Preguntas de teoria parciales PDF

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PRIMER PARCIALSan Miguel1. Defina el concepto de servicio de seguridad razonable y aporte dos ejemplos de tal encargo y dos ejemplos deencargos que no sean de seguridad.2. La RT 37 señala que la opinión del auditor dependerá del marco de información bajo el cual se preparan losestados contables. Ind...

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PRIMER PARCIAL San Miguel 1. Defina el concepto de servicio de seguridad razonable y aporte dos ejemplos de tal encargo y dos ejemplos de encargos que no sean de seguridad. 2. La RT 37 señala que la opinión del auditor dependerá del marco de información bajo el cual se preparan los estados contables. Indique cuales son estos marcos y que los diferencian. 3. Sintetice en no más de diez reglones qué consecuencias tiene para un auditor externo la legislación preventiva en lavado de dinero. 4. Cuáles son los objetivos del control interno conforme el denominado informe COSO. 5. La selección de los procedimientos de auditoria se basa en: a. El resultado del ejercicio de la entidad. b. La experiencia que el auditor tiene respecto de la confiabilidad del control interno. c. El mercado en el cual se mueve el cliente. d. La evaluación del riesgo involucrado en cada caso. 6. La suficiencia de las evidencias de auditoria es la medida de: a. La calidad de la evidencia de auditoria. b. La cantidad y calidad de evidencia de auditoria. c. La cantidad de evidencia de auditoria. d. La calidad y naturaleza de la evidencia de auditoria. 7. Referido a evidencias de auditoria, la cual de las siguientes afirmaciones es la correcta: a. Se deberá obtener evidencia oportuna y pertinente. b. Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada. c. Se deberá obtener evidencia confiable y razonable. d. Se deberá obtener evidencia útil y relevante. 8. Error tolerable en materia de muestreo puede ser considerado como: a. El máximo error que el emisor del balance puede cometer. b. El máximo error en una población que el auditor está dispuesto a aceptar. c. El error mínimo que puede ser aceptado en una muestra determinada. d. El error mínimo que permitiría una opinión limpia del auditor. 9. El auditor considera la significación a nivel de: a. Las transacciones individuales respecto del valor del patrimonio neto. b. El resultado del ejercicio y del patrimonio neto. c. El balance en su conjunto, los saldos de las cuentas, las clases de las transacciones y la exposición. d. La exposición, la valuación de las partidas de cada rubro del estado de situación patrimonial, el resultado del ejercicio y el patrimonio neto. 10. Entre la significación y riesgo de auditoria, hay una: a. Relación previa. b. Relación permanente. c. Relación inversa. d. Relación consecuente. 11. Considerando a la independencia como la condición básica para el ejercicio de la auditoria, puntualice en las situaciones descriptas si se ve o no vulneradas tal condición y si puede o no aceptar el encargo. En cada uno de los tres casos planteados fundamente cada respuesta remitiéndose a las pautas concretas legisladas en nuestras normas de auditoria RT 37 de la F.A.C.P.C.E. Elija un caso y resuélvalo también conforme con el código de ética de IFAC. a. Una sociedad para la cual Ud. Es un cliente de importancia hace diez años (vende insumos de librería y archivos) le pregunta si puede a partir del presente ejercicio, presupuestaria el servicio de asesoramiento fiscal, teneduría de libros y auditoria externa contable.

b. Para evitar que usted se vea afectado por los cambios en el valor adquisitivo de la moneda, su cliente una empresa agropecuaria le propone que el valor de los honorarios de la auditoria anual esté vinculado a la variación del precio del kilo de ganado en pie.

c. Su abuela que fue gerente general de una sociedad que comercializa automotores hasta hace quince años lo vincula con los dueños y estos le piden que le brinde a la sociedad la auditoria de los estados contables de su primer ejercicio.

