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Artículo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y…: ü

Apartado 3: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19%.

ü

Apartado 4: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19%.

ü

Apartado 5, letra a): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria será del 19%.

ü

Apartado 7: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios, será del 19%.

ü

Apartado 8: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será del 19%.

Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolución de los ejercicios por ser de aplicación transitoria, en los periodos 2012, 2013 y 2014 se aplicarán las siguientes disposiciones: ü

Disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006, apartado 4: En los períodos impositivos 2012, 2013 y 2014, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento.

ü

Disposición transitoria vigésima tercera de la Ley 35/2006: El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan a abonen a partir de 1 de septiembre de 2012 será el previsto en el primer párrafo del apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de esta Ley.

TEST Nº 1 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F), relativas al Plan General de Contabilidad V 1.1. Es flexible

F

.................................................................................................

1.2. Homogeneiza la información contable ............................................................... 1.3. Define los principales conceptos contables ........................................................ 1.4. Establece normas de registro y valoración ........................................................ 1.5. Utiliza el sistema de codificación decimal ........................................................... 1.6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas .............................. 1.7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupo al que pertenece................................................................................................. 1.8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupo al que pertenece................................................................................................. 1.9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y relaciones contables, ......................................................................................... 1.10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad son de cumplimiento obligatorio ......................................................................... 1.11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte de las cuentas anuales ....................................................................................... 1.12. El Estado de flujos de efectivo forma parte de las cuentas anuales ................... 1.13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance de situación, la cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria ............................................... 1.14. Las cuentas del grupo 8 y 9 formarán parte de la cuenta de Pérdidas y ganancias ......................................................................... 1.15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del Plan General de Contabilidad que no es obligatoria .......................................... 1.16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de considerar los principios contables....................................................................................... 1.17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales se valoran a precio de adquisición...................................................................... 1.18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes: Activos, Pasivos y Patrimonio neto ..................................................................... 1.19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 .................................. 1.20. Las empresas que puedan formular el Balance, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el Plan General de Contabilidad de PYMES...........................................................

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Tema 1: Test

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2. Señala la opción correcta: 2.1. La Normativa que aprueba el PGC, es: Ley 16/2007, de 4 de julio. Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre 2.2. Las partes obligatorias del PGC son: Las tres primeras. Las tres últimas. La primera y la tercera 2.3. Las empresas acogidas al PGC deben formular los siguientes documentos: El Balance, la Cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria El Estado de flujos de efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio neto. Todas las anteriores. 2.4. Las empresas acogidas al PGC de Pymes no tienen obligación de formular: La Memoria y el Estado de cambios en el patrimonio neto. El Estado de flujos de efectivo. El Estado de cambios en el patrimonio neto. 2.5. La información de las cuentas anuales es relevante: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.6. La información de las cuentas anuales es fiable: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.7. La información de las cuentas anuales es íntegra: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.8. El principio de devengo significa que: Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo. Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran. Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio. 2.9. El principio de uniformidad significa que: Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo. Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran. Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio. 2.10. Las normas de registro y valoración se encuentran en: La primera parte del PGC. La segunda parte del PGC. La tercera parte del PGC. 2.11. Las cuentas anuales se encuentran en: La primera parte del PGC. La segunda parte del PGC. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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La tercera parte del PGC. 2.12. El sistema de codificación del cuadro de cuentas es: Binario. Decimal. Hexadecimal. 2.13. Los grupos del PGC que no están en el PGC de Pymes son: El 1 y 5. El 6 y 7. El 8 y 9. 2.14. La cuenta se codifica: Con 2 dígitos. Con 3 dígitos. Con 4 dígitos. 2.15. Los elementos que se registran en el Balance son: Activos y pasivos. Gastos e ingresos. Activos, pasivos y patrimonio neto. 2.16. Los elementos que se registran en la Cuenta de pérdidas y ganancias son: Activos y pasivos. Gastos e ingresos. Activos, pasivos y patrimonio neto.

