Procedimiento Analitico O Pormenorizado PARA EL Control DE Mercancias PDF

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PROCEDIMIENTO ANALÍTICO O PORMENORIZADO PARA EL CONTROL DE MERCANCÍAS. Para el registro de operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:  Capacidad económica del negocio.  Volumen de operaciones.  Claridad en el registro.  Información deseada. Por tanto, el procedimiento que implante para el negocio, para el registro de las mercancías debe estar de acuerdo con los puntos anteriores. Los principales procedimientos que existen son los siguientes:  Procedimiento analítico o pormenorizado.  Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.  Procedimiento global o de mercancías generales.

El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías generales. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: 

Inventarios



Compras



Gastos de compra



Devoluciones sobre compras



Descuentos sobre compras



Ventas



Devoluciones sobre ventas



Descuentos sobre ventas

Como podemos ver, los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías generales, al pasar a este procedimiento, se convierten en cuentas. Las cuentas que se abren para cada uno de los conceptos de mercancías se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o como cuentas de mercancías simplemente. Movimiento y saldo de las cuentas de Mercancías generales. Cada una de las cuentas de Mercancías tiene su propio movimiento y saldo, los cuales detallamos a continuación. Inventarios: Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta del Activo circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones de compra y venta de mercancías, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras netas, para determinar la suma o total de mercancías. Compras: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio. Gastos de Compra: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para determinar las compras totales. Devoluciones sobre compra: El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas. Descuentos sobre compra: El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de los descuentos obtenidos sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas. Ventas: El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio. Devoluciones sobre venta: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas. Descuentos sobre venta: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas. Ventajas del procedimiento analítico. Las principales ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado son las siguientes:

 En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, el de las ventas, el de las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a que para que cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.  Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma.  El registro de las operaciones de mercancías es más claro. Desventajas del procedimiento analítico. Las principales desventajas del procedimiento analítico son las siguientes:  No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.  No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias.  Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias, labor que a veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.  No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la pérdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final. Ajustes para determinar la utilidad o pérdida bruta Cuando se lleva el procedimiento analítico o pormenorizado, para conocer la utilidad o pérdida bruta, se deben obtener, por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del Estado de pérdidas y ganancias, de esta forma:  Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.  Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el valor de los gastos de compra.  Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de n abono, el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.  Para obtener la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de n cargo, el valor del inventario inicial.  Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el valor del inventario final.

 Para obtener la utilidad o pérdida bruta se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de Compras.

Ejemplo: 1.- Iniciamos un negocio con $ 100,000 en efectivo y $ 700,000 en mercancías. 2.- Vendimos mercancías por $ 600,000 de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito. 3.-Los clientes devolvieron mercancías por $ 40,000, cantidad que abonamos a sus cuentas. 4.-Se concedieron rebajas a los clientes, por valor de $ 10,000 suma que también abonamos a sus cuentas. 5.- Compramos a crédito mercancías por $ 300,000. 6.- Las compras anteriores originaron gastos por $ 10,000, que se pagaron en efectivo. 7.- se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 55,000, cantidad que cargamos a sus respectivas cuentas. 8.- Los proveedores nos concedieron rebajas por $ 5,000, suma que también cargamos a sus cuentas. 9.- Según el Inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 500,000. Asientos correspondientes a las operaciones anteriores:

-1-

Caja

$ 100,000

Inventarios

700,000 $ 800,000

Capital

-2-

Caja

300,000

Clientes

300,000 600,000

Ventas 40,000 -3-

Devoluciones sobre ventas 40,000 Clientes

10,000 -4-

Rebajas sobre ventas

10,000

Clientes

-5-

300,000

Compras

300,000

Proveedores

-6-

10,000

Gastos de Compra

10,000

Caja

-7-

55,000

Proveedores

55,000

Devoluciones sobre Compras

-8-

5,000

Proveedores

5,000

Rebajas sobre compras

A J U S T E S Ventas Netas: Se obtienen restando de la cuenta de Ventas el valor de las devoluciones y rebajas sobre ventas. Ventas -A1 -

$ 50,000 Devoluciones sobre ventas

$ 40,000 10,000

Rebajas sobre ventas

Compras Totales: Se obtienen sumando a la cuenta de Compras el valor de los gastos de compra. -A2-

Compras

10,000 Gastos de Compra

10,000

Compras Netas: Se obtienen restando de la cuenta de Compras el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras. Devoluciones sobre Compras -A3 -

Rebajas sobre Compras Compras

55,000 5,000 60,000

Suma total de mercancías: se obtiene de sumar a la cuenta de Compras el valor del Inventario Inicial. Compras

