Resume 6 Tanggung Jawab Audit DAN Tujuan PDF

Preview

Summary

TANGGUNG JAWAB AUDIT DAN TUJUANTujuan Melakukan Audit Laporan KeuanganTujuan audit  adalah untuk memberikan pendapat auditor kepada pengguna laporan keuangan atas laporan keuangan apakah disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, sesuai dengan kerangka akuntansi keuangan yang berlaku.Au...

Description

TANGGUNG JAWAB AUDIT DAN TUJUAN Tujuan Melakukan Audit Laporan Keuangan Tujuan audit  adalah untuk memberikan pendapat auditor kepada pengguna laporan keuangan atas laporan keuangan apakah disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, sesuai dengan kerangka akuntansi keuangan yang berlaku. Auditor mengumpulkan bukti untuk mencapai kesimpulan tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar dan untuk menentukan efektivitas kontrol, setelah itu mereka mengeluarkan laporan audit yang sesuai. Langkah-langkah Untuk Mengembangkan Tujuan Audit: 1. 2. 3. 4. 5.

Memahami tujuan dan tanggung jawab audit Bagi laporan keuangan ke dalam siklus Ketahui asersi manajemen tentang laporan keuangan Ketahui tujuan audit umum untuk kelas transaksi, akun, dan pegungkapan Ketahui tujuan audit yang spesifik untuk kelas transaksi, akun dan pengungkapan

Tanggung Jawab Manajemen Tanggung jawab untuk mengadopsi kebijakan akuntansi yang sehat, menjaga kecukupan pengendalian internal, dan membuat representasi wajar dalam laporan keuangan terletak pada: manajemen daripada dengan auditor. Karena mereka menjalankan bisnis setiap hari, manajemen perusahaan lebih tahu tentang transaksi perusahaan dan terkait aset, kewajiban, dan ekuitas daripada auditor. Sebaliknya, pengetahuan auditor tentang hal-hal ini dan pengendalian internal terbatas pada yang diperoleh selama audit. Tanggung jawab manajemen atas integritas dan kewajaran representasi (asersi) dalam laporan keuangan disertai dengan hak istimewa untuk menentukan penyajian dan pengungkapan mana yang dianggap perlu. Jika manajemen bersikeras pengungkapan laporan keuangan yang menurut auditor tidak dapat diterima, auditor dapat mengeluarkan pendapat tidak wajar atau wajar dengan pengecualian atau menarik diri dari perikatan. Tanggung Jawab Auditor Tujuan keseluruhan dari auditor adalah: a. Untuk memperoleh keyakinan memadai tentang apakah laporan keuangan secara keseluruhan bebas dari: salah saji material, baik karena kecurangan atau kesalahan, sehingga memungkinkan auditor untuk menyatakan pendapat apakah laporan keuangan disusun, dalam semua hal yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku; dan b. Untuk melaporkan laporan keuangan, dan berkomunikasi seperti yang disyaratkan oleh standar auditing, dalam sesuai dengan temuan auditor. Standar tentang tanggung jawab untuk mendeteksi salah saji material Saji Material Versus Immaterial Salah saji biasanya dipertimbangkan kemungkinan akan mengubah atau memengaruhi keputusan orang yang berakal menggunakan pernyataan. Meskipun sulit untuk mengukur ukuran materialitas, auditor

