Solucionario tema 2 contabilidad PDF

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Solucionario tema 2 contabilidad y fiscalidad del libro de macmillan...

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 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

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Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a día de las empresas. Para ello, se estudian las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su movimiento contable. En primer lugar se explican los conceptos de gasto e ingreso, diferenciándolos de los conceptos de pago y cobro, y su ubicación en el PGC. Posteriormente se analizan los principales gastos en los que puede incurrir una empresa, identificando las cuentas necesarias para su contabilización y el tratamiento contable de los mismos. Del mismo modo se trabaja con los principales ingresos de explotación. Ideas clave

En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las dos primeras unidades. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad. Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos. A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta Unidad. Recursos de la unidad 2 CD Recursos del Profesor

Presentaciones multimedia

Generador de pruebas de evaluación

 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

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Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Los gastos e ingresos de explotación en el PGC Página 40

1·· Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes, razonando la respuesta: a) Es lo mismo hablar de gasto y pago y de ingreso y cobro. b) Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos se deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro. c) Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se deben contabilizar son aquellas que suponen una variación significativa del Pasivo de una empresa. d) Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que se integra en el patrimonio empresarial. e) Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC en los subgrupos 60 y 70. f) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio. a) Falso. No se debe confundir un gasto con un pago ni un ingreso con un cobro. Un gasto supone la adquisición o consumo de algunos bienes o servicios, mientras que un pago significa que existe una salida de dinero de tesorería. Por otro lado, se produce un ingreso cuando se venden bienes o se prestan servicios, sin embargo se produce un cobro cuando existe una entrada de dinero en la tesorería de la empresa. b) Falso. En aplicación del principio del devengo, estas operaciones se registrarán cuando ocurran, es decir, en la fecha que aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas operaciones, independientemente del momento en que se produzca su pago o su cobro. c) Falso. Solamente se registrarán las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que supongan una variación significativa del patrimonio de la empresa. d) Falso. Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que no se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la mano de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc. e) Falso. Las cuentas para registrar estos gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC en el grupo 6. Compras y gastos y en el grupo 7. Ventas e ingresos. Dentro del grupo 6 se hallan el subgrupo 62. Servicios exteriores y el subgrupo 64. Gastos de personal y dentro del grupo 7, el subgrupo 75. Otros ingresos de gestión. En estos subgrupos encontraremos las cuentas necesarias para contabilizar dichos gastos e ingresos en función de la naturaleza de los mismos. f) Verdadero.



4

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

2 >> Los gastos de explotación en el PGC 2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ALBERDA, SA (IVA del 21%):

Página 45

1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta factura por importe de 600 €, con una retención por IRPF del 21%. 2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 60 € (IVA 10%) por el suministro de agua. 3. Paga en efectivo 100 € por diversas reparaciones realizadas en el edificio. 4. Paga por banco la deuda pendiente del punto 1. 5. Por el traslado de las mercaderías que ha vendido la empresa, una empresa de transportes le presenta factura por un importe de 220 €. El pago se realizará dentro de 30 días. 6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior. 7. Por el traslado del personal de la empresa, la empresa ACEOR, SA presenta factura por importe de 250 €. Se pagará por banco. 8. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a 350 €. 9. El importe de la factura de teléfono asciende a 60 €. Será pagada próximamente. 10. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las oficinas. El importe asciende a 900 €. La retención por IRPF es del 21%. 11. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9. 12. Paga por banco la deuda pendiente del punto 10. 13. Se compra diverso material consumible para la oficina por 150 €. Lo paga en efectivo. 14. Realiza una transferencia bancaria por importe de 500 € a un proveedor. El banco cobra 5 € por dicha transferencia. 15. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 400 €. Se acepta letra con vencimiento a 30 días. 16. Paga la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria. 17. El importe de la factura de la luz, que pagará próximamente, asciende a 130 €. 18. Paga por banco la factura de la luz del punto 17.

1 600,00

(623)

126,00

(472)

Serv. profesionales independientes H.P. IVA soportado (21% s/ 600,00)

a

(4751)

H.P. acreedora por ret. practicadas

(410)

Acreed. prestaciones de servicios

126,00

(21% s/ 600,00)

X

600,00



5

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

2 60,00

(628)

Suministros

6,00

(472)

H.P. IVA soportado (10% s/ 60,00)

a

(572)

Bancos, c/c

66,00

(570)

Caja, €

121,00

(572)

Bancos, c/c

600,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

266,20

(572)

Bancos, c/c

266,20

(572)

Bancos, c/c

302,50

(572)

Bancos, c/c

350,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

3 100,00

(622)

21,00

(472)

Reparaciones y conservación H.P. IVA soportado (21% s/ 100,00)

a 4 600,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 5

220,00

(624)

46,20

(472)

Transportes H.P. IVA soportado (21% s/ 220,00)

a

6 266,20

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 7

250,00

(629)

52,50

(472)

Otros servicios H.P. IVA soportado (21% s/ 250,00)

a 8 350,00

(625)

Primas de seguros a 9

60,00

(629)

Otros servicios

12,60

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 60,00)

a

X

72,60



6

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10 900,00

(621)

189,00

(472)

Arrendamientos y Cánones H.P. IVA soportado (21% s/ 900,00)

a

189,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

(572)

Bancos, c/c

72,60

(572)

Bancos, c/c

900,00

(570)

Caja, €

181,50

(572)

Bancos, c/c

505,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar

484,00

Bancos, c/c

484,00

(21% s/ 900,00)

