000.-

Noviembre

366.667.-

77.000.-

82.000.-

Octubre Noviembre

70.000.88.000.-

14.700.18.480.-

...