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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS JOSE MARIA MARTIN CAP I: DE LOS PPIOS. GRALES. SOBRE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTATAL. 1. EL ESTADO MODERNO Y LAS FUNCIONES El E. es la persona de derecho constituida por la comunidad de los habitantes de un territorio determinado, organizada con arreglo a...

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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS – JOSE MARIA MARTIN CAP I: DE LOS PPIOS. GRALES. SOBRE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTATAL. 1. EL ESTADO MODERNO Y LAS FUNCIONES PÚBLICAS. El E. es la persona jurídica de derecho público, constituida por la comunidad de los habitantes de un territorio determinado, organizada con arreglo a su Constitución para el cumplimiento de sus fines específicos. El E. debe cumplir con cierto tipo de funciones que le resultan ineludibles llamadas “funciones públicas ” y son las que justifican su existencia. Funciones públicas – características:   

Naturaleza de carácter exclusiva e indelegable. Ej: administración de justicia, dictado de leyes, emisión de moneda. El E. no puede delegarlas en particulares. El E. las ejerce con todas las prerrogativas del poder público . Tiende a satisfacer el interés público , que es el conjunto de todos aquellos intereses comunes y fundamentales a todos los miembros de la comunidad jurídicamente organizada.

Servicios Públicos que brinda el Estado – Esenciales y Otros Servicios. 

SERVICIOS PÚBLICOS ESENCIALES es cuando el E. realiza sus “funciones públicas”, es decir que son servicios



prestados en forma directa e indelegable. Ej. Defensa, seguridad interior, justicia. OTROS SERVICIOS PÚBLICOS son los que presta el E. atendiendo al interés público, ya sea por: 1) una mejor convivencia social. Ej. transporte, educación, salud. 2) por la protección de intereses particulares. Ej. Vivienda, alimentación. Estos servicios pueden ser atendidos directamente por el E. o, de forma indirecta , encargando la prestación del servicio a particulares bajo control estatal.

Monopolio fiscal ≠ servicios públicos: pues el MP no responde a un interés público, sino a obtener recursos para el E., motivo por el cual éste lo prohíbe a los particulares. 2. CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS. Sean esenciales o no, a los servicios públicos en gral., la ciencia de las finanzas públicas los separa en: 

INDIVISIBLES: se prestan a la comunidad en forma indiscriminada y no son divisibles respecto del grado de

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beneficio que representan para cada persona. Ej. Defensa y seguridad interior. DIVISIBLES: si bien atienden la satisfacción del interés público, en ellos se concibe la medición o determinación del beneficio o ventaja que representa para los particulares. Ej. Educación y servicios postales.

* importa esta clasificación entre ellos porque se financian con distintos tipos de recursos. 3. LAS NECESIDADES PÚBLICAS. Entendiendo que la actividad estatal busca satisfacer necesidades humanas, se distinguen 3 categorías: 

Necesidades individuales (o privadas): pueden ser atendidas por el E o particulares. Se identifican con la existencia



misma de las personas. Ej. Alimentarse, vestirse. Necesidades colectivas (o grupales): tb pueden ser atendidas por el E. o particulares. Tienen su origen en la vida en



sociedad que realiza el hombre. Nace de la misma agrupación de los individuos. Ej. Educación, transporte. Necesidades públicas: coinciden con el “interés público” es decir, necesidades comunes a todos los miembros de una comunidad jurídicamente organizada y esto mismo justifica la existencia del Estado al cual le compete satisfacerlas. | primarias: son la causa existencial de las “funciones públicas” (y por ende del E.) y que sólo pueden ser satisfechas por el E. por medio de los “servicios públicos esenciales”. Ej. Seguridad interior, justicia, defensa, representación exterior. | secundarias: no tienen su origen en la propia existencia del E. sino en las necesidades colectivas o individuales pero que fueron elevadas al rango de necesidades públicas porque el E. entiende que así lo reclama el interés público (medida política). Es por esto que la noción de necesidad pública secundaria es mutable, dado que ella evoluciona con la concepción del Estado.

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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS – JOSE MARIA MARTIN 4. DESARROLLO HISTÓRICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO. a) Antes del S. XVII: Prehistoria del pensamiento financiero. Hubo instituciones financieras, pero no formaron parte de un sistema concebido integralmente y aplicado conscientemente. Eran institutos puestos en práctica, conservados o abandonados por motivos circunstanciales, o sea, no respondían a teorías financieras. Ej. Feudos. b) S. XVII: Mercantilismo y cameralismo. Época de grandes cambios pues se dieron 2 factores necesarios para la elaboración de una “historia de la ciencia de las finanzas” 1) el concepto de “Estado” y 2) formulación de postulados financieros independientes de otro orden, ya sea religioso, jurídico o moral. c) S. XVIII: Filosofía del naturalismo. La cual dio lugar al liberalismo político y económico.

