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MODELO MEMORANDO DE AUDITORIA...

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CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. EMPRESA: MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 TÉRMINOS DE REFERENCIA En cumplimiento con las Normas Generalmente Aceptadas de Auditoría y las Normas Internacionales de Auditoría, se ha preparado el presente Memorándum de planeación de la Auditoria Financiera de los Estados Financieros de la EMPRESA B.X. BOLIVIA EXCHANGE LTDA., por el año terminado al 31 de diciembre de 2011. Este Memorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo. ANTECEDENTES Esta Auditoria Financiera a los Estados Financieros efectuada por el año terminado al 31 de diciembre de 2011 se origina con base al contrato de prestación de servicios No.de fecha:y tiene su origen en ……………………………………………. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD La Empresa B.x. Bolivia Exchange Ltda. según el documento de constitución No. CP-053-082007, con personería jurídica según registro de comercio No., con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es vender al por mayor y menor de alimentos, bebidas y tabaco, de alta calidad para el consumo nacional, financiado con capital de los socios. RIESGOS INHERENTES

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

POLITICAS CONTABLES

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. Sistema de Registro Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catalogo de cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera computarizado en el Sistema contable ACTIVE. Los ingresos están formados por las ventas realizadas de alimentos, bebidas y tabaco y capital de los socios, y los egresos están constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de mercadería, marketing y otros. En el estado de situación financiera refleja todos los aspectos financieros de la empresa DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS Las unidades operativas que entrarán en el análisis a realizar son: OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO) Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda., con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su ausencia Normas de contabilidad nacionales, u otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables. OBJETIVOS ESPECIFICOS Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes: a.

Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda. presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de diciembre de 2011 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de efectivo.

b.

Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c.

Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA Esta Auditoría Financiera se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas ( N.A.G.A.) y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2011 ; el control interno aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables. RIESGOS DE CONTROL De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas. MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda. y que los mayores desembolsos están dados por cantidades significativas en la compra de mercadería, así como otras partidas operativas significativas tales como pago de salarios, servicios básicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el año 2011 de Bs. 50,000.00. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente en los siguientes: Evaluación al Control Interno: 1) Aplicaremos Cuestionarios Administrativas Siguientes: a) b) c) d) e) f)

de

Control

Interno

en

las

Áreas

Financieras

Efectivo en Caja y Bancos Cuentas y Documentos por Cobrar Inventarios Activo Fijo Ingresos Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011 para determinar si las cifras que presenta están libre de errores y omisiones significativas que nos brinden una seguridad razonable de los mismos. 3) Efectivo en Caja y Banco

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los saldos al 31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos. b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:  Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de …, con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.  Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.  Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.  Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas importantes y pocos usuales.  Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y autorizadas. 4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de diciembre de 2011, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto índice de morosidad. b)

Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el monto de las mismas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.

5) Activo Fijo a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la empresa al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:     

Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha. Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y verificar su existencia y el adecuado control de los mismos. Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y codificados con el número de inventario. Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de los mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la empresa. Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados de los listados de los activos en uso.

6) Ingresos a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Resultados por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2011, elaborado por la empresa y verificaremos que estén adecuada e íntegramente contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una selección de las partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis correspondiente. 7) Egresos a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Resultados al 31 de diciembre del año 2011, elaborado por la Empresa están adecuada y íntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas. b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del año 2011 de los Egresos Corrientes e Inversiones más significativos que puedan llamarnos la atención, ya sea por su naturaleza o por su importe y obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el análisis correspondiente. 8) Debido Proceso a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y durante el año terminado al 31 de diciembre de 2011 a los Funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de la Empresa B.X. Bolivia Exchange Ltda. b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los mismos y los ajustes que correspondan. LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:       

Còdigo tributario Normas Contables aplicadas en el país. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas Internacionales de Auditoría Ley de Probidad de los funcionarios públicos Normas Técnicas de Control Interno. Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí existiere). PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión sobre la razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones legales los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al control de la Empresa.

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda.

PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA Miembros de la Junta Directiva Personal de la empresa. Gerente General. Lic. Fabio Stadecker Brom Administradora financiera. Lic. Cristina Flores Barrios Secretaria. Lic. Lorena Tellez 4. Responsable de Dpto. Contable Lic. Katherine Gualasua 5. Responsable de Dpto. Comercial Lic. Roberto Carlos Barba 6. Responsable Dpto. Operaciones Lic. Eric Lima Justiniano El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa B.x. Bolivia Exchange Ltda., quien tiene una estructura distribuida en 22 Personas permanentes. 1. 2. 3.

PERSONAL ASIGNADO Para la realización de esta Auditoría se ha designado el siguiente personal: Licenciados:Emerson Gallardo, Directora de Auditoria, Julio Banegas, Supervisor; Carlos Flores, Auditor Encargado; Lorena Ramirez, Auditor Asistente; Gabriel Mansilla; Asesor Legal.

Cargo Director General Supervisor Auditor Encargado Auditor Asistente Asesor Legal TOTAL

Nombre Lic. Emerson Gallardo Lic. Julio Banegas Lic. Carlos Flores Lic. Lorena Ramirez Lic. Gabriel Mansilla

Tiempo Estimado Horas/ Hombres 24 96 480 480 72 1152

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este trabajo se ha estimado en 1152 (mil ciento ciencuenta y dos) horas / hombre, distribuidas de la siguiente manera:

Descripción del Trabajo Presentación de Credencial Información General de la Entidad Notificación de inicio de auditoría Evaluación de Control Interno y leyes aplicables Memorándum de Planeación Elaboración de Programas Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría

Tiempo estimado Horas/Hombre 4 12 4 4 16 16 320

CONSULTORA LA PRIMERA .Ltda. Comunicación de resultados 8 Elaboración de Informe 40 Control de calidad y proyecto de resolución 32 Total 456 (Ver Anexo Cronograma de actividades) A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de 632 (seiscientos treinta y dos) horas. FECHAS ESTIMADAS Inicio y Planeación de Auditoría Ejecución del trabajo de Campo Comunicación de Resultados Debido proceso Elaboración de Informe Control de calidad y Proyecto de Resolución

Del 01-10-2011 al 09-10-2012 Del 10-10-2011 al 05-12-2012 Del 06-12-2011 Del 09-12-2011 al 09-01-2012 Del 10-01-2011 al 13-01-2012 Del 16-01-2011 al 20-01-2012 Del 23-01-2011 al 31-01-2012 PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera, por el año terminado al 31 de diciembre de 2011, ascienden a la Cantidad de Bs. 102,122.86 (Ciento dos mil ciento veintidós con 86/100)

Elaborado Por: _____________________________

Fecha: 02 de octubre de 2012

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Auditor Supervisor

Fecha: 03 de octubre de 2012...