IVA y liquidación: ¿Qué es?, Tipos y Asientos PDF

Preview

Summary

En este documento se encuentran las definiciones del IVA (Impuesto al Valor Agregado); los distintos tipos de facturas que se emiten a la hora de efectuarlo; cuándo es necesario hacer asientos con IVA discriminado y estos aplicados a las Facturas A, B y C....

Description

IVA y li quuidación o ¿Qué es el IVA?: IVA son las iniciales de Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que cobra el Estado a través de la AFIP cada vez que se realiza una transacción comercial de venta de bienes y/o servicios, es decir, que se aplica sobre el consumo directo, ya sea dentro como fuera del país. El IVA es un impuesto indirecto ya que no se aplica directamente sobra la renta de los contribuyentes, sino que tiene que existir el consumo, es decir que tiene que haber una venta de un bien o servicio, para que el IVA aparezca, no aparece en forma espontánea, como otros impuestos. El valor de dicho impuesto es un porcentual con respecto al valor bruto del bien, y que en Argentina tiene tres alícuotas distintas, dependiendo del rubro en el que se aplique. o 27% como por ejemplo telecomunicaciones. o 21% que es el que tiene la mayoría de los bienes y servicios. o 10,5% como por ejemplo frutas, verduras, electrónica, diarios y revistas, entre otros. o 0% actividades exentas. El IVA se cobra entonces en toda operación de venta, y se aplica en las facturas, en algunos casos el precio tendrá el impuesto incluído en el precio, y otros se discriminará por un lado el impuesto y por otro el valor del bien, esto dependerá del tipo de factura que utilicemos como lo veremos a continuación.

✓ Los distintos tipos de facturas: El tipo de factura a emitir en cada caso dependerá de la situación fiscal de cada parte. FACTURA A B

EMISOR Responsable Inscripto Responsable Inscripto

C

Monotributista o exentos

Asientos con IVA – Tipos de facturas o utilizar

A (DISCRIMINA IVA) B (IVA INCLUIDO)

Mal ena do cs

RECEPTOR Responsable Inscripto Monotributista, a un Consumidor Final o a un evento. A todo destinatario.

C (IVA INCLUIDO) También están las facturas E y T, pero las dejamos afuera por temas pedagógicos. Las facturas A, son las únicas que discriminan el IVA, es decir que por un lado se va a registrar el importe del producto, y por el otro el valor del impuesto. En cambio en las B y C el precio de la factura ya tiene incluídos ambos conceptos (valor + IVA).

✓ ¿Cuándo es necesario hacer asientos con IVA discriminado?:

o Cuando se hace una operación de compra y venta entre Responsables Inscriptos ante la AFIP, es decir que se utiliza una factura A. o Cuando se hace una factura B, entre un Responsable Inscripto y un monotribustista o Consumidor Final.

Asientos con IVA discriminado – Facturas A: Ejemplo: Se compran mercaderías por $10.000 en efectivo entre dos responsables inscriptos, IVA 21% Precio Bruto + IVA (21%) = Precio Neto 10.000 + 2.100 = 12.100 Es decir que para calcular el IVA se saca el 21% del precio bruto. Entonces la persona al abonar estará pagando en total $12.100 ($10.000 que es lo que sale el producto más los $2.100 del IVA). ✓ ¿Qué cuentas contables se utilizan para hacer asientos con IVA, cuando se hace una factura A? - Si se está realizando un operación de compra se utiliza la cuenta IVA CRÉDITO FISCAL, que es del activo. - Si se está realizando una venta se utiliza la cuenta IVA DÉBITO FISCAL, y es del pasivo.

Asientos con IVA discriminado – Registración contable Ejemplo de registración contable de una compra con IVA discriminado: Se compran mercaderías por $12.000 entre dos responsables inscriptos. IVA 21% Primero se calcula el IVA Precio Bruto + IVA (21%) = Precio Neto 12.000 + 2.520 = 14.520 Mal ena do cs

VP A+ A+ A-

DETALLE Mercaderías IVA crédito fiscal

DEBE $12.000 $2.520

HABER

A caja

$14.520

S/Factura original A Asientos con IVA – Registración de IVA Crédito Fiscal

Ejemplo de registración contable de una venta con IVA discriminado: Se venden mercaderías por $18.000 en efectivo. La operación se realiza entre dos responsables inscriptos. IVA 21% Primero lo que hacemos es calcular el IVA Precio Bruto + IVA (21%) = Precio Neto 18.000 + 3.780 = 21.780

