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Clasificación de los presupuestos de acuerdo con: producción, costos y gastos y objeto social de la empresa

Contenido 1

Presupuesto de ventas

Palabras clave: Presupuesto, ventas, precios, producción

Introducción En la presente semana se explican el presupuesto de ventas y los métodos de fijación de precios como son los métodos trend, mínimos cuadrados y totales móviles, esto con el fin de proyectar las ventas en los diferentes periodos, como insumo para elaborar el programa de ventas y el presupuesto de ventas en la toma de decisiones de las empresas. Con la lectura del presente documento usted estará en condiciones de elaborar un programa de ventas y presupuesto de ventas con la información histórica de la empresa.

1. Presupuesto de ventas

¿Sabía qué...? En el presupuesto se planean todas las operaciones de un periodo determinado…

El presupuesto de ventas es el punto de inicio de todo presupuesto de empresa privada; esta es la base de donde se desprenden los demás presupuestos de la organización y de donde depende el éxito empresarial. El presupuesto de ventas puede ser un estimativo en cada una de los productos que se pretenden vender en un periodo determinado, y para establecerlo se debe tener en cuenta las proyecciones futuras de la empresa. La fórmula del presupuesto de ventas es:

PrVT QV X PVu

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En donde: PrVT = presupuesto de ventas. QV = programa de ventas. PVu = Precio de venta unitario. Variables por considerar en elaboración: en la transformación del presupuesto de ventas se consideran las variables de programa de ventas (QV) y de precio unitario (PVu).

1.1. Método de fijación de precios

En síntesis... El pronóstico de ventas es la valoración que hace una compañía en un período, presumiendo que se aplique un plan de mercadeo y una destreza de oportunidades de venta.

Pronóstico de ventas-técnicas de previsión: El pronóstico de ventas es la cantidad de unidades que la empresa estima vender en un período determinado. También se le conoce como “programa de ventas”. Para hacer el pronóstico de ventas se utilizan técnicas de previsión, las cuales pueden ser: Trend: método estadístico de proyección a largo plazo, mediante el cual se busca proyectar una variable en el tiempo, de tal forma que la proyección de la variable tenga la misma tendencia que tenía en el pasado. No siempre una variable se puede proyectar mediante este método, por tal razón a continuación se presentan las condiciones para que se pueda proyectar por este método: A. Que el procedimiento de la variable en los periodos antiguos haya sido normal. B. Que la inconstante en el pasado, estuviera exteriorizado un año absurdo, pero esa anomalía fuera producto de factores ajenos al giro normal del ente económico. En este caso, el método trend podría ser aplicado si de la base de datos se excluye el año anómalo. C. Que la variable hubiera presentado en el pasado un procedimiento muy anormal. En este caso, el método trend no se puede utilizar, porque el comportamiento de la variable en el pasado no es normal.

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En el caso que el método trend se pueda aplicar para calcular una variable, se utiliza la siguiente fórmula:

V0(1+ I%)n

QV QV = Programa de ventas. VO = Ventas del año base.

De otro lado, para calcular el incremento de las ventas dadas se utiliza la siguiente fórmula:

I V1 - V0 I% = Incremento porcentual promedio. n = Número de períodos distantes al año base al que se está presupuestando. Para calcular el incremento porcentual I%, se aplica la fórmula:

I% I

(V1 - V0) V0

I = Incremento porcentual promedio. V1 = Año actual VO = Año inmediatamente anterior al año actual. El cálculo del I%, se hace sumando los I% de la variable a proyectar y se divide por el número de observaciones.

