Leasingul - Grade: 10 PDF

Preview

Summary

..........

Description

Facultatea de Stiinte Economice Specializare : Contabilitate si informatica de gestiune – ID Anul II

LEASINGUL

CUPRINS

 Leasingul – definitie  Leasingul financiar  Leasingul operational  Leasing financiar vs leasing operational  Contractul de leasing  Tratarea din punct de vedere al impozitului pe profit  Tratarea din punct de vedere al TVA  Bibliografie

&

Leasingul - definitie

Leasingul este o operatiune prin care o parte, denumita locator sau finantator, transmite pentru o perioada determinata dreptul de folosinta asupra unui bun, al carui proprietar este, celeilalte parti, denumita locatar sau utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei plati periodice, denumita rata de leasing, iar la sfarsitul perioadei de leasing locatorul sau finantatorul se obliga sa respecte dreptul de optiune al locatarului sau utilizatorului de a cumpara bunul, de a prelungi contractul de leasing fara a schimba natura leasingului ori de a inceta raporturile contractuale. &

Tipuri de leasing

Cele doua forme de leasing, cunoscute de toata lumea, sunt : -leasing financiar -leasing operational In practica mai sunt intalnite si: Leasingul direct - finantatorul este si furnizor (producator), prezinta o anumita similitudine cu vanzarea in rate cu exceptia faptului ca firma de leasing isi mentine dreptul de proprietate asupra bunului si uzand de acest drept (in caz de neplata a ratei de leasing) poate rezilia contractul si poate solicita atat returnarea bunului finantat, plata in continuare a ratelor de leasing cat si daune interese pentru perioada in care bunul nu a functionat. Lease-back - operatiune prin care o persoana (fizica/juridica) vinde un bun unei societati de leasing pentru a o prelua imediat printr-un contract de leasing fara ca sa instraineze fizic bunul respectiv. La aceasta modalitate de finantare apeleaza in special societatile sau persoanele cu probleme de lichiditati. Leasingul extern – principala caracteristica este faptul ca se desfasoara intr-o alta tara decat cea de provenienta a bunului iar societatea de leasing si utilizatorul sunt rezidenti in state diferite. Bunurile care fac obiectul unor astfel de contracte beneficiaza de aceleasi facilitati fiscale de care beneficiaza si bunurile care fac obiectul celorlalte tipuri de contracte de leasing.

&

Leasingul financiar

Contract de leasing financiar este orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii : a) Riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractual de leasing produce efecte:

b) Contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului; c) Utilizatorul are optiune de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normal de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normal de functionare maxima, exprimata in procente; d) Perioada de leasing depaseste 80% din durata normal de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului (perioada de leasing include orice perioada pentru care contractual de leasing poate fi prelungit); e) Valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.

&

Leasingul operational

Contract de leasing operational este orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile de la punctele b) si e) din definitia leasingului financiar. Riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractual de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului. &

Leasing financiar vs leasing operational

Diferenta dintre doua forme de baza de leasing, operational si financiar, se bazeaza in principal pe cine detine activul inchiriat, ce fel de servicii contabile si fiscale presupun, cine suporta cheltuielile si costurile de functionare, daca exista optiunea de cumparare sau nu si care este termenul de finalizare al contractului. Avantaje : Leasing financiar Utilizatorul devine proprietarul bunului la sfarsitul perioadei de contractare Rata reziduala, a carei nivel flexibil are ca efect diminuarea ratelor lunare Vama, inmatricularea, asigurarea se realizeaza de catre firma de leasing Valoarea avansului si durata perioadei de finantare sunt flexibile

Leasing operational Este metoda de finantare a utilizarii unui bun pe o durata determinata Se realizeaza, de regula, pe termen scurt, ceea ce este avantajos in cazul bunurilor care se uzeaza foarte repede Elimina o mare parte din riscurile si nesiguranta gestionarii echipamentelor Ofera oportunitatea externalizarii serviciilor de mentenanta si a gestionarii costurilor legate de administrare

Rata lunara este compusa din principal, dobanda si tva.

Bunurile ce fac obiectul contractului se inregistreaza ca mijloace fixe in contabilitatea utilizatorului, acesta deducand cheltuielile cu amortizarea lor si pe cele cu dobanda

Valoarea ratei de leasing este in totalitate cheltuiala deductibila pentru utilizator, deoarece bunul este inregitrat ca mijloc fix in contabilitatea firmei de leasing Rata lunara este compusa din amortizare si beneficial companiei de leasing

La finalul contractului, utilizatorul poate alege sa il prelungeasca Avansul nu este obligatoriu, iar valoarea acestuia, precum si durata perioadei de finantare sunt flexibile Nu intra in calculul gradului de indatorare Dezavantaje : Leasing financiar Riscurile utilizarii bunului trec in grija utilizatorului Avansul este obligatoriu