12. Las normas acerca del control de calidad de las auditorías externas están reguladas en las empresas que cotizan bajo el control de la comisión nacional de valores. A que apuntan y que cuestiones básicas regulan. ¿Cuál es el tratamiento del control de calidad en la RT 37? 13. Detalle al menos cinco procedimientos sustantivos para la cuenta productos en proceso. De uno de ellos detalle un programa de trabajo de al menos cinco puntos. 14. Aporte dos ejemplos de hechos posteriores en los que, en un caso el auditor debe sugerir que la empresa incorpore un asiento de ajuste a los estados contables y en el otro solamente sea necesaria una nota a los estados contables. 15. La auditoría de estados contables, en el entorno de la RT 37 puede ser llevada a cabo partiendo de más de un marco de información de EECC ¿Puede ampliarlo? 16. ¿Cuáles temas deberían estar como mínimo en una carta de convenio? 17. Conforme a la RT 37 ¿Qué deben contener los papeles de trabajo? ¿Por cuál plazo es necesario consérvalos? 18. ¿Qué diferencia puede señalar entre un servicio de seguridad razonable y uno de seguridad limitada? 19. Clarifique los siguiente conceptos que son considerados en la RT 37 aportando un (no se ve en la foto)…. Sencillo: a. Incorreción b. Generalizado c. Experto 20. En riesgo en auditoria es la conjunción de los siguientes componentes: a. Riesgo de control y riesgo de falta de detección. b. Riesgo de muestreo y riesgo inherente c. Riesgo de detección y riesgo inherente d. Riesgo de control y riesgo inherente. 21. El auditor debe aplicar los procedimientos analíticos preferentes ¿en cuáles de las siguientes (no se ve en la foto) la auditoria? a. Etapas de planeamiento y ejecución de la teoría b. Etapas de planeamiento y de conclusión de auditoria. c. Etapas de ejecución y de conclusión de auditoria. d. En todas las etapas de auditoria.

22. A continuación se detallan distintas situaciones para que ud pueda determinar si existe o no una amenaza a la independencia conforme código de ética IFAC o falta de independencia según RT 37. a. Un contador público, esposo de la Gerente general de la cooperativa ELECTRICA, ha sido requerido para emitir dictamen como auditor sobre los EECC de misma. Ambos son asociados fundadores. Respuesta: Existe amenaza en la independencia ya que el auditor es el cónyuge de la Gerente Gral, quien a su vez ejerce influencia en la cooperativa al poder tomar decisiones económicas y financieras. b.

Un contador publico fue hasta hace cuatro años Director y Gerente Financiero de una empresa con domicilio en Mercedes, Pcia de Bs As y ha sido contratado en el corriente ejercicio como auditor externo del próximo ejercicio. Del personal existente en el pasado quedan solamente el responsable de costos y el Tesorero.

Respuesta: No existe amenaza a la independencia ya que el auditor ha tenido el cargo jerarquico hace 4 años y su paso por dicha posición no tiene influencia sobre los EECC objeto de análisis. c.

Un empleado administrativo del estudio auditor externo, quien no colaboró activamente en la auditoría realizada en una empresa de la ciudad de Lujan, es amigo de la infancia del presidente de la empresa.

Respuesta: No existe amenaza a la independencia ya que el empleado no colaboró en la auditoría. 23. ¿Cuáles son los objetivos del control interno conforme al denominado informe COSO? 24. La selección de los procedimientos de auditoría se basa: 25. Referido a la temática de “papeles de trabajo” es necesario considerar (considere que más de una opción puede ser correcta y justifique tanto su selección como su no selección): a) En cada legajo la necesidad de utilizar metodologías de simbología o de codificación, según corresponda. b) La utilización de referencias cruzadas como elemento crucial dado que permite cumplir con la necesidad de interrelación entre los distintos papeles de trabajo c) Las evidencias reunidas con motivo del procedimiento de circularización, suelen incorporarse en los papeles de trabajo correspondientes a cada rubro: créditos por venta, deudas comerciales, etc. d) Los papeles de trabajo deberán ser lo suficientemente completos y detallados de manera tal que otro profesional, con su simple lectura, esté en condiciones de arribar a conclusiones similares acudiendo a la menor cantidad posible de informes adicionales. Respuesta: (b) 26. El auditor considera la significación a nivel de: a. Las transacciones individuales respecto del valor del patrimonio neto. b. El resultado del ejercicio y del patrimonio neto. c. El balance en su conjunto, los saldos de las cuentas, las clases de las transacciones y la exposición. Respuesta: (c) 27. Cuando se habla de riesgo de auditoría, se establece que (considere que más de una opción puede ser correcta en esta pregunta): a. Es una función del riesgo de distorsiones significativas en los EECC. b. Existe una relación inversa entre riesgo de control y riesgo inherente. c. Existe una relación inversa entre riesgo de auditoría y el riesgo de detección. d. El riesgo de control es aquél que permite al auditor reducir el riesgo global de auditoría. Respuesta: (a) y (c) Yo puse: El riesgo de auditoría es una función del riesgo de que existan distorsiones (incorrecciones) significativas en los EECC, dadas por los tres componentes que son el riesgo de control, inherente y de detección. El riesgo de detección es el que le permite al auditor reducir el riesgo global, por lo que no es la opción (d). Tampoco lo es la (c) ya que el riesgo de detección está contenido en el riesgo de auditoría. La opción (b) puede que se cumpla o no, no lo es estrictamente: puede haber un alto grado de ambos riesgos a la vez. 28. Indique si las siguientes aseveraciones son V o F. En todos los casos que considere sea F, justifique en el espacio asignado.

a.