900,00

11 72,60

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 12

900,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 13

150,00

(629)

31,50

(472)

Otros servicios H.P. IVA soportado (21% s/ 150,00)

a 14 500,00

(400)

Proveedores

5,00

(626)

Servicios bancarios y similares a 15

400,00

(627)

84,00

(472)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas H.P. IVA soportado (21% s/ 400,00)

a 16 484,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar a

(572) X



7

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

17 130,00

(628)

27,30

(472)

Suministros H.P. IVA soportado (21% s/ 130,00)

a

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

157,30

(572)

Bancos, c/c

157,30

18 157,30

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a X

Página 53

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los gastos de personal realizados por diversas empresas: 1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Total devengado: 6.500 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.824,79 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 481,54 €. – Retenciones por IRPF: 650 €. 2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 3. Se pagan por banco 200 € por dietas al director general de la sociedad. 4. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: – Total devengado: 8.500 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 3 693,96 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 629,71 €. – Retenciones por IRPF: 850 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador que no está presente en el momento del pago y que asciende a 800 €. 5. Se paga la parte de la nómina pendiente del mes anterior mediante cheque bancario. 6. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 7. Se pagan mediante cheque bancario 4 000 € por jubilaciones anticipadas. 8. Se pagan mediante cheque bancario 600 € a uno de los empleados como beca de estudios. 9. El 10 de octubre, un trabajador solicita un anticipo de 300 € que le es concedido. La empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe solicitado.



8

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: – Total devengado: 9 500 €. – Líquido de totales del Recibo de Liquidación de Cotizaciones: 4.128,54 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 703,79 €. – Retenciones por IRPF: 950 €. Se recupera el anticipo concedido en el apartado anterior. 11. En abril, una empresa concede a sus trabajadores, mediante transferencia bancaria, un préstamo a devolver en seis meses por importe de 2 000 € y otro a devolver en dos años por importe de 6 000 €.

1 6.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

2.343,25

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (2.824,79 — 481,54)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

2.824,79

(572)

Bancos, c/c

5.368,46

(572)

Bancos, c/c

3.474,79

(572)

Bancos, c/c

200,00

650,00

2 650,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

2.824,79

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a 3

200,00

(640)

Sueldos y Salarios a X



9

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

4 8.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

3.064,25

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (3.693,96 — 629,71)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

850,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

(465)

Remuneraciones pendientes de pago

(572)

Bancos, c/c

6.220,29

(572)

Bancos, c/c

800,00

(572)

Bancos, c/c

4.543,96

(572)

Bancos, c/c

4.000,00

(572)

Bancos, c/c

600,00

(572)

Bancos, c/c

300,00

3.693,96

800,00

5 800,00

(465)

Remuneraciones pendientes de pago a 6

850,00

3.693,96

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a 7

4.000,00

(641)

Indemnizaciones a 8

600,00

(649)

Otros gastos sociales a 9

300,00

(460)

Anticipos de remuneraciones a X



10

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10 9.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

3.424,75

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (4.128,54 — 703,79)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

950,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

(460)

Anticipos de remuneraciones

(572)

Bancos, c/c

7.546,21

(572)

Bancos, c/c

8.000,00

4.128,54

300,00

11 2.000,00

(544)

Créditos a c/p al personal

6.000,00

(254)

Créditos a l/p al personal a X

3 >> Los ingresos de explotación en el PGC Página 57

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas empresas (IVA del 21%): 1. Una empresa factura 1 300 € por el alquiler de un piso para oficinas. La retención por IRPF es del 21%. El cobro se realizará a los 30 días. 2. Cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior. 3. Por servicios de mediación un profesional presenta factura por importe de 350 €. La retención por IRPF es del 21%. 4. Cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria. 5. Cobra en efectivo 250 € por servicios de transporte prestados a los empleados de la empresa. 6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 220 €. Esta no es la actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de cambio con vencimiento a 30 días. 7. Cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.



11

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

1 273,00

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (21% s/ 1.300,00)

1.300,00

(440)

Deudores a

(752)

Ingresos por arrendamientos

(477)

H.P. IVA repercutido

1.300,00 273,00

(21% s/ 1.300,00)

2 1.300,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

(754)

Ingresos por comisiones

(477)

H.P. IVA repercutido

1.300,00

3 73,50

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (21% s/ 350,00)

350,00

(440)

Deudores a

350,00 73,50

(21% s/ 350,00)

4 350,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

350,00

(755)

Ingresos por servicios al personal

250,00

(759)

Ingresos por servicios diversos

220,00

(477)

H.P. IVA repercutido

46,20

5 250,00

(570)

Caja, € a 6

266,20

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar a

(21% s/ 220,00)

7 266,20

(572)

Bancos, c/c a

(441) X

Deudores, efectos comerciales a cobrar

266,20

 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

12

Solucionario de las actividades finales .: CONSOLIDACIÓN :.

Página 58

1·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa realiza un gasto. Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que no se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la mano de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc. 2·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa realiza un ingreso. Los ingresos, en términos generales, se obtienen cuando las empresas prestan o venden algún bien o servicio que no esté integrado en el patrimonio empresarial a cambio de una contraprestación. Esto sucede cuando realizan servicios de transporte, estudios de mercado, etc. siempre que estas actividades no constituyan su actividad principal. 3·· ¿Qué diferencia existe entre un gasto y un pago?, ¿y entre un ingreso y un cobro? Un ...