VP DETALLE DEBE A+ Caja $21.780 P+ A IVA débito fiscal RP+ A ventas S/Factura original A

HABER $3.780 $18.000

Asientos con IVA – Registración de IVA Débito Fiscal

Al presente asiento se le omitió la registración del CMV, para ayudar a clarificar la explicación del tema en cuestión – Asientos con IVA –

Liquidación mensual del IVA Al finalizar el mes se debe realizar contablemente la liquidación del IVA, para determinar el saldo o posición final del IVA. Para ello lo que tendremos que hacer es un cuadro donde registraremos de un lado todos los IVA Crédito Fiscal, y del otro todos los IVA Débito Fiscal y los sumaremos, y comparamos. ¿Cuáles son las posibilidades que se pueden dar? ✓ Que el IVA Crédito sea mayor al IVA Débito entonces tendremos IVA A FAVOR (A+). ✓ Que el IVA Débito sea mayor al IVA Crédito entonces tendremos IVA A PAGAR (P+). ✓ Que ambos sean iguales (aunque probabilísticamente sea casi imposible que se dé esta situación) no se utiliza ninguna cuenta contable. De éstos tres casos mencionados recién, el caso que más veces se va a repetir es el primero, es decir que el IVA débito es mayor al IVA crédito debido a que el precio de venta tiene añadido los márgenes de ganancias en relación el precio de compra, por eso para una mayor recaudación se aplica sobre las ventas y no sobre las compras.

Mal ena do cs

Aunque, ocasionalmente, puede que se de la segunda situación, por ejemplo ante la compra de una maquinaria, o rodado, o bien de un valor de compra grande. ¿Cuál es el paso siguiente? Restar ambos saldos (siempre el más grande con el más chico) y registrar contablemente dicha posición final del IVA. Por último para registrar todo esto en el Libro Diario, lo que se debe hacer es invertir en el asiento los IVAs. Es decir el IVA Crédito Fiscal, que en el asiento está puesto como A+ en el Debe, ahora se lo pone en el Haber como A- con el valor de la sumatoria de todos los créditos fiscales que calculamos recién. Lo mismo haremos con los IVA Débito Fiscal, que estaban como P+ en el el Haber, los pondremos el Debe como P-. Por último pondremos IVA a favor o IVA a pagar, según corresponda, como nos haya dado el ejercicio. Esta forma de resolverlo es una simplificación pedagógica para explicar el tema. En una situación contable real se hace a través de los libros IVA Compras – IVA Ventas, donde se detallan más datos de la transacción comercial. Ejemplo de saldo IVA a pagar: Se tiene IVA crédito fiscal por $2520 e IVA débito fiscal por $3780. Como el Debito es mayor al Crédito, nos dará como posición final IVA a pagar por $1.260 (la diferencia entre el débito y el crédito) IVA CRÉDITO $2.520

IVA DÉBITO $3.780

IVA A PAGAR

$1.260

Asientos con IVA – Saldo IVA a pagar

Recordemos que para realizar el asiento de liquidación o posición final del IVA había que invertir las cuentas contables, es decir IVA Crédito Fiscal del Debe pasa al Haber, y el IVA Débito del Haber pasa al Debe. El Saldo dio IVA a pagar que como es P+ se ubica en el Haber. VP PP+ A-

DETALLE IVA débito fiscal

DEBE $3.780

A IVA pagar A IVA crédito fiscal S/Liquidación IVA

HABER $1.260 $2.520

Asientos con IVA – IVA a pagar

Ejemplo de saldo IVA a Favor: Al finalizar el mes se tienen los siguientes IVA Crédito e IVA Débito IVA CRÉDITO $2.850

IVA DÉBITO $4.200

Mal ena do cs

$3.140 $5.210 $11.200 IVA A FAVOR

$1.250 $5.450 $5.750

Asientos con IVA – Saldo IVA a pagar

La registración contable se hace igual que el caso anterior invirtiendo los IVA Crédito y Débito, y registrando la situación del IVA a favor, que al ser de A+ la pondremos en el Debe. VP PA+ A-

DETALLE DEBE IVA débito fiscal $5.450 IVA a favor $5.750 A IVA crédito fiscal S/Liquidación IVA

Asientos con IVA – Saldo IVA a favor

Mal ena do cs

HABER $11.200...