Modelo de memorandum Memorando de estrategia y de planeación Auditoría PDF

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Los auditores y asociadosEmpresa La Noticia SAMemorando de estrategia y de planeación Auditoría Al 31 de diciembre de 2015PropósitoEl propósito del memorando de estrategia y planeación es documentar nuestras decisiones de estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estado...

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Los auditores y asociados Empresa La Noticia SA Memorando de estrategia y de planeación Auditoría Al 31 de diciembre de 2015 Propósito El propósito del memorando de estrategia y planeación es documentar nuestras decisiones de estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados financieros de la empresa LA NOTICIA SA (en adelante la Compañía) al 31 de diciembre de 2015. 1. Introducción 1.1. Este es nuestro segundo año como auditores de la Compañía. Los auditores externos del año 2013 y 2012 fueron otros auditores quienes emitieron una opinión sin salvedades en ambos años. 1.2. Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del personal que estén involucrados en la auditoría al 31 de diciembre de 2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para Los auditores y asociados, pero puede constituir la base una presentación a la Gerencia sobre nuestra estrategia de auditoría. 1.3. Este memorando documenta las decisiones para la estrategia y planeación de auditoría de la Compañía y ha sido elaborado en conjunto con el memorando de análisis estratégico, Los memorandos de análisis de procesos, la documentación de controles generales, la documentación de la consideración de fraude en la auditoría de los Estados Financieros y los Programas de Auditoría. 2. Opinión de auditoría 2.1 El propósito global de nuestra auditoría es satisfacer que los estados financieros de la Compañía presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la situación financiera, el resultado y otro resultado integral, el patrimonio, sus flujos de efectivo de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera3 y las notas que acompañas a los estados financieros.

2.2 También consideramos informar a la Gerencia oportunamente –según sea apropiado– sobre los problemas que detectemos como resultado de aplicar nuestros procedimientos de auditoría. 3. Negocio del cliente 3.1. Actividad económica Constituida en junio de 1932 en la ciudad de Lima, Perú, la Compañía se dedica principalmente a la edición, producción y venta de periódicos y de publicación de avisos publicitarios en sus diarios en las ciudades de Piura y Arequipa y alrededores. La sede principal de la Compañía está ubicada en la ciudad de Lima y cuenta con oficinas en las ciudades de Piura y Arequipa. Al 31 de agosto de 2015 y 31 de diciembre de 2014 la Compañía mantiene el siguiente personal:

3.1.1. Prensa y distribución Se concentra en los procesos de pre prensa (búsqueda de la información, redacción, edición, diseño, montaje), prensa (impresión en la rotativa), y distribución (traslado oportuno de los diarios impresos a los puntos de venta). Su principal cliente son los canillitas. 3.1.2. Venta de publicidad Se concentra en conseguir publicidad de empresas que deseen anunciar en las páginas de los diarios que genere ingresos a la Compañía. Esta publicidad puede provenir de instituciones financieras, universidades, empresas de telefonía, empresas comerciales, profesionales, etc. Sus principales clientes son: • Ripley S.A. • Banco de Crédito del Perú • Claro S.A. • Saga Falabella S.A.

• Telefónica del Perú S.A.A. 3.1.3. Logística Debido al giro del negocio en que opera, las compras son en su mayoría al contado y las que son al crédito con un plazo máximo de pago de 30 días. Los proveedores son recurrentes. La Compañía es cliente antiguo de ellos y las relaciones comerciales son muy buenas. Para el almacenamiento de sus materias primas (Principalmente papel bobina importado) cuenta con diversas almaceneras en la Ciudad de Paita en Piura y en Ilo, Moquegua. Sus principales proveedores son:

3.2 Dirección estratégica de la compañía Para determinar el enfoque de auditoría del año en curso, se analizaron los objetivos del negocio claves de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de auditoría que surgen de dichos riesgos. Al determinar los riesgos de auditoría relacionados con los riesgos del negocio, hemos planeado procedimientos de auditoría que se concentran en las áreas de riesgo. El objetivo de los accionistas es no lucrar con la publicación de sus diarios, sino aportar a la sociedad, familia y educación de las personas.