Fueron analizados

racionalmente los ppios. que gobernaban la actividad económica, y dentro de ella se incluyó la actividad financiera del Estado, la cual debía limitarse a la satisfacción de necesidades públicas primarias. d) 2da. mitad S. XIX: Nacimiento de la ciencia de las finanzas públicas. Como consecuencia de motivaciones políticas, económicosociales y filosóficas, las teorías financieras se independizaron de las doctrinas económicas y pasaron a conformar una nueva disciplina. Autonomía Científica de las finanzas públicas. 5. EL FENÓMENO FINANCIERO. Para satisfacer las necesidades públicas, el Estado debe recurrir o valerse de diversos factores de producción de la economía privada por medio de 2 maneras distintas (aunque no completamente excluyentes entre ellas). 

Procedimiento directo: haciéndose con todos aquellos bienes y servicios que necesitaba, utilizando el poder de coerción en forma inmediata, y sin contraprestación alguna. Ej: confiscaciones de víveres y cosechas o reclutamiento militar obligatorio. [ANTES]

 Procedimiento indirecto: actualmente recurre a la coerción estatal en forma “indirecta” o mediata ; el E. primero obtiene recursos y luego, mediante contraprestaciones (gastos o erogaciones públicas) satisface tales necesidades. Esta actividad especial que realiza el Estado es la ACTIVIDAD FINANCIERA (AF) y al conjunto “complejo” de operaciones que ella comprende, se denomina FENOMENO FINANCIERO. Los fenómenos financieros son complejos por la diversidad de elementos que lo conforman : 1) políticos: pues cada operación financiera presupone una elección previa de fines y medios para realizarla. 2) económicos: los medios requeridos son todos ellos de naturaleza económica. 3) jurídicos: c/u de las operaciones financieras del E. están reguladas por normas y ppios. del derecho público. 4) sociales: pues tienden a la satisfacción de necesidades públicas. 5) administrativos: por la parte funcional o técnica propia de cada operación financiera. 6. CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y SUS CAMPOS DE INVESTIGACIÓN. Las FFPP conforman una disciplina científica cuya materia propia de estudio es la ACTIVIDAD FINANCIERA en sus diferentes aspectos (políticos, económicos, sociales y administrativos) la cual consiste en un conjunto de operaciones o fenómenos de realización de gastos y obtención de recursos para satisfacción de las necesidades públicas. La actividad financiera del E. es distinta de la actividad económica por: 

la existencia de un sujeto activo en la AFE que goza de un poder de coacción desconocido en el sujeto de la actividad



económica. los fines, que se identifican con la satisfacción de las necesidades públicas y estos es propio de las finanzas públicas.



la riqueza, que se presupone en la AFE, mientras que en la actividad económica se crea o se produce.

La actividad financiera es compleja o polifacética, de ello resulta que sus campos de investigación o especialidades sean: a) la política financiera: nos permite conocer cuál es la especialidad dedicada a la elección de gastos y recursos públicos. Dicho estudio está siempre relacionado con los principios de la política económica y de la política social vigentes en un Estado. En lo que respecta al campo económico, es materia de la política financiera determinar y seleccionar los gastos públicos (los fines), conforme no sólo a las necesidades públicas sino, además, a la capacidad contributiva existente (los medios) en la comunidad y establecer un adecuado orden de prioridad entre tales gastos. Esta investigación sobre los gastos públicos es imprescindible para no contrariar el desarrollo de la actividad económica nacional. La realización de aquellos tiende a incrementar dicha actividad económica, sea operando en el consumo o en la inversión global. A la inversa, la elección de los recursos que habrán de financiar tales erogaciones

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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS – JOSE MARIA MARTIN tendrá el efecto de disminuir esa actividad. En el campo social, la política financiera es la encargada de determinar los grupos sociales que se considera dignos de protección por parte del Estado.

b) la economía financiera: estudia y analiza los efectos económicos que se producen como consecuencia de la aplicación de una determinada política financiera. Es decir, los efectos producidos en la actividad económica como consecuencia de la realización de gastos públicos, como también a los recursos para financiar aquellos, o sea la repercusión que tienen en la actividad económica las detracciones de parte de riqueza que se producen a favor del Estado.