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Esto es:

I% ∑I% n Ejemplo La compañía Pan Pa Él Ltda. traza sus presupuestos para: 2009, 2010 y 2011 y va a establecer el programa de ventas, de acuerdo con el procedimiento histórico de las ventas durante los años siguientes: Años ventas

•

2003: 415 unidades

•

2006: 430 unidades

•

2004: 420 unidades

•

2007: 450 unidades

•

2005: 410 unidades

•

2008: 475 unidades Tabla 1. Años de ventas

La baja en el año 2005 obedeció a factores que nada tuvieron que ver con el funcionamiento

Año

Ventas

I

I%

2003

415

2004

420

5

1.2

Para armar la tabla se excluye el año 2015 por ser anómalo. Se procede a calcular el I:

2005

410

-

-

Recuerden

2006

430

10

2.3

I = V1 – V0

2007

450

20

4.6

1. Año 2004 I » 420 – 415= 5

2008

475

25

5.5

normal de la empresa.

I%

Solución

2. Año 2006 I » 430 – 420=10

3.4

13.6

3. Año 2007 I » 450 – 430=20 4. Año 2008 I » 475 – 450 = 25

Fuente: elaboración propia

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5

Recuerden

I% = I = (V1 – V0)/ V0 5. Año 2004 I% » 5/415=1,2 6. Año 2006 I% » 10/420=2,3 7. Año 2007 I% » 20/430= 4,6 8. Año 2008 I% » 25/450 = 5,5 A continuación, se halla el I%

I%

n

I% = 13.6 / 4 I% = 3.4 Hallado el I%, para calcular el programa de venta de los años que se proyectan, se aplica la siguiente fórmula:

QV

V0(1+ I%)n

QV9 = 475 x (1 + 0.034)1 = 475 x 1.0341 = 491 un. QV10 = 475 x (1 + 0.034)2 = 475 x 1.0342 = 508 un. QV11 = 475 x (1 + 0.034)3 = 475 x 1.0343 = 525 un.

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Los datos hallados se muestran en la cédula de presupuestos así: Tabla 2. Programa de ventas (2009-2011) Pan Pa ÉL

Pan Pa ÉL Ltda. Programa de ventas (2009-2011) Concepto

20x9

20x10

20x11

Total

Unidades

491

508

525

1.524

Fuente: elaboración propia

Mínimos cuadrados: el método estadístico de mínimos cuadrados se utiliza para analizar los datos históricos, para efectos de presupuestos. La ecuación de la recta se adecúa para describir la relación gasto o costo-actividad. La ecuación de la recta expresa la línea de tendencia entre las dos variables y se expresa mediante la ecuación:

y

bx

+

c

Siendo: x = la variable independiente, asociada con la base de actividad y con el tiempo. b = representa la pendiente de la línea de tendencia. c = representa el factor constante; distancia entre el corte de la ecuación con el eje y, la variable dependiente asociada con el costo o gasto. Ecuaciones normales: la ecuación de la recta representa los puntos de una serie de observaciones que la satisfacen. Esto quiere decir que al reemplazar los términos de la ecuación con los elementos de un punto del plano cartesiano, asociada con la recta, la ecuación debe dar la igualdad. La fórmula es:

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y

bx + c

Si en el cuadro estadístico establecemos la suma de cada variable (X y Y), en la ecuación se representa así:

∑y

b∑x + nc

La constante C se multiplica por el número de observaciones para que la ecuación no se altere. Si multiplicamos a la ecuación de la recta por ∑x, entonces la ecuación queda de la siguiente manera:

y

b∑x2 + c∑x

Estas ecuaciones se utilizan para desarrollar la ecuación de la recta y hallar los puntos que la satisfacen. Proyección de una variable en función de otra variable: una variable dependiente está en función de otra variable independiente, cuando a cualquier cambio de valor de la variable independiente, la variable dependiente cambia en esa misma medida. Lo anterior se expresa matemáticamente así:

y f(x) Quiere decir que y está en función de x. Proyección de las ventas en función del tiempo: se pueden presentar los siguientes casos:

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Caso 1. Si el número de observaciones es impar. Cuando el número de observaciones es impar, se toma como origen de trabajo la observación central (esto es el año central) y se le da un valor de 0 a la variable X. A partir del año de observación central hacia el pasado, se le va disminuyendo una unidad y a partir de la observación central hacia el futuro, se le va sumando una unidad. Tabla 3. Proyección de las ventas en función del tiempo