bertanggung jawab untuk memperoleh keyakinan memadai bahwa ambang batas materialitas ini telah puas. Akan sangat mahal (dan mungkin tidak mungkin) bagi auditor untuk tanggung jawab untuk menemukan semua kesalahan dan penipuan yang tidak material. Reasonable Assurance Assurance adalah ukuran tingkat kepastian yang auditor diperoleh pada saat penyelesaian audit. Standar audit menunjukkan wajar Assurance adalah tingkat jaminan yang tinggi, tetapi tidak mutlak, bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. Auditor bertanggung jawab atas keyakinan yang wajar, tetapi tidak mutlak, untuk beberapa alasan: 1. Sebagian besar bukti audit dihasilkan dari pengujian sampel populasi seperti: piutang atau persediaan. Pengambilan sampel pasti mencakup beberapa risiko tidak mengungkap salah saji material. Juga, area yang akan diuji; tipe, luas, dan waktu pengujian tersebut; dan evaluasi hasil tes memerlukan pertimbangan auditor yang signifikan. Bahkan dengan itikad baik dan integritas, auditor dapat membuat kesalahan dan kesalahan dalam penilaian. 2. Presentasi akuntansi mengandung estimasi yang kompleks, yang secara inheren melibatkan ketidakpastian dan dapat dipengaruhi oleh peristiwa masa depan. Akibatnya, auditor harus mengandalkan bukti yang persuasif, tetapi tidak meyakinkan. 3. Laporan keuangan yang disiapkan dengan curang seringkali sangat sulit, jika tidak tidak mungkin bagi auditor untuk mendeteksi, terutama bila ada kolusi antara pengelolaan. Kesalahan Versus Penipuan Standar audit membedakan antara dua jenis salah saji: kesalahan dan penipuan. Salah satu jenis salah saji dapat material atau tidak material. Kesalahan adalah salah saji laporan keuangan yang tidak disengaja, sedangkan penipuan adalah disengaja. Skeptisisme Profesional adalah sikap yang mencakup pikiran yang mempertanyakan dan penilaian kritis terhadap bukti audit. Auditor tidak boleh berasumsi bahwa manajemen tidak jujur, tetapi kemungkinan ketidakjujuran harus dipertimbangkan. Pada saat yang sama, auditor juga harus tidak berasumsi bahwa manajemen tidak diragukan lagi jujur. Penipuan Akibat Pelaporan Keuangan Penipuan Versus Penyalahgunaan penyelewengan Aset Pelaporan keuangan yang curang merugikan pengguna dengan memberikan mereka informasi laporan keuangan yang salah untuk pengambilan keputusan mereka. Ketika aset disalahgunakan, pemegang saham, kreditur, dan lainnya dirugikan karena aset tidak lagi tersedia bagi pemiliknya yang sah. Ada perbedaan penting antara pencurian aset dan salah saji timbul dari pencurian aset. Pertimbangkan tiga situasi berikut: 1. Aset diambil dan pencurian ditutupi dengan salah saji aset. Sebagai contoh, uang tunai yang dikumpulkan dari pelanggan dicuri sebelum dicatat sebagai uang tunai penerimaan, dan piutang untuk rekening pelanggan tidak dikreditkan. Salah saji belum ditemukan. 2. Aset diambil dan pencurian ditutupi dengan mengecilkan pendapatan atau melebih-lebihkan pengeluaran. Misalnya, uang tunai dari penjualan tunai