c) la sociología financiera: tiene por objeto el estudio de las innegables implicancias sociológicas que tiene la actividad financiera del Estado. d) la administración financiera: estudia, analiza y elabora normas técnicas aplicables al elemento administrativo de las operaciones financieras, tiene como objetivo la solución a diversos problemas que se plantean durante la etapa ejecutiva de dichas operaciones (particularmente las recaudaciones y erogaciones públicas). 7. EL DERECHO FINANCIERO. Es una rama de las Ciencias Jurídicas (NO de las FFPP) que elabora, estudia y analiza todas las normas que regulan el proceso legal de los fenómenos financieros. Entre el derecho financiero y la ciencia de las FFPP hay una relación “existencial” ya que la AFE se encuentra gobernada por las normas elaboradas por el derecho financiero. 8. RELACIONES DE LAS CIENCIAS DE LAS FFPP CON OTRAS CIENCIAS. Como cualquier otra disciplina, las FFPP se relacionan con todas las demás ciencias, especialmente con: ECONOMÍA – POLÍTICA – DERECHO – ESTADÍSTICA. 9. CARACTERÍSTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA. El Estado Moderno, para satisfacer las necesidades públicas, recurre a diversos factores de la economía privada a través de un procedimiento indirecto , por el cual el Estado obtiene todos aquellos bienes o servicios necesarios para cumplir sus funciones mediante contraprestaciones, retribuciones o pagos provenientes de los sujetos económicos. El Estado tiene que realizar erogaciones e inversiones que sólo puede pagar porque cuenta con recursos, gran parte de los cuales los obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio. AFE: es el conjunto de operaciones del E. que tienen por objeto tanto la obtención de recursos (medios) como la realización de gastos públicos necesarios (fines) para satisfacer las necesidades públicas y en términos generales, el interés público. Características de la AFE:  Característica #1. Es una actividad constituida por 3 momentos: 1) Planificación: de los recursos y los gastos públicos, materializados en un presupuesto. 2) Obtención de recursos públicos: implica una decisión con respecto a cómo, cuándo y de dónde obtenerlos; y un análisis sobre cuáles serán las consecuencias o efectos en la economía y el orden social. 3) La aplicación o inversión de tales recursos, las erogaciones o inversiones en bienes públicos, la cual supone también un análisis sobre los efectos que ella producirá en la economía y en el orden social.  Característica #2. El único sujeto activo es el Estado, ente público que representa a la sociedad jurídicamente organizada investido con poder de imperio. Comprende no solo al E. nacional también a los provinciales y municipales. La AFE es exclusiva del Estado.  Característica #3. Se caracteriza por tender siempre a la satisfacción de necesidades publica, sus fines se identifican con el interés público.

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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS – JOSE MARIA MARTIN 10.

FINALIDADES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.

La actividad financiera tiene finalidades propias. - Fines fiscales: obtención de recursos con los cuales se efectúan los gastos que requieren las necesidades públicas. Persiguen la satisfacción de los fines públicos indirectamente porque consisten en la actividad de procurarse los recursos con los cuales se efectúan los gastos que cumplen los fines políticos. - Fines extra fiscales: procuran atender el interés público en forma directa, se logra realizando por medio de la AFE, una intervención en distintas actividades desarrolladas por la comunidad. Esa intervención puede llevarse a cabo mediante el gasto, como también por medio de los recursos. Ej.: La aplicación de elevados impuestos al consumo de bebidas alcohólicas o al tabaco. En estos casos el Estado no procura la obtención de recursos sino de atender al interés público para reducir el consumo de bebidas y cigarrillos. - Fines Mixtos: en el caso de los recursos públicos, este tipo de fines se manifiesta cuando se trata de un impuesto que se aplica no sólo para lograr medios financieros (fin fiscal), sino además para atender directamente al interés público, mediante exenciones o deducciones para determinados grupos sociales, o alícuotas más elevadas para otras categorías. 11. TEORÍAS RELATIVAS A LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA. Reconocen que los medios son de naturaleza económica, pero señalan con apropiada razón, que tales medios se los elige según criterios políticos y se los destina a los fines políticos de un sujeto que es también, como el Estado, eminentemente político. Las diferentes opiniones doctrinales usualmente son agrupadas dentro de esta triple clasificación: *Teorías económicas // *T. sociológicas // *T. políticas. 12. TEORIAS ECONÓMICAS: Consideran al E. como un ente racional, capaz de asegurar a los individuos un máximo de utilidad y bienestar al menor costo posible (por medio de una actividad financiera sujeta al cálculo y análisis económicos). a) Tesis del Cambio: fueron los primeros intentos de explicar científicamente la actividad financiera. Concepción individualista del E. Los individuos se sirven del E. para la realización de sus propios intereses, estableciéndose así, una especie de relación contractual entre el E. y sus ciudadanos. b) Teoría del Consumo: la AFE representaba una actividad de consumo, colectivo y público, por lo que el E. al estar prestando servicios, y al no ser estos bienes materiales, no generaba nuevas riquezas. Según Say, el gasto público es improductivo y con efectos destructores de riqueza. c) Tesis de la Productividad: la AFE no es actividad de consumo; con ella el E. ejerce una función tutelar para la actividad económica productiva y puede considerar al sistema tributario como valioso instrumento para la política social. o Para List el servicio público contribuye directamente a crear en cada uno de los miembros de la comunidad, una cantidad de riqueza mayor que aquella que consume con los impuestos. o Para Dietzel, la producción capitalista, se puede desenvolver y conseguir su objetivo producción de bienes con la fuerza protectora (tutelar) del E. la cual protege de peligros exteriores que puedan afectar el trabajo productivo. o Stein considera que si el E. no utilizara su riqueza para atender a las necesidades públicas y prestar servicios indispensables a la vida económica, los individuos deberían realizar sacrificios incalculables sino imposibles y no habría un desarrollo productivo en el sector de producción privada. Es por ello que infiere que las riquezas derivadas de la economía privada y empleadas por el E. representan una cuota del costo de producción y que el gasto público es “reproductivo” dado que se exteriorizan en un aumento de la capacidad productiva de la comunidad. o Wagner entiende que el E. no tiene sólo una finalidad protectora, sino social que se traduce en dividir el producto económico (o renta nacional) mediante la “política tributaria”. d) Tesis de la utilidad – valor: no diferencia entre la actividad económica privada y la AFE. Para Sax la AFE podía obtener máximos beneficios con utilización mínima de medios. Sostenía que el impuesto debía gravar la riqueza de los particulares en la medida que, al momento de la realización del gasto público, este resultare en una mayor ventaja para aquellos en cuanto a la satisfacción de sus necesidades. Consecuencias: 1) que el fundamento de la AFE residiría en la noción de valor; 2) la AFE resultaría en una actividad marginal. Por esto los servicios públicos estarían dominados por el concepto de valoración subjetiva. e) Tesis de la producción cooperativista: concibe al E. como una gran empresa de producción cooperativa para los fines de consumo y en consecuencia presta los servicios públicos consumidos por los ciudadanos al valor de costo de aquellos, sin propósito de lucro. Tiene elementos en común con la Tesis del Cambio en cuanto a la noción de relación contractual