En el contexto de la NIA 240, si el auditor ha identificado un fraude o ha obtenido información que indica que puede existir un fraude debe incluir las consecuencias de su hallazgo en el informe de auditoría.

Respuesta: F Yo puse: el auditor incluirá las consecuencias del fraude en el informe de auditoría siempre y cuando el ente las haya reconocido contablemente. (Faltó agregar que el auditor se debe comunicar con el nivel jerárquico inmediatamente superior, indagar a la gerencia sobre el impacto del fraude hallado y qué medidas va a tomar a partir del caso en materia de prevención de nuevos hechos). b.

El auditor obtiene elementos de juicio sobre las afirmaciones específicas. Sin embargo su opinión sobre ellas será implícita, salvo que tenga observaciones.

Respuesta: V

Si, como consecuencia de una incorrección debida a fraude o a indicios de fraude, el auditor se encuentra con circunstancias excepcionales que llevan a poner en duda su capacidad para seguir realizando la auditoría: (a) determinará las responsabilidades profesionales y legales aplicables en función de las circunstancias, lo que incluye determinar si existe un requerimiento de que el auditor informe a la persona o personas que realizaron su nombramiento o, en algunos casos, a las autoridades reguladoras; (b) considerará si procede renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten; y (c) si el auditor renuncia: (i) discutirá con el nivel adecuado de la dirección y los responsables del gobierno de la entidad la renuncia al encargo y los motivos de dicha renuncia; y (ii) determinará si existe algún requerimiento profesional o legal que exija que el auditor informe de su renuncia al encargo, y de las razones para renunciar, a la persona o personas que realizaron el nombramiento del auditor o, en algunos casos, a las autoridades reguladoras.

RES. 505 CNV ARTÍCULO 25.- La naturaleza de las políticas y procedimientos desarrollados por cada una de las asociaciones o estudios, para cumplir con el requisito de calidad en la prestación de los servicios de auditoria externa a entidades con autorización para hacer oferta pública de sus valores negociables, puede depender de factores tales como el tamaño, el número de socios que la integran y sus características operativas, pero en todas ellas se deberá incluir, en forma inexcusable, lo siguiente: a) Responsabilidad del socio o de los socios a cargo de la dirección de la asociación o estudio: La responsabilidad final por el sistema de control de calidad deberá recaer, de acuerdo a la estructura interna de la asociación o estudio, en el socio titular o el socio que la dirige si existen varios, o grupo de socios que tenga a su cargo la conducción. Las tareas operativas podrán ser delegadas en una o más personas, seleccionadas por su experiencia y capacidad, a quienes se les deberá asignar la autoridad necesaria para asumir esa función. La delegación de funciones no excluirá la responsabilidad del socio o de los socios a cargo de la asociación o estudio.

b)

Cumplimiento de las normas de ética que rigen la profesión de contador público en la jurisdicción donde desempeña su labor.

c) Independencia: Los socios de la asociación o estudio, todo su personal y cualquier otra persona que resulte alcanzada, incluyendo expertos contratados, deberán mantener en todo momento los requerimientos de independencia establecidos por las NORMAS (N.T. 2001). Asimismo deberán: c.1.- Establecer los mecanismos por los cuales la asociación o estudio: c.1.1.- Informará sobre los recaudos de independencia a todas las personas comprendidas, su modo de cumplimiento, y la comunicación por parte de esas personas de cualquier circunstancia que pudiera afectarla, a el o los responsables por el control de calidad. c.1.2.- Obtendrá, al menos una vez al año, una confirmación por escrito de su personal profesional y de los profesionales contratados acerca del cumplimiento de los requisitos de independencia. c.1.3.- Procederá de inmediato, luego de identificado un incumplimiento o riesgo de incumplimiento, a tomar las medidas necesarias para evitar que se verifique nuevamente. c.2.- Rotar sus socios: El período máximo en el cual un socio de una asociación o estudio podrá conducir las tareas de auditoría en una entidad con autorización para hacer oferta pública de sus valores negociables, no deberá superar los CINCO (5) años en forma continuada. Como excepción, y ante circunstancias particulares en las que la continuidad del socio es especialmente importante para los estados contables de la entidad auditada, tales como: reestructuración de magnitud, concurso preventivo, renegociación de pasivos, cambios significativos en el grupo gerencial o en el de control, el plazo máximo podrá extenderse UN (1) año más en la medida en que dicha extensión no sea objetada por el Comité de Auditoría de dicha entidad o, en su defecto, por su Directorio. Después de dicho período, el socio no podrá reintegrarse al equipo de auditoría de la entidad con autorización para hacer oferta pública de sus valores negociables, por un plazo de DOS (2) años. Durante ese período, el socio no podrá participar en la auditoría de la entidad. En las asociaciones o estudios de contadores públicos que no cuenten con más de un socio especializado en servicios de auditoría, podrá reemplazarse el requisito de rotación por la participación de un profesional adicional no relacionado con el equipo de auditoría que revise el trabajo realizado o, de lo contrario, brinde asesoramiento apropiado, teniendo en consideración -entre otros factores- la naturaleza de la entidad, los riesgos involucrados y la complejidad de las operaciones. Dicho profesional deberá cumplir con las condiciones requeridas por el artículo 27, incisos b) a g) de este Capítulo, y el requisito de rotación de CINCO (5) años establecido en el presente. Asimismo, la participación de este profesional podrá suplirse con alguien que no sea parte de la asociación o estudio, siendo admisibles todas las formas de contratos de colaboración o uniones temporarias que permitan a tales profesionales o asociaciones cumplir con esta normativa.