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TEST Nº 2 (Solución)

2.1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares debe tener saldo deudor ....................................................................................... 2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados ......................................... 3. La regularización de existencias incide en el resultado ......................................... 4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales ......................... 5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y salidas de almacén................................................................................................ 6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor................................. 7. El método LIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la última unidad entrada.................................................................................... 8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles ....................................... 9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la última unidad entrada.................................................................................... 10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente..................................... 11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente .................. 12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago ..................................................... 13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO .......................... 14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares debe tener saldo acreedor ..................................................................................... 15. El plan General de Contabilidad recomienda el método del PMP para la valoración de existencias ........................................................................... 16. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias son cuentas compensadoras del las cuentas de existencias ................................. 17. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias son cuentas de gastos........................................................................................... 18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa que el almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera como un ingreso ................................................................................................. 19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........ 20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la compra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................

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2.2. Señala la opción correcta: 1. Las cuentas del grupo 6 se saldan: En la regularización En el asiento de cierre Ninguna de las anteriores 2. La cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares es de: Gastos Ingresos Activo 3. La devolución de una compra de mercaderías da lugar a: Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido Un abono en la cuenta (472) HP, IVA soportado Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido 4. Las cuentas de existencias son de: Activo Gastos Ingresos 5. Las cuentas de variación de existencias son de: Gastos las del grupo 6 y de ingresos las del 7 Siempre son de gastos Pueden ser de gastos o de ingresos 6. En el asiento de regularización contabilizamos en el haber: Las cuentas del grupo 6 Las cuentas del grupo 7 Las cuentas del grupo 6 y 7 que tengan saldo deudor 7. La devolución de una venta de mercaderías da lugar a: Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido Un cargo en la cuenta (472) HP, IVA soportado Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido 8. Si al final del 4º trimestre una empresa tiene un IVA soportado de 5.200 € y un IVA repercutido de 4.900 €, el resultado de la declaración es : A pagar 300 € A devolver 300 € Ninguna de las anteriores 9. Las cuentas de (609) y (709) se utilizarán por: Descuentos por defectos de calidad fuera de factura Descuentos por volumen de pedido fuera de factura Descuentos incluidos en la factura 10. Cuando se contabiliza un descuento, posterior a la contabilización de la operación de compraventa: Se reduce el IVA soportado Se reduce el IVA repercutido Se reduce el IVA soportado si el descuento es sobre compras y el IVA repercutido si el descuento es sobre ventas.

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11. Los gastos de transporte correspondientes a una compra de mercaderías se registrarán en la cuenta: (624) Transportes (218) Elementos de transporte Ninguna de las anteriores 12. Se debe contabilizar un deterioro de valor de las existencias cuando: El precio de adquisición o coste de producción es menor que su valor neto realizable El precio de adquisición o coste de producción es mayor que su valor neto realizable Ninguna de las anteriores 13. Podrán incluirse los intereses incorporados a los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superior a un año: Si tienen un tipo de interés contractual Si no tienen un tipo de interés contractual Nunca podrán incorporarse 14. Los gastos de transporte correspondientes a una venta de mercaderías se registrarán en la cuenta: (624) Transportes (218) Elementos de transporte Ninguna de las anteriores 15. La cuenta (407) Anticipos a proveedores: Es una cuenta de activo Es una cuenta de pasivo Es un gasto

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2. Las existencias. Compras y ventas (Soluciones) Ejercicio 2.1 a) Ficha de almacén a PMP: Fecha

Concepto

01-12-X1 05-12-X1 08-12-X1 12-12-X1 15-12-X1 17-12-X1 20-12-X1 24-12-X1 28-12-X1

Exist. iniciales Compras Ventas Compras Ventas Devoluciones Compras Ventas Ventas

Unid.

ENTRADAS Precio

Total

300

35

10.500

400

36

14.400

100 700

34,5974 33

3.459,74 23.100

Unid.

