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Modelo de Memorando de Planificación EMPRESA: COMERCIAL KETAL SA

Memorando sobre la reunión inicial de información al equipo Estados financieros al 31 de diciembre del 2012

Antecedentes La sociedad fue constituida el 1 de enero de 1998 mediante Testimonio de Constitución No 232/98 como una Sociedad Anónima con participación accionaria nacional y extranjera bajo la razón social de empresa comercial Ketal SA. Inscrita y registrada en el Servicio Nacional de Impuestos Internos con el Nro de Nit 3089778 (GRACO) en la Fundación para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA) con matricula Nro 73742-1 y con domicilio legal en la ciudad de La Paz sin embargo debido al crecimiento de las operaciones a partir de la gestión 2002, instalo dos sucursales en las ciudades de Santa Cruz y Cochabamba El objeto de la Sociedad es la importación de todo tipo de mercadería para re-venta, los ítems se componen de aparatos electrónicos, electrodomésticos, productos de limpieza, adornos para el hogar, juguetes y en la ultima gestión se inicio la línea de importación de medicamentos por requerimiento de una prestigiosa red de farmacias, sus productos cubren adecuadamente la demanda del mercado nacional. Los principales ingresos corresponden a la venta de productos electrónicos, productos de limpieza y se tiende un crecimiento constante en la venta de medicamentos, los costos principales se originan en el costo de importación de los productos que comercializa, sus principales proveedores son COMELEC Bélgica, ADB Colombia y HOGAR S.A. Argentina.

Composición accionaria Los accionistas de la Sociedad son las siguientes personas jurídicas y naturales : Accionista

Numero de acciones

Acciones valor Capital nominal

Participación %

Licores “capitán payaso” S.A. Mario Trago largo Helardo Medioebrio

20.638

100

2.063.800

40%

20.638

100

2.063.800

40%

10.319

100

1.031.900

20%

5.159.500

100%

51.595

Principales funcionarios Los principales funcionarios con los que tendremos contacto son los siguientes:

José María Gay

Presidente Ejecutivo

Luzmila Ciega

Gerente General

Alan Brito

Gerente de Administración y Finanzas

Análisis de la planta ejecutiva Los miembros de la planta ejecutiva anteriormente mencionados poseen titulo profesional en diversas ramas de finanzas y cuentan con bastante experiencia en el ramo de la comercialización y la compra – venta de artículos. El presidente ejecutivo a su vez, es miembro de la Confederación de Empresarios Privados de Bolivia con lo cual aporta significativamente a la empresa, mediante su experiencia y relaciones de negocios, asimismo realiza actividades docentes en varias universidades y es reconocido en las instituciones profesionales.

Proceso de planificación Nuestro proceso de planificación de la auditoria de los estados financieros de la empresa comercial Ketal S.A son los siguientes al 31 de diciembre de 2012, incluyo la revisión de lo siguiente: - Lectura de correspondencia enviada y recibida con la gerencia de dicha sociedad - Análisis de su situación en el mercado y principales competidores, sobre la base de la revisión de la revista especializada “El Comercio Hoy“ - La memoria anual de la sociedad correspondiente a la gestión 2011 - La revisión del legajo resumen de la gestión anterior y en especial de aquellos aspectos significativos considerados en dicho legajo. -Carta de observaciones y recomendaciones de control interno al 31 de diciembre de 2011 -Análisis y evaluación del relevamiento realizado en el sistema de contabilidad, las políticas y prácticas del control interno, si es que fueron cambios significativos - Elaboración de programas de trabajo de acuerdo a los ciclos de transacciones más significativos determinados en los relevamientos efectuados.

Además, Vicente López (socio), Aquiles Sossa (gerente), y Armando Nogales (encargado) sostuvieron reuniones de evaluación-actualización con la gerente de la Sociedad y el gerente de administración y finanzas, con el objeto de profundizar nuestro conocimiento sobre el cliente y asesorar en temas contables y tributarios.

