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CASO PRACTICO SOBRE PROCEDIMIENTO DE ACOTACION 1.- Durante la fiscalización del impuesto a la Renta practicado por la SUNAT según notificación de Requerimiento de fiscalización de fecha 09.04.2018, correspondiente al ejercicio gravable 2017 a la empresa FINAS TELAS S.A. con Ruc N° 20393699777, con domicilio en la calle Arequipa N° 767, el auditor ha formulado los siguientes reparos que el Contador de la empresa ha reconocido: a) Ventas omitidas según relación de facturas no contabilizadas en diciembre por S/. 23,000.00. b) Ha cargado a gastos de Administración Multas e intereses por pago de tributos atrasados por S/. 22,896.00. Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta c) Ha cargado a gastos de Administración gastos personales del Accionista mayoritario por 15,000.00. Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta Determinar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta y la multa respectiva, suponiendo que el día 31.08.2018 concluiría el proceso de fiscalización, pague el impuesto y las multas respectivas para lo cual se cuenta con la siguiente información adicional: DECLARACION JURADA SEGÚN EL CONTRIBUYENTE Utilidad antes del Impuesto según balance año 2017 Adiciones: Exceso de gastos pagados con Boleta de Venta Deducciones: Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta 29.5% Fecha de vencimiento de la declaración anual 04.04.2018

S/. 112,500.00 5,000.00 ______________ 117,500.00 S/. 34,663.00

09. Cronograma de vencimientos – Renta Anual 2017

03. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas: EJERCICIO

TASA APLICABLE



Hasta el 2014



30%



2015-2016



28%



2017 en adelante



29.5%

REPAROS: 1) VENTAS OMITIDAS. - Base legal: Art. 20° del TUO del Impuesto a la Renta, a Sustento: Facturas no registradas según relación en Anexo S/. 23,000.00. 2) MULTAS E INTERESES. - Base legal: Art. 44° inciso c) del TUO del Impuesto a la Renta Sustento: Fue cargado a gastos de Administración el pago de multas e intereses en la liquidación de impuestos atrasados. S/. 22,896.00. 3) GASTOS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE.-. Base legal: Art. 44° inciso a) del TUO del Impuesto a la Renta Sustento: Según verificación efectuada en los registros, se ha Constatado el registro de Comprobantes de pago por el consumo Personal del accionista mayoritario. 15,000.00. DESARROLLO RESOLUCION DE DETERMINACION Resultado antes del Impuesto

:

S/. 112,500.00

Adiciones: Exceso de gastos pagados con Boleta de Venta

5,000.00

Deducciones:

_______________

Renta Neta del Ejercicio Reparos Según Focalización Ventas Omitidas. Multas e Interés Gastos personales del contribuyente Total, Reparos Según Fiscalización

117,500.00 23,000.00 22,896.00 15,000.00

Utilidad Neta del Ejercicio Según Fiscalización

60,896.00 _______________ S/. 178,396.00

Impuesto a la Renta 29.5%

S/. 52,627.00

Menos Impuestos pagados según declaración Juradas

S/. 34,663.00

Saldo de la Deuda Tributaria Según Fiscalización (Tributos Omitidos)

S/. 17,964.00

DETERMINAR EL ORDEN DE PAGO DE LA RENTA Saldo de la Deuda Tributaria Según Fiscalización (Tributos Omitidos)

:

MAS: Intereses (149 días x 0.04% = 0.0596 x 17,964) : El interés se calcula desde la fecha de vencimiento (04-04-2018) del balance hasta la fecha de cierre de La auditoría (31-08-2018). TOTAL, RENTA A PAGAR SEGÚN FISCALIZACION:

17,964.00

1,071.00

19,035.00

Guía de pagos varios. Tributo (x) Ruc: 20393699777 Periodo Tributario: 13/2017 Código de Tributo: 3081 Importe: 19,035.00 LIQUIDACION DE MULTA POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS Y/O DECLARAR DATOS FALSOS. DESARROLLO: a) b) c) d)

Infracción: Artículo 178° numeral 1, Tabla I del Código Tributario. Fecha de Infracción: 04.04.2017. Sanción: 50% del Tributo Omitido Liquidación de Multa:

Tributo Omitido

:

S/. 17,964.00

Multa (17,964 x 50%)

:

S/. 8,982.00

Menos: Rebaja régimen de Incentivos Artículo 179° del Código Tributario 70% antes de la emisión de la Resolución de Multa. MULTA A PAGAR

:

S/. 6,287.00

:

S/. 2,695.00

Mas: Intereses (149 días x 0.04% = 0.0596 x 2,695) : El interés se calcula desde la fecha de vencimiento (04-04-2018) del balance hasta la fecha de cierre de La auditoría (31-08-2018).

S/.

TOTAL, MULTA A PAGAR

S/. 2,856.00

:

161.00

Guía de pagos varios. Multa (x) Ruc: 20393699777 Periodo Tributario: 13/2017 Código de Multa: 6091 Importe: 2,856.00 Código de Tributo Asociado: 3081...