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RESUMEN INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS – JOSE MARIA MARTIN entre el E. y sus ciudadanos, y la de Utilidad – Valor por la parte relativa a la distribución del costo de los servicios públicos entre los consumidores que reside en la noción de valor. f) Tesis de los precios: la AFE está regulada por un sistema de precios, en el cual la regla es la de los precios políticos, o sea, establecidos sobre la base de consideraciones políticas. Es otra variante de la T. del Cambio y de la T. Utilidad – Valor. 13. TEORIAS SOCIOLÓGICAS. Niegan la existencia real del Estado, al cual consideran como un ente metafísico que sólo se manifiesta en el gobierno de una clase dominante que se vale de la AF para engañar y explotar a los demás individuos. 14. TEORIAS POLÍTICAS. El Estado es un ente real en el cual convergen distintas fuerzas políticas y sociales, e intereses particulares y colectivos. Sostienen que la naturaleza de la AFE es política** y que los medios, son de naturaleza económica (elegidos según criterios políticos) y destinados a fines políticos de un sujeto que es también como el Estado, eminentemente político. 15. (**) cuenta con: 1) sujeto activo (el Estado); 2) procedimientos coercitivos empleados por aquel; 3) fines que se pretenden alcanzar con la AF; 4) principios para distribución de las cargas públicas.

CAP II: GASTOS PÚBLICOS 16.

CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL GASTO PÚBLICO (GP).

La AF está constituida por 3 momentos:  PLANIFICACIÓN;  OBTENCIÓN DE RECURSOS;  APLICACIÓN/INVERSIÓN DE LOS RECURSOS OBTENIDOS --->>> EROGACIONES E INVERSIONES PÚBLICAS las cuales conforman el GASTO PÚBLICO. Gasto Público: es el empleo de riqueza utilizado por la autoridad competente del E., en virtud de una autorización legal previa, destinado a la satisfacción de necesidades públicas y en términos generales al interés público. El GP tiene influencia decisiva no sólo para la actividad económica general, sino en el orden social. Quienes investigan sobre las ciencias de las FFPP, incluyen en sus estudios y especial atención a la TEORÍA GENERAL DEL GASTO PÚBLICO  la cual investiga los elementos constitutivos del GP y los efectos económicos o sociales que éste habrá de producir. Elementos constitutivos del GP: Político: empleo de un determinado criterio selectivo de necesidades. Este elemento es anterior al GP. Utilización de riqueza: la técnica financiera brindará recomendaciones acerca de los procedimientos o métodos adecuados para la utilización de dicha riqueza. La economía financiera indicará los efectos que tal empleo de riqueza producirá en la AF y la sociología financiera, los efectos en el orden social. Juridicidad: elemento propio de un E. de derecho y materia de estudio del derecho fin...