700,000

-A4 -

Inventarios

700,000

Costo de Ventas: Se obtiene restando de la cuenta de compras el importe del Inventario Final. Inventarios

500,000

- A5 -

Compras

500,000

Utilidad o Pérdida Bruta: Se obtiene de restar de la cuenta de Ventas, el Costo de Ventas, que aparece como saldo de la cuenta de Compras. Ventas

450,000

- A6 -

Compras

450,000

Después del ajuste anterior, la cuenta de Compras queda saldada, mientras que la de ventas aparece con un saldo acreedor de $ 100,000, que expresa la utilidad bruta. Para traspasar

de la cuenta de Ventas a la de Pérdidas y

Ganancias, debemos hacer el siguiente asiento: Ventas

100,000

- A7 -

Pérdidas y Ganancias

100,000

Para entender mejor los ajustes anteriores, a continuación se presenta el movimiento de las Cuentas: Inventarios 1) $ 700,000

A5) 500,000

700, 000 (A4

Ventas A1)

50,000

Devoluciones s/ ventas $ 600,000 (2

3) 40,000

40,000(A1

A6) 450,000 A7) 100,000

40,000 ========

600,000

600, 000

40,000 =======

=========

Gastos de Compra 6) 10,000

Compras

10, 000 (A2

5) 300,000 A2)

10,000 =========

10, 000

=========

$ 60,000 (A3

10,000

500,000 (A5

A4) 700,000

450,000 (A6

Devoluciones s/ Compra

10,000

10, 000 =====

560000 =========

Pérdidas y Ganancias

55, 000 (7

========

10, 000(A1

========

=========

55,000

3) 10,000

========= 1,010,000

A3) 55,000

Rebajas s/ ventas

Rebajas s/ Compras

100,000(A7

3) 5,000

55, 000

5, 000 (A3

5,000

========

5, 000

=======

=======

100, 000 ======

El saldo de la cuenta de ventas debe coincidir con la utilidad o con la pérdida bruta que arroje el estado de pérdidas y ganancias, a continuación se presenta el siguiente ejemplo: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EMPRESA “X” S. A. DE C. V. ESTADO DE REULTADOS DEL ___ DE ENERO AL ___ DE DICIEMBRE DEL AÑO “X". C O N C E P T O

1

2

Ventas Totales ( - )

Devoluciones sobre

ventas Rebajas sobre ventas

3

4

$ 600,000 $ 40,000 10,000 50,000

$ 550,000

( =) Ventas Netas Inventario Inicial Compras

$ 300,000 10,000

( +) Gastos sobre Compras ( =) Compras Totales ( - )

$ 700,000

Devoluciones sobre

$ 310,000 55,000 5,000

60,000

Compras Rebajas sobre Compras (= ) Compras Netas Suma total de

250,000 $ 950,000

450,000

Mercancías ( - ) Inventario Final

$ 500,000

100,000

( =) Costo de Ventas Utilidad Bruta

Hacerl osasi ent oscor r espondi ent es Haceresquemasdemay or Hacerasi ent osdedi ar i o Hacerl osasi ent osdeaj ust epar adet er mi narl aut i l i dadopér di dabr ut aypás al osal esquema demay or HacerEst adodepér di dasygananci as. TERECUERDO QUEDEBESENVI ARLO ENARCHI VO DEEXCEL 1.Val or esi ni ci al es: Caj a160, 000 Mer cancí as840, 000 Mobi l i ar i o360, 000 Pr ov eedor es300, 000 Capi t al 1´ 060, 000 Dur ant eel ej er ci c i oseef ec t uar onl assi gui ent esoper aci ones: 2.Sevendi er onmer cancí asenef ec t i vopor600, 000

3.Secompr ar onmer cancí asacr édi t opor800, 000 4.Sevendi er onmer cancí asacr édi t opor300, 000 5.Secompr ar onmer cancí asenef ect i vopor400, 000 6.Lascompr asdemer cancí asor i gi nar ongast osde20, 000quesepagar onenef ect i v o 7.Del asvent asacr édi t onosdev ol vi er onmer cancí aspor30, 000 8.Del ascompr asacr édi t osedev ol vi er onmer cancí aspor40, 000 9.Sobr el asv ent asef ect uadasacr édi t oconcedi mosr ebaj asde15, 000 10.Sobr el ascompr asef ect uadasacr édi t onosconcedi er onr ebaj asde20, 000 11.Segúni nv ent ar i of í si co,al t er mi narel ej er ci ci oexi st enmer cancí aspor950, 000...