Y Años

X Ventas

Tiempo

XY

X2

(miles U) 20x3

200

-2

-400

4

20x4

220

-1

-220

1

20x5

250

0

0

0

20x6

270

1

270

1

20x7

300

2

600

4

∑

1,240

0

250

10

Fuente: elaboración propia

Sí x =0 , entonces: b = ∑xy/x2 c = ∑y/n b = 250 / 10 = 25 c = 1240 / 5 = 248 y= 25x + 248 Año 20X8 y = 25(3) + 248 = 323 Año 20X9 y = 25(4) + 248= 348

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Caso 2. Cuando el número de observaciones es par. Cuando el número de observaciones es par, se puede desarrollar la proyección de las siguientes maneras: Origen de trabajo central: como origen de trabajo se toman los dos años que están en el centro y se les da un valor de -1 al primer año de trabajo; y se va disminuyendo en -2 los años anteriores; al otro año origen de trabajo se le da un valor de 1 y a los siguientes años se les va sumando un valor de 2, de tal modo que la sumatoria de la variable X da 0. Como la sumatoria de X tiende a 0, entonces este término se elimina de las ecuaciones. Ejemplo: Tabla 4. Origen del trabajo central

Y Años

Ventas (X)

Tiempo (Y)

XY

X2

(miles U) 20x2

190

-5

-950

25

20x3

200

-3

-600

9

20x4

220

-1

-220

1

20x5

250

1

250

1

20x6

270

3

810

9

20x7

300

5

1500

25

∑

1,430

0

790

70

Fuente: elaboración propia

Sí x =0 , entonces: b = ∑xy/x2 c = ∑y/n b = 790 / 70 = 11.29 c = 1.430 / 6 = 238 y= 1.29x + 238

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Año 20XX8 y = 11.29 (7) + 238 = 317 Año 20XX9 y = 11.29 (9) + 238 = 340

1.2. Presentación del presupuesto de ventas El presupuesto de ventas se presenta multiplicando el programa de ventas con el precio de venta unitaria. La cédula quedaría así: Suponga que el precio de ventas para el año de 2008 es de $170/unidad, entonces la cédula queda así: Tabla 5. Cédula de programa de ventas por trimestre en unidades

Compañia XL LTDA Cédula de programa de ventas Año 2020 Por trimestre en unidades Concepto Programa de ventas

Enero

Febrero

Marzo

I Trim

II Trim

III Trim

IV Trim

Total

903

946

989

2838

3224

3609

3995

13666

Fuente: elaboración propia

Tabla 6. Cédula de programa de ventas por trimestre en pesos

Compañia XL LTDA Cédula de programa de ventas Año 2020 Por trimestre en pesos Concepto Programa de ventas

Enero

Febrero

Marzo

I Trim

II Trim

III Trim

IV Trim

Total

903

946

989

2838

3224

3609

3995

13666

$ 170

$ 170

$ 170

$ 170

$ 170

$ 170

$ 170

$ 170

$482.460

$548.080

$613.530

$679.150

$2.323.220

Precio unitario de venta Presupuesto de ventas

$153.510 $160.820 $168.130

Fuente: elaboración propia

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El resultado del presupuesto de venta se utiliza para elaborar el presupuesto de flujo de caja, el estado de resultados proforma (presupuestado) y el balance general presupuestado, en lo que se refiere a las cuentas por cobrar, clientes y las ventas de contado, teniendo en cuenta las políticas de ventas y cobros que implemente la administración.

