COF20CAST SOL-3 Solucionario Tema 3 Contabilidad y fiscalidad macmillan PDF

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Libro del profesor Tema 3 de Contabilidad y Fiscalidad de la editorial Macmillan.
Nueva edición con más cantidad y variedad de ejercicios prácticos, con actualizaciones legislativas y nuevas metodologías. El libro incluye un código de acceso al libro digitalizado....

Description

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

2

Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las principales operaciones que realizan las empresas relacionadas con los acreedores y deudores por operaciones comerciales, las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su movimiento contable. En primer lugar, se analizarán las operaciones relacionadas con los proveedores y los clientes, identificando las cuentas necesarias para su registro contable. A continuación, se expondrá el tratamiento contable de los efectos comerciales a cobrar y las cuentas que intervienen en el descuento de efectos y la gestión de cobro. Se estudiarán las operaciones relacionadas con los acreedores y deudores y las cuentas que propone el PGC para su registro contable, para continuar con el tratamiento contable del subgrupo 46. Personal. Para completar la unidad, se estudiarán los llamados ajustes por periodificación y, por último, se analizará la problemática contable de los clientes y deudores de dudoso cobro. A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos.

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Al final de la unidad, se incluyen actividades propuestas que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, actividades finales que servirán para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último. se incluye un caso práctico de recapitulación que engloba los contenidos estudiados en las tres primeras unidades (todo ello resuelto en este solucionario). Para finalizar la unidad, se propone un test de evaluación para que los alumnos comprueben el grado de asimilación de los contenidos estudiados a lo largo de la unidad. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son: – GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios determinados. – BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha unidad. Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados en la unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como documento de apoyo el esquema que aparece en el material de Blink. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad: Recursos de la Unidad 3 ADVANTAGE: −

Proyecto curricular y programaciones de aula.

−

Presentaciones multimedia.

−

Solucionario.

−

Proyecto final.

GATE: – Preguntas de evaluación tipo test. BLINK: –

Unidad digital.

–

Actividades interactivas.

–

Material de apoyo: •

Esquema inicial de la unidad.

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Introducción a los acreedores y deudores por operaciones comerciales

Página 82

1·· Comenta en tu cuaderno la afirmación siguiente: “Los hechos contables relacionados con las operaciones derivadas del tráfico habitual de las mercaderías se registrarán en el mismo momento en que se realiza su pago o cobro”. Esa afirmación es falsa. En aplicación del principio de devengo, los hechos contables derivados de las operaciones relacionadas con la compraventa de mercaderías y con los gastos e ingresos de explotación necesarios para el normal desarrollo de la actividad diaria de las empresas se deberán registrar en el momento en que ocurran, independientemente del momento en que se produzca su pago o su cobro.

2·· Explica en tu cuaderno, mediante ejemplos, las diferentes formas de realizar el pago en una compra de mercaderías y el cobro en una venta de mercaderías. PAGO DE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS En función del momento en que se realiza el pago en una compra de mercaderías y de la forma de realizar el mismo, nos podemos encontrar con las siguientes situaciones: © MACMILLAN Education

a) Con pago en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria. b) Con pago aplazado. c) Con pago aplazado documentado mediante letras de cambio. a) Con pago en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria Se produce cuando el pago de la compra se hace en el momento de la realización de la misma, bien mediante dinero en efectivo, bien a través de la cuenta corriente bancaria. Es decir, el gasto y el pago se producen en el mismo momento de tiempo. Por ejemplo: Compra de mercaderías por 1000 €, con pago en efectivo. IVA del 21 %. X 1000,00

(600)

210,00

(472)

Compras de mercaderías H.P., IVA soportado (21 % s/ 1000,00)

a

(570)

Caja, €

1210,00

X Compra de mercaderías por 4000 €, con pago mediante cheque. IVA del 21 %. X 4000,00

(600)

840,00

(472)

Compras de mercaderías H.P., IVA soportado (21 % s/ 4000,00)

a X

(572)

Bancos c/c

4840,00

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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b) Con pago aplazado Cuando el pago de la compra se produce con posterioridad a la realización de la misma estamos ante un pago aplazado. En estos casos el momento en que se contabiliza la compra no coincide con el momento en que se realiza el pago. Para registrar esta situación el PGC establece la cuenta (400) Proveedores, en la que se recogerán las “deudas con suministradores de mercancías y de los demás bienes definidos en el grupo 3 Existencias. En esta cuenta se incluirán las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo”. Por ejemplo: Compra de mercaderías por 8000 €, que quedan pendientes de pago. IVA del 21 %. X 8000,00

(600)

1680,00

(472)

Compras de mercaderías H.P., IVA soportado (21 % s/ 8000,00)

a

(400)

Proveedores

9680,00

X

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Pasados 30 días se efectúa el pago de la factura anterior mediante transferencia bancaria. X 9680,00

(400)

Proveedores a

(572)

Bancos c/c

9680,00

X c) Con pago aplazado, documentado mediante letras de cambio Al igual que en el supuesto anterior, el PGC establece una cuenta para registrar esta situación. La cuenta que utilizaríamos en este caso es la (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar, en la que se deben contabilizar las “deudas con proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados”. Por ejemplo: Compra de mercaderías por 5 000 € que se pagan mediante letra de cambio. IVA del 21 %. X 5000,00