SALIDAS Precio

Total

250

32,7273

8.181,83

500

34,5974

17.298,70

200 300

33,4792 33.4792

6.695,84 10.043,76

Unid 250 550 300 700 200 300 1.000 800 500

EXISTENCIAS Precio Total 30 7.500 32,7273 18.000 32,7273 9.818,19 34,5974 24.218,18 34,5974 6.919,48 34,5974 10.379,22 33,4792 33.479,20 33.4792 26.783,36 33.4792 16.739,60

b) Libro diario 3.000 7.500 10.500 2.205

1 ————————————— (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías 2 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

3 ————————————— 4.537,50 (572) Bancos, c/c 10.587,50 (430) Clientes 14.400 3.024

4 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

9.075 21.175

5 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

23.100 4.751

6 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. ((477) HP, IVA repercutido) 7 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

3.630 8.470

8 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

5.445 12.705

9 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

5.000 1.050

10 ———————————— 31.762,50 (572) Bancos, c/c 11 ———————————— 32.524,80 (400) Proveedores 30 (626) Servicios bancarios y sim. 12 ———————————— 12.075 (477) HP, IVA repercutido ————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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—————————————— a (100) Capital social ——————————————

10.500

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

2.541 10.164

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

12.500 2.625

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

3.484,80 13.939,20

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

25.000 5.250

a (430) Clientes ——————————————

6.050

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

5.590,20 22.360,80

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

10.000 2.100

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes ——————————————

15.000 3.150

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (472) HP, IVA soportado (4750) HP, acreedora por IVA ——————————————

32.554,80

Tema 2: SOLUCIONES

31.762,50

10.080 1.995

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c) ———————————— (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 16.739,60 (300) Mercaderías ————————————— 639,60 (693) Pérd. por deter. de exist. [500 x (33,4792 – 32,20)] d) ———————————— 53.669,60 (129) Resultado del ejercicio 7.500

————————————— 62.500 (700) Ventas de mercaderías 9.239,60 (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 10.500 (100) Capital social 18.070 (129) Resultado del ejercicio 639,60 (390) Det. de valor de mercad. 13.939,20 (400) Proveedores 1.995 (4750) HP, acreedora por IVA —————————————

e)

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (600) Compras de mercaderías (626) Servicios bancarios y sim. (693) Pérd. por deter. de exist. (708) Dev. de ventas y op. sim. ——————————————

7.500 16.739,60 639,60 48.000 30 639,60 5.000

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

71.739,60

a (300) Mercaderías (430) Clientes (572) Bancos, c/c ——————————————

16.739,60 15.125 13.279,20

Valor contable (P.M.P.): Valor neto realizable:

240 x 34,54 = 8.289,60 240 x 32,65 = 7.836 ——— Deterioro de valor: 453,60

————————————— 639,60 (390) Det. de valor de mercad.

—————————————— a (793) Rever. del deter. de exist.

639,60

————————————— 453,60 (693) Pérd. por deter. de exist.

—————————————— a (390) Det. de valor de mercad.

453,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]

[Por la contabilización del deterioro de las existencias de este ejercicio]

—————————————

——————————————

f) El valor neto realizable es superior al valor contable por lo que no hay deterioro. Se aplica el deterioro del año anterior pero no se contabiliza deterioro este año. .

————————————— 453,60 (390) Det. de valor de mercad.

—————————————— a (793) Rever. del deter. de exist.

453,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]

—————————————

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——————————————

Tema 2: SOLUCIONES

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Ejercicio 2.2 1 —————————————— 8.400 (600) Compras de mercaderías 730 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.917,30 (472) H.P. IVA soportado 2 —————————————— 552,37 (400) Proveedores 3 —————————————— 10.700 (601) Compras de mat. primas 2.247 (472) H.P. IVA soportado 4 —————————————— 776,82 (400) Proveedores 5 ——————————...