1.3. Presupuesto de producción. Se conoce como presupuesto de producción el número de unidades que se van a producir en los períodos presupuestados y el costo de producción correspondiente. Variables por considerar en elaboración. Para elaborar el presupuesto de producción, se deben considerar las variables de programa de ventas de los años por proyectar, los inventarios finales de esos años, el inventario final del año anterior y la eficiencia de la planta. Las ventas para el 2019 fueron de

18.000 unidades

Inventario promedio para 2019

850 unidades

Inventario al 31 de diciembre 2019

1000 unidades

Luego presentamos las fórmulas de cálculo de inventarios Rotación de inventarios = RI= Ventas de año base/Inventario promedio año base Entonces

RI= 21 veces

Entonces Días de rotación de inventario DRI= Días anuales / Rotación de inventarios (RI) DRI= 17 días Lo anterior indica que debe haber un inventario, lo suficiente para suplir las ventas del 2020, luego tomamos las ventas esperadas y calculamos el inventario final: Inventario final = (ventas esperadas mes/días mes)* DRI Enero

521

Febrero

536

Marzo

560

II trimestre 609

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III trimestre 682 IV trimestre 755 Tabla 7. Cédula de programa de producción por trimestre en unidades

Compañia XL LTDA Cédula de programa de ventas Año 2020 Por trimestre en unidades Concepto

Enero

Febrero

Marzo

I Trim

II Trim

III Trim

IV Trim

Total

903

946

989

2838

3224

3609

3995

13666

Inv. Final

512

536

560

560

609

682

755

755

Total necesidad

1415

1482

1549

3398

3833

4291

4750

14421

Inv. Inicial

0

512

536

0

560

609

682

0

Programa de producción

1415

970

1013

3398

3273

3682

4068

14421

Programa de ventas

Fuente: elaboración propia

El inventario final se calculó con base en la rotación de inventarios de año base 17 días.

Qué producir, cuánto y cuándo producir

Políticas de inventarios: para saber cuánto producir en un período determinado La administración, debe conocer el programa de ventas y las políticas de inventario que debe manejar y muy especialmente, las políticas de inventarios finales de cada período por presupuestar. Políticas de inventarios: consisten en estimar el número de unidades que la empresa debe mantener al final de cada período que se esté proyectando, ya sea por mes, por trimestre o por año.

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Para establecer las políticas sobre inventario, la empresa deberá considerar los siguientes aspectos:

•

Necesidades de ventas.

•

Calidad de los inventarios.

•

Costos de manejo de inventarios.

•

Capacidad de almacenamiento.

•

Capacidad de la planta.

•

Capital de trabajo.

Para calcular el volumen de unidades que hay que mantener en el inventario, utilizaremos el indicador rotación de inventarios. Rotación de inventarios (en unidades): es la relación entre las unidades vendidas en el período y el número de unidades del inventario de productos terminados promedio. Este indicador mide las veces en que el inventario de productos terminados, satisface las ventas en unidades del período. El inventario se toma en promedio, porque hay ventas que son de carácter cíclico. La fórmula es:

RI

Ventas del período Inventario productos terminados promedio

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Tabla 8. Cédula de programa de producción por trimestres en pesos

Compañia XL LTDA Cédula resupuesto de producción Año 2020 Por trimestres en pesos Concepto Programa de producción Costo unitario Presupuesto de roducción

Enero

Febrero

Marzo

I Trim

II Trim

III Trim

IV Trim

Total

1415

970

1013

3398

3273

3682

4068

14421

$ 30

$ 30

$ 30

$ 30

$ 30

$ 30

$ 30

$ 30

$42.450

$29.100

$30.390

$101.940

$98.190

$110.460

$122.040

$432.630

Fuente: elaboración propia

¿Sabía qué...? El presupuesto de producción se define como un estimativo de las unidades que se piensan producir (programa de producción) en un periodo determinado del futuro y sus respectivos costos unitarios.

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Referencias bibliográficas Cano, A. M. (2013). Contabilidad gerencial y presupuestaria: aplicada a ciencias económicas, administrativas y contables. Bogotá D.C, Colombia: Ediciones de la U.

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Unidad 4: Presupuesto maestro y estados financieros proyectados Escenario 7: Presupuesto maestro Autor: Javier Rodríguez Salinas Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero Diseñador Gráfico: Brandon Steven Ramírez Asistente: María Elizabeth Avilán Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano. Por ende, es de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su reproducción total o parcial.

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