Rata creste, pentru ca inglobeaza si costurile de asigurare Cheltuielile legate de intretinerea bunului cad in sarcina utilizatorului Serviciile de logistica oferite de societatile finantatoare nu sunt gratuite &

Leasing operational La finalul contractului, utilizatorul este obligat sa inapoieze bunul Rata lunara poate fi mai mare decat in cazul unui leasing financiar, deoarece avansul nu este obligatoriu Rata creste, pentru ca inglobeaza si costurile de asigurare, la fel ca si in cazul leasingului financiar Serviciile de management oferite de societatile finantatoare nu sunt gratuite

Contractul de leasing

Ce contine un contract de leasing : Partile : finantatorul si utilizatorul Clauza privind definirea contractului de leasing ca leasing financiar sau operational Denumirea bunului care face obiectul contractului de leasing si caracteristicile de identificare a acestuia Valoarea totala a contractului de leasing Valoarea exacta a ratelor lunare de leasing si data exacta de plata a acestora Perioada de utilizare in sistem de leasing a bunului Clauza privind obligatia asigurarii bunului

Valoarea avansului (daca este cazul) Valoarea initiala a bunului Dreptul de optiune cu privire la cumpararea bunului si la conditiile de finantare Care sunt obligatiile partilor contractante ? Locatorul/finantatorul se obliga : -sa respecte dreptul locatarului/utilizatorului de a alege furnizorul de bunuri, potrivit intereselor sale; -sa contracteze bunul cu furnizorul desemnat de locatar/utilizator, in conditiile expres formulate de catre acesta sau, dupa caz, sa dobandeasca dreptul definitiv de utilizare asupra programului pentru calculator; -sa incheie contract de leasing cu locatarul/utilizatorul si sa transmita acestuia, in temeiul contractului de leasing, drepturile ce deriva din contract, cu exceptia dreptului de dispozitie, iar in cazul programelor pentru calculator, sa transmita dreptul de utilizare asupra programelor pentru calculator catre locatar/utilizator, fara a-si mai putea exercita acest drept pe perioada derularii contractului de leasing; -sa respecte dreptul de optiune al locatarului/utilizatorului de a cumpara bunul, de a prelungi contractul de leasing, fara a schimba natura leasingului, ori de a inceta raporturile contractuale; -sa ii garanteze locatarului/utilizatorului folosinta linistita a bunului, in conditiile in care acesta a respectat toate clauzele contractuale; -sa asigure, printr-o societate de asigurare, bunurile oferite in leasing, daca prin contractul de leasing partile nu au convenit altfel. Locatarul/utilizatorul se obliga : -sa efectueze receptia si sa primeasca bunul la termenul si in conditiile de livrare agreate cu furnizorul; -sa exploateze bunul conform instructiunilor elaborate de catre furnizor si sa asigure instruirea personalului desemnat sa il exploateze; -sa nu greveze de sarcini bunul care face obiectul contractului de leasing decat cu acordul finantatorului; -sa achite toate sumele datorate conform contractului de leasing – rate de leasing, asigurari, impozite, taxe -, in cuantumul si la termenele mentionate in contract; -sa suporte cheltuielile de intretinere, precum si orice alte cheltuieli aferente bunului sau din contractul de leasing; -sa isi asume pentru intreaga perioada a contractului, in lipsa unei stipulatii contrare, totalitatea obligatiilor care decurg din folosirea bunului direct sau prin prepusii sai, inclusiv riscul pierderii, distrugerii sau avarierii bunului utilizat, din cauze fortuite, si continuitatea platilor cu titlu de rata de leasing pana la achitarea integrala a valorii contractului de leasing;

-sa permita locatorului/finantatorului verificarea periodica a starii si a modului de exploatare a bunului care face obiectul contractului de leasing; -sa il informeze pe locator/finantator, in timp util, despre orice tulburare a dreptului de proprietate venita din partea unui tert; -sa nu aduca modificari bunului si sa nu schimbe locul declarat in contract fara acordul locatorului/finantatorului; -sa restituie bunul in conformitate cu prevederile contractului de leasing. &

Tratarea din punct de vedere al impozitului pe profit

In cazul leasingului financiar, utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, in timp ce in cazul leasingului operational, locatorul are aceasta calitate. Amortizarea bunului care face obiectul contractului se face de catre utilizator, in cazul leasingului financiar, si de catre locator, iar in cazul leasingului operational, cheltuielile privind amortizarea fiscala fiind deductibile. In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar in cazul leasingului operational, locatarul deduce chiria (rata de leasing). &

Tratarea din punct de vedere al TVA

Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii, si se supune platii TVA in conformitate cu legea in vigoare. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/ finantatorul transfera locatarului/ utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se consider ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului sau o cesiune a contractului de leasing prin care se schimba locatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractual de leasing continua pesroana cedentului. Operatiunea este considerate in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractual avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste TVA.

BIBLIOGRAFIE

www.asistenta-contribuabili.ro www.transilvaniabroker.ro www.scritub.com...