dicuri, dan transaksinya tidak direkam. Atau, pengeluaran yang tidak sah kepada seorang karyawan dicatat sebagai: biaya lain-lain. Salah saji belum ditemukan. 3. Aset diambil, tetapi penyelewengan ditemukan. Pendapatan pernyataan dan catatan kaki terkait dengan jelas menggambarkan penyelewengan tersebut. Tindakan Ilegal Berdampak Langsung Pelanggaran hukum dan peraturan tertentu memiliki dampak langsung efek keuangan pada saldo akun tertentu dalam laporan keuangan. Misalnya, pelanggaran undang-undang pajak federal secara langsung mempengaruhi beban pajak penghasilan dan pajak penghasilan harus dibayar. Tanggung jawab auditor atas tindakan ilegal yang berdampak langsung ini sama dengan: kesalahan dan penipuan. Oleh karena itu, pada setiap audit, auditor biasanya mengevaluasi apakah atau tidak ada bukti yang tersedia untuk menunjukkan pelanggaran material terhadap undangundang pajak federal atau negara bagian. Untuk melakukan evaluasi ini, auditor mungkin mengadakan diskusi dengan personel klien dan memeriksa laporan yang dikeluarkan oleh Internal Revenue Service setelah selesai pemeriksaan - negara pengembalian pajak klien. Tindakan Ilegal Berdampak Tidak Langsung Misalnya, jika perusahaan melanggar undang-undang perlindungan lingkungan, laporan keuangan terpengaruh hanya jika ada denda atau sanksi. Bahan potensial denda dan sanksi secara tidak langsung mempengaruhi laporan keuangan dengan menciptakan kebutuhan untuk mengungkapkan kewajiban kontinjensi untuk jumlah potensial yang pada akhirnya mungkin akan dibayar. Ini disebut tindakan ilegal dengan efek tidak langsung. Contoh lain dari tindakan ilegal yang mungkin terjadi hanya memiliki efek tidak langsung adalah pelanggaran peraturan perdagangan efek orang dalam, undang-undang hakhak sipil, dan persyaratan keselamatan karyawan federal. Standar audit menyatakan bahwa auditor tidak memberikan jaminan bahwa tindakan ilegal yang berdampak tidak langsung akan terdeteksi. Auditor tidak memiliki keahlian hukum, dan hubungan tidak langsung yang sering terjadi antara tindakan ilegal dan laporan keuangan membuatnya tidak praktis bagi auditor untuk memikul tanggung jawab untuk menutupi tindakan ilegal tersebut. Menentukan tujuan audit Auditor telah menemukan bahwa, umumnya, yang paling cara yang efisien dan efektif untuk melakukan audit adalah dengan memperoleh beberapa kombinasi jaminan untuk setiap golongan transaksi dan untuk saldo akhir dalam akun-akun terkait. Untuk setiap kelas transaksi tertentu, beberapa tujuan audit harus dipenuhi sebelum auditor dapat menyimpulkan bahwa transaksi telah dicatat dengan benar. Ini disebut tujuan audit terkait transaksi di sisa buku ini. Misalnya, ada adalah tujuan audit spesifik terkait transaksi penjualan dan retur penjualan spesifik dan penyisihan tujuan audit terkait transaksi. Demikian pula, beberapa tujuan audit harus dipenuhi untuk setiap saldo akun. Ini adalah disebut tujuan audit terkait saldo. Misalnya, ada piutang tertentu tujuan audit terkait saldo dan audit terkait saldo utang usaha tertentu tujuan. Kami

menunjukkan nanti dalam bab ini bahwa transaksi terkait dan keseimbangan tujuan audit terkait agak berbeda tetapi terkait erat. Kategori ketiga dari tujuan audit berkaitan dengan penyajian dan pengungkapan: informasi dalam laporan keuangan. Ini disebut presentasi dan pengungkapan tujuan audit terkait. Misalnya, ada penyajian dan pengungkapan khusustujuan audit terkait untuk piutang dan wesel bayar. Tujuan Audit Terkait Keseimbangan Ada dua perbedaan antara audit terkait saldo dan audit terkait transaksi tujuan. Pertama, seperti yang tersirat dalam istilah, tujuan audit terkait saldo diterapkan untuk: saldo akun seperti piutang dan persediaan daripada kelas transtindakan seperti transaksi penjualan dan pembelian persediaan. Kedua, ada delapan tujuan audit terkait saldo dibandingkan dengan enam tujuan audit terkait transaksi. Karena cara audit dilakukan, tujuan audit terkait saldo hampir selalu diterapkan pada saldo akhir di akun neraca, seperti akun piutang, persediaan, dan wesel bayar. Namun, beberapa tujuan audit terkait saldo diterapkan pada akun laporan laba rugi tertentu. Ini biasanya melibatkan nonrutin transaksi dan biaya tak terduga, seperti biaya hukum atau perbaikan dan sewa. Akun laporan laba rugi lainnya terkait erat dengan akun neraca dan diuji secara bersamaan, seperti beban penyusutan dengan akumulasi penyusutan - dan beban bunga dengan wesel bayar.