29. Definición concepto de seguridad razonable, diferencia de seguridad limitada (moderada) y aporte un ejemplo de cada uno y además 2 ejemplos de encargos que no sean de seguridad: La seguridad razonable implica expresar una opinión que otorgue un alto grado de credibilidad a través de una aseveración afirmativa del tipo “los estados contables reflejan razonablemente la situación económica y financiera del ente (…)”; en cambio el de seguridad moderada no implica la expresión de una opinión pero sí una conclusión, a través de una aseveración negativa como: “no se ha detectado nada que haga llamar la atención de que los eecc no representan razonablemente (…)”. Por lo expuesto, al seguridad limitada o moderada otorga un menor grado de credibilidad. Un ejemplo del primero sería una auditoría de eecc; un ejemplo del segundo sería una revisión de periodos intermedios. Dos encargos que no son de seguridad razonable son los procedimientos acordados o convenidos (el contador lleva a cabo determinados procedimientos para presentar un informe que contenga los hallazgos derivados de su trabajo); y los de compilación de eecc (el contador utiliza su conocimiento experto en materia de contabilidad en contraposición de su conocimiento de auditoría, con el fin de reunir, clasificar y resumir información detallada y transformarla en información concisa, manejable y comprensible, sin la necesidad de verificar las afirmacones subyacentes en dicha información).

Otro encargo es la certificación de eecc (el informe se limita a expresar que éstos surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con determinadas normas legales).

30. Describa de modo resumido cuales obligaciones le impone la legislación preventiva en lavado de dinero al CP que como auditor externo o síndico societario se inscribe ante la UIF La ley argentina 25.246 establece las siguientes obligaciones: a) Informar a cierto organismo gubernamental (UIF, unidad de información financiera) sobre hechos u operaciones sospechosas-, b) no informar al cliente o a terceros sobre las actuaciones que se estén realizando en cumplimiento de la ley, excepto en ejercicio de la defensa en juicio; c) obtener cierta información sobre sus potenciales clientes: d) conservarla durante cierto periodo.

31. Defina "muestreo en auditoría" e indique los pasos mínimos que debieran darse para culminar un proceso de muestreo exitoso

Muestreo en auditoría: aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población. Los pasos son: a) identificación del universo y de las unidades de muestreo; b) definición del concepto de error; c) cuando fuere necesario, estatificación (cuando el universo no es homogéneo se lo divide en estratos para ser analizado separadamente, completamente o por muestreo); d) para el universo (cuando no se estratifica) o para cada estrato: 1) determinación del tamaño de la muestra; 2) selección de sus componentes; 3) aplicación de los procedimientos de auditoría previstos; 4) evaluación de los resultados de la muestra; 5) proyección de los resultados de la muestra al universo o al estrato; e) cuando se haya estratificado: 1) combinación de los resultados de los exámenes de los diversos estratos; o 2) tratamiento de dichos resultados por separado.

32. cuáles son los componentes del control interno conforme al denominado informe COSO Los componentes del control interno son: a) el entorno de control: dentro del cual se incluyen la integridad, los valores éticos y la profesionalidad del personal; b) la actividad de evaluación de los riesgos, que implica el establecimiento de mecanismos para su identificación, análisis y tratamiento. c) Las actividades de control, que incluyen el establecimiento y la ejecución de políticas y procedimientos que ayuden a obtener una seguridad razonable de que se llevan a cabo las actividades necesarias para afrontar los riesgos existentes respecto de la consecución de los objetivos de la entidad;

d) Las actividades de información y comunicación, que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida por el desarrollo, la gestión y el control de sus operaciones; e) Las actividades de supervisión, que permiten introducir las modificaciones pertinentes cuando se lo considere oportuno, permitiend...