(600)

1050,00

(472)

Compras de mercaderías H.P., IVA soportado (21 % s/ 5000,00)

a X

(401)

Proveedores, efectos comerciales a pagar

6050,00

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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Pasados 30 días se efectúa el pago de la letra anterior mediante transferencia bancaria. X 6050,00

(401)

Proveedores, efectos comerciales a pagar a

(572)

Bancos c/c

6050,00

X COBRO DE UNA VENTA DE MERCADERÍAS En función del momento en que se realiza el cobro en una venta de mercaderías y de la forma de realizar el mismo, pueden darse las siguientes situaciones: a) Con cobro en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria. b) Con cobro aplazado. c) Con cobro aplazado documentado mediante letras de cambio. a) Con cobro en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria Se produce cuando el cobro de la venta se hace en el momento de la realización de la misma, bien mediante dinero en efectivo, bien a través de la cuenta corriente bancaria. Es decir, el ingreso y el cobro son simultáneos. Por ejemplo:

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Venta de mercaderías por 1000 €, con cobro en efectivo. IVA del 21 %. X 1210,00

(570)

Caja, € a

(700)

Ventas de mercaderías

1000,00

(477)

H.P., IVA repercutido

210,00

(21 % s/ 1000,00)

X

Venta de mercaderías por 4000 €, con cobro mediante cheque. IVA del 21 %. X 4840,00

(572)

Bancos c/c a

(700) (477)

Ventas de mercaderías H.P., IVA repercutido

4000,00 840,00

(21 % s/ 4000,00)

X b) Con cobro aplazado Cuando el cobro de la venta se produce con posterioridad a la realización de la misma estamos ante un cobro aplazado. En estos casos el momento en que se contabiliza la venta no coincide con el momento en que se realiza el cobro. Para registrar esta situación el PGC establece la cuenta (430) Clientes, en la que se recogerán los “créditos con compradores de mercaderías y demás bienes definidos en el grupo 3. Existencias, así como con los usuarios de los servicios prestados por la empresa, siempre que constituyan una actividad principal”.

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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Por ejemplo: Venta de mercaderías por 8000 €, que quedan pendientes de cobro. IVA del 21 %. X 9680,00

(430)

Clientes a

(700)

Ventas de mercaderías

8000,00

(477)

H.P., IVA repercutido

1680,00

(21 % s/ 8000,00)

X Pasados 30 días se efectúa el cobro de la factura anterior mediante transferencia bancaria. X 9680,00

(572)

Bancos c/c a

(430)

Clientes

9680,00

X c) Con cobro aplazado, documentado mediante letras de cambio

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Al igual que en el supuesto anterior, el PGC establece una cuenta para registrar esta situación. La cuenta que utilizaríamos en este caso es la (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar, en la que se deben contabilizar los “créditos con clientes, formalizados en efectos de giro aceptados”. Por ejemplo: Venta de mercaderías por 5000 € que se cobran mediante letra de cambio. IVA del 21 %. X 6050,00

(431)

Clientes, efectos comerciales a cobrar a

(700)

Ventas de mercaderías

5000,00

(477)

H.P., IVA repercutido

1050,00

(21 % s/ 5000,00)

X Pasados 30 días se efectúa el cobro de la letra anterior mediante transferencia bancaria. X 6050,00

(572)

Bancos c/c a X

(431)

Clientes, efectos comerciales a cobrar

6050,00

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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3·· Explica en tu cuaderno, mediante ejemplos, las diferentes maneras de realizar el pago de un gasto de explotación y el cobro de un ingreso de gestión. PAGO DE UN GASTO DE EXPLOTACIÓN En función del momento en que se realiza el pago de un gasto de explotación y de la forma de realizar el mismo, nos podemos encontrar con las siguientes situaciones: a) Con pago en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria. b) Con pago aplazado. c) Con pago aplazado documentado mediante letras de cambio. a) Con pago en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria Se produce cuando el pago de la prestación del servicio se hace en el momento de la realización del mismo, bien mediante dinero en efectivo, bien a través de la cuenta corriente bancaria. Es decir, el gasto y el pago se producen en el mismo momento de tiempo. Por ejemplo: El importe de la reparación de uno de los vehículos de la empresa es de 200 €, que se pagan en efectivo. IVA 21 %. X 200,00

(622)

42,00

(472)

Reparaciones y conservación H.P., IVA soportado

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(21 % s/ 200,00)

a

(570)

Caja, €

242,00

X Se pagan 150 € a través de la cuenta corriente bancaria, en concepto de suministro de agua. IVA del 10 %. X 150,00

(628)

15,00

(472)

Suministros H.P., IVA soportado (10 % s/ 150,00)

a

(572)

Bancos c/c

165,00

X b) Con pago aplazado Cuando el pago del servicio se produce con posterioridad a la realización del mismo, estamos ante un pago aplazado. El gasto y el pago no se realizan en el mismo momento. Para registrar esta situación el PGC establece la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios, en la que se recogerán las “deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores”.