Keberadaan—Jumlah yang Termasuk Ada Tujuan ini berkaitan dengan apakah jumlah dimasukkan dalam laporan keuangan harus benar-benar dimasukkan. Misalnya, penyertaan piutang usaha dari pelanggan dalam neraca saldo piutang usaha ketika: tidak ada piutang dari pelanggan yang melanggar tujuan keberadaan. Kelengkapan—Jumlah yang Ada Disertakan Tujuan ini berkaitan dengan apakah semua jumlah yang harus dimasukkan benar-benar telah dimasukkan. Kegagalan untuk memasukkan piutang usaha dari pelanggan ke dalam neraca saldo piutang usaha Apago PDF Enhancer ketika piutang ada melanggar tujuan kelengkapan. Akurasi—Jumlah yang Disertakan Dinyatakan dengan Jumlah yang Benar Akurasi tujuan mengacu pada jumlah yang dimasukkan pada jumlah yang benar. Barang inventaris pada daftar inventaris klien bisa salah karena jumlah unit inventaris di tangan salah saji, harga satuan salah, atau totalnya salah diperpanjang. Masingmasing melanggar tujuan akurasi. Akurasi adalah salah satu bagian dari penilaian dan asersi alokasi untuk saldo akun. Klasifikasi—Jumlah yang Termasuk dalam Daftar Klien adalah Benar Klasifikasi Terklasifikasi melibatkan penentuan apakah item termasuk pada klien daftar disertakan dalam akun buku besar umum yang benar. Misalnya, pada pencatatan piutang, piutang harus dipisahkan menjadi jangka pendek dan jangka panjang. jangka waktu, dan jumlah terutang dari afiliasi, pejabat, dan direktur harus diklasifikasikan terpisah dari jumlah terutang dari pelanggan. Cutoff—Transaksi yang Mendekati Tanggal Neraca Dicatat di Periode yang Tepat Dalam pengujian pisah batas saldo akun, tujuan auditor adalah untuk: menentukan apakah transaksi dicatat dan dimasukkan ke dalam saldo akun dalam periode yang

tepat. Saldo akun kemungkinan akan salah saji oleh transaksi tersebut dicatat menjelang akhir periode akuntansi. Nilai yang Dapat Direalisasi—Aset Termasuk Jumlah yang Diestimasi Realisasi Tujuan ini menyangkut apakah saldo akun telah berkurang untuk menurun dari biaya historis ke nilai realisasi bersih atau ketika standar akuntansi memerlukan perlakuan akuntansi nilai pasar wajar. Tujuan audit terkait presentasi dan pengungkapan Auditor harus memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat untuk mendukung semua asersi dalam laporan keuangan. Hal ini dilakukan dengan mengumpulkan bukti di dukungan dari beberapa kombinasi yang tepat dari tujuan audit terkait transaksi dan tujuan audit terkait saldo. Auditor harus memutuskan tujuan audit yang tepat dan bukti untuk: terakumulasi untuk memenuhi tujuan tersebut pada setiap audit. Untuk melakukan ini, auditor mengikuti audit proses, yang merupakan metodologi yang terdefinisi dengan baik untuk mengatur audit untuk memastikan bahwa: bukti yang dikumpulkan cukup dan tepat dan bahwa semua objek audit yang diperlukan tives keduanya ditentukan dan dipenuhi. Jika klien adalah perusahaan publik filer yang dipercepat, auditor juga harus merencanakan untuk memenuhi tujuan yang terkait dengan pelaporan atas efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Untuk setiap audit tertentu, ada banyak cara di mana auditor dapat mengumpulkan bukti untuk memenuhi keseluruhan tujuan audit dalam memberikan opini atas laporan keuangan. Dua pertimbangan utama mempengaruhi pendekatan yang dipilih auditor: 1. Bukti yang cukup dan tepat harus dikumpulkan untuk memenuhi kebutuhan auditor tanggung jawab profesional. 2. Biaya pengumpulan bukti harus diminimalkan. Memperoleh Pemahaman tentang Entitas dan Lingkungannya Secara memadai menilai risiko salah saji dalam laporan keuangan dan menafsirkan informasi diperoleh selama audit, auditor harus memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang bisnis klien dan lingkungan terkait, termasuk pengetahuan tentang strategi dan proses. Auditor harus mempelajari model bisnis klien, melakukan analisis prosedur dan membuat perbandingan dengan pesaing. Auditor juga harus memahami persyaratan akuntansi yang unik dari industri klien. Misalnya, saat mengaudit perusahaan asuransi, auditor harus memahami bagaimana cadangan kerugian dihitung. 1. Rencana dan Desain Pendekatan Audit (tahap I) rencana audit dan sifat, saat, dan luas prosedur audit. Misalnya, jika klien memperluas penjualan dengan mengambil pelanggan baru dengan peringkat kredit yang buruk, auditor akan menilai risiko salah saji yang lebih tinggi untuk nilai realisasi bersih akun piutang dan berencana untuk memperluas pengujian di daerah ini. Sebelum auditor dapat membenarkan pengurangan risiko pengendalian yang dinilai yang direncanakan ketika internal pengendalian diyakini efektif, mereka harus terlebih dahulu menguji