La Compañía cuenta con una oficina de Control y Relaciones Públicas en la ciudad de Lima, donde se encuentra ubicada también la Gerencia General. La Gerencia de la Compañía cuenta con el asesoramiento de la Dra. Trigoso en los aspectos de Motivación de Personal y Planeamiento del Negocio. La Compañía cuenta con un departamento de planeación a cargo del señor Castillo. Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y debilidades del negocio Según indagaciones con la Gerencia de la Compañía, se nos informó que ellos consideran que las principales fortalezas y debilidades de la Compañía son las siguientes: Fortalezas: • Productos líderes del mercado geográfico donde operan. • La credibilidad y antigüedad de su línea editorial. • Capacidad directiva. La gerencia conoce el mercado en que se desarrolla; la Gerencia General posee 35 años de experiencia en el negocio y 9 años como Gerente General. • Líder conocido en el mercado geográfico donde opera. • Más de cien años de experiencia en la industria. • Fuertes barreras de entradas a nuevos competidores. Solo tiene competencia directa en el mercado geográfico en que opera. Es el único diario importante en Piura y Arequipa. Debilidades: • No posee una gran fuerza de ventas en publicidad. • Precios de venta de sus productos superiores a los de sus competidores. Amenazas: • El incremento de los canales de información (Internet, radio, televisión, periódicos provenientes de la ciudad de Lima). • Recesión económica mundial actual y de la región, lo que influye directamente en la capacidad adquisitiva de las personas. • Pérdida de la confianza de los inversores en publicidad en su diario. • Pérdida de la línea neutral del periódico por presiones económicas de sus patrocinadores.

• Falta de definición de una línea de sucesión claramente definida. Las decisiones estratégicas y cambios en las operaciones se centralizan en su Gerente General. Oportunidades: • Permanencia en el mercado a través de la generación de nuevos productos o relanzamiento del diseño y contenido de sus diarios. 4. Estructura patrimonial 4.1 Accionistas Al 31 de agosto de 2015 su capital social es de S/ 1´103,058. El capital social de la Compañía está constituido por 1´062,979 acciones de 1 (Un) nuevo sol cada una. La composición accionaria es la siguiente:

Al 31 de agosto de 2015 las acciones de inversión suman S/ 551,329. Las acciones de inversión están constituidas por 531,338 acciones de un valor de S/ 1 (un nuevo sol) cada una. Los principales accionistas de inversión son:

Los directores de la Compañía son los mismos accionistas, excepto el Dr. Fernando Ramírez que es un representante de la Sra. María Eugenia Toledo y del Sr. Oscar Villaverde. El directorio no tiene una función directiva, solo tiene una función de aprobación de poderes y/o cambios en la estructura de la sociedad. 4.2. Gerencia La gerencia de la compañía se compone de la siguiente manera:

4.3. Abogados Los asesores legales de la compañía son los siguientes:

5. Enfoque de auditoría Sobre la base de nuestra evaluación del control circundante, podemos decir que respalda un enfoque basado en sistemas. Este entendimiento del control circundante, adquirido durante la planeación detallada de auditoría, se encuentra en la documentación de los controles generales. Los ciclos de transacciones rutinarias sobre los que se aplicará el enfoque basado en sistemas son los siguientes:

Por lo tanto, documentaremos nuestro entendimiento general del proceso y probaremos los controles. Transacciones no rutinarias De acuerdo con nuestro entendimiento de los estados financieros y las conversaciones que hemos tenido con la gerencia y el contador de la compañía, hemos identificado las siguientes transacciones no rutinarias, las cuales serán revisadas en un 100%: venta de activo fijo (unidades de transporte) y existencias dadas de baja. Estimaciones contables Las principales estimaciones contables son las siguientes:

6. Nivel de precisión (materialidad) El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de diciembre de 2015 es de S/ 120,000, en la visita final se recalculará el nivel de precisión para ver si este cambia o continua trabajando con el encontrado en esta visita, siempre que los ingresos o el total del activo no superen la variación del ±20%. Todos los ajustes determinados deben ser investigados y planteados, la importancia relativa en nuestro examen de los estados financieros lo estableceremos de acuerdo con los resultados obtenidos. Para todas las áreas y pruebas estableceremos como materialidad las unidades del nivel de precisión; sin embargo, se le informará al cliente de todos los posibles ajustes, materiales o no.

7. Objetivos críticos Cuentas por cobrar comerciales Es considerado crítico debido a que el riesgo inherente es alto y existe un alto grado de juicio involucrado. 8. Confirmaciones Las confirmaciones a:

Se efectuarán al 31 de diciembre de 2015. 9. Requerimiento y/o participación de especialistas Se solicitará la participación de nuestros especialistas en: Tecnología de la información. Los especialistas de TI participarán en las siguientes pruebas:

Impuestos. Los especialistas de impuestos efectuarán las revisiones respectivas de la pérdida tributaria, pagos a cuenta, y revisarán el cálculo del impuesto diferido, en lo que hace a aquellas transacciones contables cuyo tratamiento difiere del tributario, asimismo, todas las observaciones serán documentadas en las cartas de control interno. Los especialistas en impuestos evaluarán el impacto tributario de los ajustes de años anteriores que la Compañía planea efectuar.

La compañía es responsable de la preparación de la DJ anual, nuestra responsabilidad es la revisión conceptual de las partidas.

10. Requerimiento de informes •

Estados financieros al 31 de agosto de 2015

•

Situación de las observaciones reportadas en la carta de control interno de febrero de 2015.

11. Equipo de auditoría Miembros del equipo de servicio de auditoría de Los Auditores y Asociados para la auditoría de los estados financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2001:...