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Por ejemplo: Llega la factura del teléfono, que asciende a 180 € (IVA del 21 %). Se pagará próximamente. X 180,00

(629)

37,80

(472)

Otros servicios H.P., IVA soportado (21 % s/ 180,00)

a

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

217,80

X Pasados 30 días se efectúa el pago de la factura anterior mediante transferencia bancaria. X 217,80

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a

(572)

Bancos c/c

217,80

X

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c) Con pago aplazado, documentado mediante letras de cambio Al igual que en el supuesto anterior, el PGC establece una cuenta para registrar esta situación. La cuenta que utilizaríamos en este caso es la (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar, en la que se deben contabilizar las “deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados”. Por ejemplo: Una empresa ha insertado un anuncio en la prensa local, por el que recibe una factura por importe de 400 € (IVA del 21 %) que se paga mediante una letra de cambio. X 400,00

(627)

84,00

(472)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas H.P., IVA soportado (21 % s/ 400,00)

a

(411)

Acreedores , efectos comerciales a pagar

484,00

X Pasados 30 días se efectúa el pago de la letra anterior mediante transferencia bancaria. X 484,00

(411)

Acreedores , efectos comerciales a pagar a X

(572)

Bancos c/c

484,00

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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COBRO DE UN INGRESO DE GESTIÓN En función del momento en que se realiza el cobro del ingreso de gestión y de la forma de realizar el mismo, se pueden dar las siguientes situaciones: a) Con cobro en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria. b) Con cobro aplazado. c) Con cobro aplazado documentado mediante letras de cambio. a) Con cobro en efectivo o mediante cuenta corriente bancaria Se produce cuando el cobro de la prestación del servicio se hace en el momento de la realización de la misma, bien mediante dinero en efectivo, bien a través de la cuenta corriente bancaria. Es decir, el ingreso y el cobro son simultáneos. Por ejemplo: Se cobran 500 € en efectivo, por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa. X 500,00

(570)

Caja, € a

(755)

Ingresos por servicios al personal

500,00

X

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Se recibe una transferencia bancaria por 200 € como cobro de de un informe realizado para otra empresa (es no es la actividad principal de la empresa). IVA del 21 %. X 242,00

(572)

Bancos c/c a

(759)

Ingresos por servicios diversos

200,00

(477)

H.P., IVA repercutido

42,00

(21 % s/ 200,00)

X b) Con cobro aplazado Cuando el cobro del servicio se produce después de la prestación del mismo, estamos ante un cobro aplazado. En estos casos el momento en que se contabiliza la prestación del servicio no coincide con el momento en que se obtiene el cobro. Para registrar esta situación el PGC establece la cuenta (440) Deudores, en la que se recogen los “créditos con compradores de servicios que no tienen la condición de clientes y con otros deudores de tráfico no incluidos en otras cuentas de este grupo”.

Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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Por ejemplo: Por la realización de servicios de transporte una empresa factura 300 €, no siendo ésta su actividad habitual. IVA del 21 %. X 363,00

(440)

Deudores a

(759) (477)

Ingresos por servicios diversos

300,00

H.P., IVA repercutido

63,00

(21 % s/ 300,00)

X Pasados 30 días se efectúa el cobro de la factura anterior mediante transferencia bancaria. X 363,00

(572)

Bancos c/c a

(440)

Deudores

363,00

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X c) Con cobro aplazado, documentado mediante letras de cambio Para registrar esta situación, el PGC incluye la cuenta (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar, en la que deberemos contabilizar los “créditos con deudores, formalizados en efectos de giro aceptados”. Por ejemplo: Por un servicio de reparación efectuado de manera eventual una empresa factura 800 €. IVA del 21 %. El cobro se realizará mediante una letra de cambio con vencimiento a los 30 días. X 968,00

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar a

(759) (477)

Ingresos por servicios diversos

800,00

H.P., IVA repercutido

168,00

(21 % s/ 800,00)

X Pasados 30 días se efectúa el cobro de la letra anterior mediante transferencia bancaria. X 968,00

(572)

Bancos c/c a X

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar

968,00

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Unidad 3 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

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>> Los proveedores y clientes en el PGC

4.. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa NEMADE, SA (IVA del 21 %) y anótalas en tu cuaderno: 1.

Compra mercaderías por importe de 1000 €, que quedan pendientes de pago.

2.

Paga mediante cheque la deuda pendiente del punto anterior.

3.

Vende mercaderías por importe de 5000 €, que quedan pendientes de cobro.

4.

Gira letra de cambio al cliente del punto anterior que es aceptada.

5.

Cobra la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia bancaria.

6.

Compra mercaderías por importe de 10 000 €. El proveedor incluye en

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la factura envases con facultad de devolución por importe de 500 €. 7.

La empresa comunica al proveedor que se han estropeado envases por valor de 200 € y que decide comprar el resto.

8.

Paga la deuda del punto 6 mediante transferencia bancaria.

9.

Vende mercaderías por importe de 5000 €. En la factura se incluyen enva...