Requisitos de informes Nuestra responsabilidad consiste en: - Emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa comercial KETAL S.A al 31 de diciembre del 2012 de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas, para lo que examinaremos evidencia de los importes presentados en dichos estados y la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados - De igual manera informaremos a la gerencia de la sociedad sobre aquellos aspectos administrativo–contables y control interno vigentes al 31 de diciembre de 2012 surgidos durante la realización de nuestro trabajo y realizaremos el seguimiento correspondiente a las observaciones presentadas en la gestión 2011

Decisiones sobre la planificación El 31 de enero de 2013 el equipo de trabajo asignado a la empresa comercial Ketal SA mantuvo una reunión inicial de información al equipo. Al realizar el trabajo preparatorio según se indico anteriormente, se identificaron también los principales aspectos del cliente y que afectan al riesgo de auditoria. El equipo de trabajo analizo estos aspectos y determino las acciones a seguir, destinadas a tratar los riesgos de auditoria relacionados con la ejecución del trabajo. De igual manera se adjunta la identificación de los rubros y cuentas significativas, así como los procedimientos a ser realizados.

Principales acontecimientos del negocio 1. adquisición de un inmueble En acta de junta general extraordinaria de accionistas de fecha 17 de febrero de 2012 se aprueba la compra de un inmueble por importe máximo de $us 100.000 para el funcionamiento de las oficinas administrativas y un almacén para la sociedad

Riesgo probable Que no existan los debidos títulos de propiedad y que el bien inmueble no haya sido registrado adecuadamente (sobre o subvaluado)

2. Cambio del sistema contable Debido al crecimiento en el volumen de actividades que realiza la sociedad, lo cual exigía un sistema informático actualizado y mayor personal, se procedió al cambio de sistema contable a través de la migración de datos a partir del mes de octubre de 2012

Riesgo probable Que todas las operaciones registradas al 30 de septiembre de 2012, no hayan sido registradas íntegramente y que, al haberse realizado la migración de datos del sistema anterior, se haya perdido parte de la información. 3. Condonación de deuda Durante la gestión, la Sociedad registro un ingreso de aproximadamente $us 50.000 correspondiente a la condonación de deudas con el principal proveedor de COMELEC Bélgica puesto que dicho proveedor realizo ventas directas en mercado boliviano, la condonación de la deuda fue otorgada en vez de las comisiones no recibidas por las ventas directas realizadas por COMELEC Riesgo probable Que el registro de los ingresos no este adecuadamente respaldado con la aceptación de la condonación del proveedor COMELEC Bélgica. 4. Cuentas por Cobrar a Clientes Durante las gestiones anteriores, se procedió a la firma de contratos de provisión de diversos productos a otras empresas comerciales, las cuales presentaron dificultades al momento de pago de sus obligaciones Riesgo probable Que existan cuentas por cobrar con clientes de antigua data y cuyos saldos no estén previsionados

5. Obsolescencia (caducidad) de inventarios Debido a la nueva línea de venta correspondiente medicamentos y la posible baja rotación de los productos de limpieza, la sociedad no ha definido una política adecuada de previsión por obsolescencia de inventarios. Durante la gestión la sociedad provisionó un importe en forma global. Riesgo probable Que exista la necesidad de registrar un importe significativo con la relación a la obsolescencia o caducidad de inventarios.

Conclusión En base a los aspectos mencionados en punto 1 al 5 se ha definido el riesgo inherente como moderado. De acuerdo con nuestra evaluación preliminar principalmente a entrevistas con la gerencia general, la naturaleza y el volumen de operaciones, nuestro enfoque de auditoria para todos los ciclos es de alguna confianza en controles. Por lo tanto, nuestro enfoque será sustantivo con respecto a los procedimientos de auditoria que serán aplicados. Practicas de trabajos habituales La visita planificada para la realización de la auditoria financiera de la empresa comercial KETAL S.A al 31 de diciembre de 2012, se realizará entre el 24 de febrero y el 20 de marzo de 2013, e incluirá la realización de lo siguiente. - Planificación - Realización del trabajo de campo, en base a los programas de trabajo elaborados al efecto. - Elaboración de informes (dictamen y carta de control interno al 31.12.12) y discusión con la gerencia.

