Laporan Keuangan SKPD (Satuan Kerja Pemerintah Daerah) PDF

Preview

Summary

RMK AKUNTANSI PEMERINTAHAN PERTEMUAN 11 DANAR SUTOPO SIDIG NOMOR ABSEN 14 KELAS A STAR UNIVERSITAS HASANUDDIN 1 PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD A. Laporan Keuangan SKPD 1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Unsur yang dicakup dalam laporan realisasi anggaran terdiri dari Pendapatan, Belanja, Transfer...

Description

RMK AKUNTANSI PEMERINTAHAN PERTEMUAN 11 DANAR SUTOPO SIDIG NOMOR ABSEN 14

KELAS A STAR UNIVERSITAS HASANUDDIN

1 PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD A. Laporan Keuangan SKPD 1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Unsur yang dicakup dalam laporan realisasi anggaran terdiri dari Pendapatan, Belanja, Transfer, dan Pembiayaan. 2. Laporan Operasional (LO) Laporan Operasional menyajikan ikhtisar sumber daya ekonomi yang menambah ekuitas dan penggunaannya yang dikelola oleh pemerintah pusat/daerah untuk kegiatan penyelenggaraan pemerintahan dalam satu periode pelaporan. Unsur yang dicakup secara langsung dalam Laporan Operasional terdiri dari pendapatan-LO, beban, transfer, dan akun-akun luar biasa. 3. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) Laporan Perubahan Ekuitas menyajikan informasi kenaikan atau penurunan ekuitas tahun pelaporan dibandingkan dengan tahun sebelumnya. 4. Neraca Unsur yang dicakup dalam neraca terdiri dari aset, kewajiban, dan ekuitas. B. Ilustrasi Jurnal Penyusunan Laporan Keuangan SKPD Berikut adalah Neraca per 31 Desember 2014 dan transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015: Pemerintah Kota Gemah Ripah SKPD Tentram Neraca Per 31 Desember 2014 Aktiva Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Kendaraan Gedung Kantor Total Aktiva

Pasiva 125.000.000 5.000.000.000 5.125.000.000

Ekuitas

Total Pasiva

5.125.000.000

5.125.000.000

Karena s.d. 31 Desember 2104 SKPD Tentram masih menggunakan basis kas modifikasian maka pada tanggal 2 Januari 2015 diperlukan jurnal restatement untuk menyesuaikan dengan Neraca berbasis akrual, sebagai berikut. Ekuitas Akumulasi Penyusutan-Kendaraan bermotor Ekuitas Akumulasi Penyusutan-Gedung Kantor

16.000.000 16.000.000 100.000.000 100.000.000

1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD A untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.

2 Estimasi Pendapatan Estimasi Perubahan SAL Apropriasi Belanja

500.000.000 150.000.000 650.000.000

2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP. Kas di Bendahara Pengeluaran RK PPKD

25.000.000 25.000.000

3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut: - Gaji Pokok Rp180.000.000 - Tunjangan Keluarga Rp17.000.000 - Tunjangan Jabatan Rp18.000.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Gaji Pokok 180.000.000 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000 RK PPKD Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Beban Gaji Pokok 180.000.000 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000 Perubahan SAL

215.000.000

215.000.000

4. Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan dan minum rapat dengan uang UP senilai Rp500.000. Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Makan Minum Rapat 500.000 Kas di Bendahara Pengeluaran Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Belanja Makan Minum Rapat 500.000 Perubahan SAL

500.000 500.000

5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000 Kas di Bendahara Pengeluaran Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000 Perubahan SAL

2.500.000 2.500.000

3 6. Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan dinyatakan bahwa SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Piutang Pajak Hotel 80.000.000 Pendapatan Pajak Hotel – LO

80.000.000

7. Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram Rp80.000.000. Jurnal Laporan Operasional (LO) Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000 Piutang Pajak Hotel Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Perubahan SAL 30.000.000 Pendapatan Pajak Hotel–LRA

30.000.000 30.000.000

8. Tanggal 11 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah. Jurnal Laporan Operasional (LO) RK PPKD 30.000.000 Kas di Bendahara Penerimaan

30.000.000

9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000 Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LO Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Perubahan SAL 15.000.000 Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LRA

15.000.000

15.000.000

10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas Daerah. Jurnal Laporan Operasional (LO) RK PPKD 15.000.000 Kas di Bendahara Penerimaan

15.000.000

11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Aset tetap- Kendaraan Dinas Bermotor 250.000.000 RK PPKD

250.000.000

4 Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Belanja modal pengadaan kendaraan Dinas bermotor 250.000.000 Perubahan SAL

250.000.000

12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000 Beban sewa eskavator RK PPKD

Jurnal Laporan Operasional (LO) 36.000.000 36.000.000

Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Belanja sewa eskavator 36.000.000 Perubahan SAL

36.000.000

13. Jurnal-jurnal Penyesuaian pada akhir tahun anggaran 2015. a. Jurnal Penyesuaian untuk sisa ATK di akhir tahun 2015 = Rp 150.000 Jurnal Laporan Operasional (LO) Persediaan Alat Tulis Kantor Beban Alat Tulis Kantor

150.000 150.000

b. Jurnal Penyesuaian atas beban sewa ekskavator Sewa di bayar di muka Beban sewa eskavator

Jurnal Laporan Operasional (LO) 27.000.000 27.000.000

c. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor yang umur manfaatnya adalah 7 tahun dengan nilai sisa sebesar Rp40.000.000. Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 30.000.000 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

30.000.000

d. Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan sebesar Rp250.000. Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Penyisihan piutang pajak daerah 250.000 Penyisihan Piutang pajak daerah

250.000

e. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yang umur manfaatnya adalah 7 tahun dengan nilai sisa sebesar Rp0. Jurnal Laporan Operasional (LO) Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 100.000.000 Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat Kerja

100.000.000

5 14. Jurnal penutup Jurnal Laporan Operasional (LO) Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000 Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000 Umum –LO Surplus/Defisit-LO 278.100.000 Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban Penyisihan Piutang Daerah Beban Penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan-gedung Tempat Kerja

180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000

Ekuitas Surplus/Defisit-LO

278.100.000

278.100.000

Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000 Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000 Umum-LRA Surplus/Defisit LRA 459.000.000 Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor

180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000

Ekuitas SAL Surplus/Defisit LRA

459.000.000 459.000.000

Perubahan SAL Ekuitas

459.000.000 459.000.000...