efektivitas pengendalian. Prosedur untuk jenis pengujian ini biasanya disebut sebagai pengujian pengendalian. 2. Lakukan Tes dari Kontrol dan Uji Substantif dari Transaksi (tahap II) Auditor juga mengevaluasi pencatatan transaksi klien dengan memverifikasi sejumlah transaksi moneter, suatu proses yang disebut pengujian substantif transaksi. Misalnya, auditor mungkin menggunakan perangkat lunak komputer untuk membandingkan harga jual unit pada faktur penjualan duplikat dengan file elektronik harga yang disetujui sebagai pengujian akurasi tujuan untuk tindakan trans penjualan. Seperti tes kontrol sebelumnya paragraf, pengujian ini memenuhi akurasi tujuan audit terkait transaksi untuk penjualan. Demi efisiensi, auditor sering melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif dari transaksi pada saat yang sama. 3. Lakukan Analitis Prosedur dan Tes Rincian Saldo (tahap III) Prosedur analitis menggunakan perbandingan dan hubungan untuk menilai apakah saldo akun atau data lain muncul wajar. Misalnya, untuk memberikan beberapa jaminan untuk tujuan akurasi untuk keduanya transaksi penjualan (tujuan audit terkait transaksi) dan piutang usaha (tujuan audit terkait saldo), auditor dapat memeriksa transaksi penjualan dalam jurnal penjualan untuk jumlah yang luar biasa besar dan juga membandingkan total penjualan bulanan dengan tahun-tahun sebelumnya. Jika perusahaan secara konsisten menggunakan harga penjualan yang salah atau tidak tepat mencatat penjualan, perbedaan yang signifikan mungkin terjadi. 4. Menyelesaikan Audit dan Masalah Laporan Audit (tahap IV) Pengujian atas rincian saldo adalah prosedur khusus yang dimaksudkan untuk menguji moneter salah saji dalam saldo dalam laporan keuangan. Contoh yang berhubungan dengan tujuan akurasi untuk piutang (tujuan audit terkait saldo) adalah langsung komunikasi tertulis dengan pelanggan klien untuk mengidentifikasi jumlah yang salah. Tes rincian saldo akhir sangat penting untuk pelaksanaan audit karena sebagian besar bukti diperoleh dari sumber yang independen dari klien dan oleh karena itu dianggap berkualitas tinggi.

Setelah auditor menyelesaikan semua prosedur untuk setiap tujuan audit dan untuk setiap akun laporan keuangan dan pengungkapan terkait, perlu untuk menggabungkan informasi diperoleh untuk mencapai kesimpulan keseluruhan apakah laporan keuangan disajikan secara wajar. Proses yang sangat subjektif ini sangat bergantung pada auditor penilaian profesional. Ketika audit selesai, CPA harus mengeluarkan audit laporan untuk menyertai laporan keuangan klien yang dipublikasikan....