Equipo de trabajo Vicente López Aquiles Sossa Armando Nogales Marcela Lasevera Jorge Latini

socio gerente encargado asistente asistente

Debido a la naturaleza del trabajo, así como la baja complejidad del sistema contable y administrativo no se tiene prevista la participación de los equipos de especialistas de sistemas ni impuestos.

Supervisión y prácticas de trabajo Roles y responsabilidades del equipo acordados: - Supervisión permanente de Aquiles Sossa al equipo con énfasis en el análisis de aspectos particulares a la sociedad y contactos directos con la gerencia general. - Ejecución de trabajo de campo por parte de Armando Nogales con énfasis en contactos y discusiones con la gerencia general, gerencia financiera, personal administrativo y contable de la empresa comercial KETAL S.A y gerente a cargo.

Otras consideraciones sobre la planificación Nivel de materialidad El nivel de materialidad determinado es el siguiente: Cuentas

Evaluación de resultados Ventas brutas Resultado del ejercicio Promedio

Evaluación de EEFF Total activo

Importes al 31.12.12 Bs.

Niveles que afectan los resultados del ejercicio % Bs.

24.559.945 1.227.372

2.5% 8%

613.999 98.190 356.094

15.168.785

5%

758.439

Para cuentas balance importes superiores a Bs. 760.000 Para cuentas de resultados importes superiores a Bs. 358.000

Presupuesto y control de tiempos Se ha definido la importancia de contar con resúmenes actualizados de tiempo por categoría considerando los trabajos definidos para cada área. Los aspectos mencionados en este memorándum fueron puestos en conocimiento de los demás miembros del equipo del trabajo Memorando de planificación elaborado, revisado y aprobado por:

Encargado: Armando Nogales

fecha:

Gerente: Aquiles Sossa

fecha:

Socio: Vicente López

fecha:

Modelo de Programa de Trabajo para Disponibilidades

COMERCIAL KETAL S.A. Programa de trabajo de auditoria – registro de trabajo Realizado Auditoria financiera al 31 de diciembre de 2012 Aprobado antes de su ejecución:

Gerente de Auditoria

Hecho por:

Fecha:

Horas estimadas:

Procedimientos Disponibilidades Con el objetivo de verificar: - Existencia - Valuación - Disponibilidad - Correcta contabilización En el componente de disponibilidades, realizamos los siguientes procedimientos: - Cotejamos los saldos de arqueros de caja que practicamos al 31 de diciembre de 2012, con los saldos registrados en libros. No encontramos diferencias. - Para caja M/E verificamos la valuación de moneda extranjera al tipo de cambio oficial boliviano con respecto al dólar estadounidense al cierre de ejercicio de $us. 1 = Bs. 6.96

Observaciones

Procedimientos Bancos -

Circularizamos a bancos locales y extranjeros con los cuales trabaja la sociedad, con un alcance de 100%. Ver resumen de circularizacion en……….

-

Obtuvimos conciliaciones al 31 de diciembre de 2012 de todas las cuentas bancarias que posee la sociedad.

-

En base a las conciliaciones obtenidas y sobre partidas significativas, efectuamos los siguientes procedimientos:

-

Analizamos las partidas pendientes de acuerdo a la materialidad y antigüedad de saldos. Verificamos los cheques pendientes de cobro en extracto posterior al 31 de diciembre de 2012. Verificamos los depósitos en transito no acreditados por el banco, en extracto posterior al 31 de diciembre de 2012.

-

Conclusión En base a los resultados del trabajo de auditoria en el componente de disponibilidades, según lo indicado es este programa, cuyo alcance consideramos adecuado, en nuestra opinión consideramos que las afirmaciones correspondientes al mencionado componente, son validas en todos sus aspectos significativos y por consiguiente los saldos de Disponibilidades, al 31 de diciembre de 2012, están expresados en forma razonable, en todos sus aspectos significativos, en relación con los estados financieros en su conjunto, de conformidad con los PCGA

Revisado por:

Observaciones

Fecha:...