Nociones DE AuditorÍa PDF

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Nociones elementales para el estudio de la materia....

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NOCIONES DE AUDITORÍA 6° AÑO CET 3 1. DEFINICION Y CARACTERISTICAS BASICAS DE UNA AUDITORIA El término “auditoría”:  El término auditoría proviene del latín auditorius. Es reconocida desde tiempos remotos y su práctica data desde la Antigüedad.  Existen numerosas definiciones…La Real Academia Española de la Lengua define como “una revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a las que aquellas deben someterse”.  “Es un proceso sistemático a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto con el fin de emitir una opinión acerca de la fidelidad de éste”  En el ámbito de la empresa…”Es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos al presumir la existencia de posibles irregularidades que deben ser debidamente comprobadas, corregidas y sancionadas” Objetivo y misión de la auditoría:

 Objetivo: Emitir una opinión técnica, profesional y responsable.  Misión: Otorgar fiabilidad y credibilidad a la gestión ante los constantes cambios de la situación económica y, sobre todo, de la legislación.  Entes que se someten a auditorías…deben realizar auditorías periódicas. Características principales de una auditoría:  Deben ser realizadas de forma analítica, sistemática y con un amplio sentido crítico por parte del profesional. 1

 Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditoría tanto de planificación, ejecución etc.  No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.  Las auditorías no deben buscar responsables en particular.

El auditor debe…  Requerir de la entidad auditada cuanta información precise para la realización de los trabajos de auditoría.  Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis.  Poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación variará de acuerdo al área sujeta a examen.  Ante todo…garantizar la independencia en su actuación.  El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgación. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS Clasificación según el objeto. 

Auditoría Financiera, contabilidad o cuentas



Auditoria operacional, administrativa o de gestión



Auditoria de sistemas

2



Auditoria social



Auditoria medioambiental



Auditoria socio-laboral

1.

Auditoría laboral de legalidad

2.

Auditoría de recursos humanos

3.

Auditoría de prevención de riesgos laborales

Clasificación según el sujeto. 

Auditoría interna



Auditoría externa

Clasificación según la naturaleza de las auditorias. 

Ámbito Público – Auditoria Política – Auditoria Gubernamental – Auditoría Universitaria



Ámbito Privado 3



Ámbito Social

Clasificación según tipo de auditor

  

Auditor externo Auditor Interno. Auditor Operativo.

Según el alcance: 

Total o completa



Parcial o limitado

Según la motivación: 

Auditoría de legalidad



Auditoría de cumplimiento



Auditoría voluntaria



Auditoria obligatoria

4. EL PERFIL DEL AUDITOR: Y COMPORTAMIENTOS

HABILIDADES,

COMPETENCIAS

EL PERFIL DEL AUDITOR: Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla, y además lograra todos los resultados necesarios para proponer medidas para elevar el desempeño de la organización Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor: Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en informática, ingeniería en sistemas derecho….. 4

Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes, con o sin contar con un grado académico. HABILIDADES:

Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes: Actitud positiva Saber escuchar Mente analítica Capacidad de negociación Iniciativa Facilidad de trabajar en equipo etc.…. COMPETENCIAS: La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión, y en donde tendrá un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos de acuerdo a la visión de la organización. En el caso de un auditor externo su participación es valiosa ya que tiene una apreciación objetiva de los hechos además de estar limitados en el tiempo de realización de la auditoria COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR: Formación y Capacidad Profesional Independencia, Integridad y Objetividad Diligencia Profesional Responsabilidad Secreto Profesional 5

INTRODUCCION A LAS NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA Las Normas Técnicas de auditoría son principios y requisitos que deben observar el auditor de cuentas en el desempeño de su función para expresar una opinión técnica responsable. Éstas deben ajustarse a la Ley 19/1988 de Auditoría de cuentas, a las disposiciones que se dicten al respecto y a las Normas Técnicas publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, que son de obligado cumplimiento para los inscritos en el registro oficial de auditores SE CLASIFICAN EN: 

Normas Generales



Normas sobre ejecución



Normas sobre informes

NORMAS TECNICAS DE LA AUDITORIA Normas técnicas de carácter general: 

Naturaleza



Formación técnica y capacidad profesional



Independencia, integridad y objetividad



Diligencia profesional



Responsabilidad



Secreto profesional



Honorarios y comisiones



Publicidad

Normas técnicas sobre ejecución del trabajo: 

Introducción



Contrato o carta de encargo



Planificación:

Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad. Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad. Desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización de la Auditoria Preparación del programa de Auditoria 

Estudio y evaluación del sistema de control interno



Evidencia:

Evidencia suficiente Evidencia adecuada 6

Importancia relativa-riesgo probable. Métodos de obtener evidencia. 

Documentación



Supervisión

Normas técnicas sobre informes   

Introducción Elementos básicos del informe de auditoría independiente de cuentas anuales La opinión del auditor:

Opinión Favorable Opinión con Salvedades Opinión Desfavorable Opinión Denegada Opinión parcial no permitida EJERCICIO PRACTICO N° 1 Caso: El Final SA A. Datos generales El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su fecha de cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año. En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos débiles de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos al rubro para realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:  Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero es el responsable de la custodia de los fondos.  La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos provenientes de recaudaciones a depositar.  Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualización de cuentas corrientes.  Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del día anterior.  No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta general de mayor.  La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en efectivo.

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 

Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero. Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que acredita su condición.

Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como consecuencia de lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:  Desaparición o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3°ros.  Inclusión en los EECC de fondos inexistentes, o la omisión de fondos disponibles.  No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos, ocultamiento de las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.  Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o falta de los mismos cuando sean necesarios. 1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas en este rubro? 2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?  Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al 31/12/12, recibido por el auditor el día 25/02/13 son los siguientes: Recaudaciones a depositar................................$ 5.200,00.Banco de Galicia cta. cte...................................$(16.000,00)  Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/13 a las 9 horas. $ Efectivo

3.100,00

Factura de útiles de limpieza Comprobante almuerzo personal de Contaduría Anticipo de sueldo otorgado al cajero Fact. Energía Eléct (bimest octubre y noviembre) Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/13 Cheque de pago diferido a la orden de la sociedad

75,00 600,0 0 450,00 225,00 600,00 750,00 5.800,00

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha anterior al 31/12/2012-

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