Solucionario U1 Contabilidad y Fiscalidad Mc Graw Hill PDF

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Solucionario Unidad 1 Contabilidad y Fiscalidad Mc Graw Hill...

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01 Solucionario Actividades 1. Si la empresa ABC, S.A. tiene una construcción contabilizada por 400.000 €, y si la vendiera ahora obtendría 450.000 €. Según el principio de prudencia, ¿cómo debería actuar la empresa? Solución: No deberá anotar nada, el principio señala que únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. 2. Si la misma empresa vende mercaderías el 10 de octubre de 20X0, las cuales cobrará el 10 de enero de 20X1. Según el principio de devengo, ¿cuándo debe contabilizar la operación? Solución: Deberá contabilizar la operación el 10 de octubre de 20X0, momento en que se realiza la operación, independientemente de cuando se cobre.

3. La empresa ABC, S.A. debe a la empresa GTR, S.A. 1.950 € y la empresa GTR, S.A. debe 4.125 € a la empresa ABC, S.A. ¿Cómo aparecerán estos hechos reflejados en la contabilidad de ABC, S.A? Solución: Debe reflejar una obligación de pago por importe de 1.950 € y un derecho de cobro por importe de 4.125 €. 4. Elabora los asientos que realizará la empresa Juan Muñoz, S.L. si sabemos que ha realizado las siguientes operaciones durante el año 20X0: a) El 20 de enero compra 1.000 unidades del producto A a 12 € la unidad y 500 unidades del producto B a 15 € la unidad. En factura aparece un descuento comercial de 0,50 € por unidad comprada. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 150 €, y se reparten en función del número de unidades compradas. Operación a crédito de 60 días. IVA de la operación 21%. b) El 7 de febrero, el proveedor le concede un rappel del 2% adicional en la compra del producto A. c) El 15 de febrero compra a crédito de 30 días a un proveedor canadiense 300 unidades del producto C a 14 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es de 1 $ = 0,94 €. d) El 15 de marzo paga al proveedor canadiense mediante transferencia bancaria, el tipo de cambio es 1 $ = 0,95 €. e) El 18 de marzo realiza un pedido de 800 unidades del producto A a su proveedor enviándole un cheque por importe de 2.800 €. f) El 22 de marzo recibe el pedido anterior a un precio unitario de 12 €, en factura aparece un descuento comercial del 4% y un descuento por pronto pago del 2%. Además figuran gastos de transporte por importe de 80 € y envases con facultad de devolución por importe de 0,20 la unidad, IVA de la operación 21%. Operación a crédito de 1 mes. g) El 24 de marzo el proveedor del punto anterior por defectos de calidad les concede un descuento adicional del 2%. h) El 31 de marzo comunica al proveedor que se queda con todos los envases. Solución: a) _______________________________ 20/1/20X0 __________________________________ 11.600 (600.1) Compras de mercaderías A 1.000 × (12- 0,50) + (1.000 × 0,1) 7.300 (600.2) Compra de mercaderías B 500 × (15- 0,50) + (500 × 0,1) 3.969 (472) H.P IVA soportado (18.900 × 0,21)

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad

1-24

01 Solucionario a (400) Proveedores b) _______________________________ 278,3 (400) Proveedores

7/2/20X0

22.869

___________________________________

a (609) Rappels por compras (1.000 × 11,5 × 0,02) a (472) H.P IVA soportado

230 48,30

c) _______________________________ 15/2/20X0 ___________________________________ 3.948 (600) Compras de mercaderías (300 × 14 × 0,94) a (4004) Proveedores moneda extranjera 3.948 ________________________________ 829,08 (472) H.P IVA soportado

_____________________________________

(3.948 × 0,21) a (572) Bancos c/c 829,08 d) _____________________________ 15/3/20X0 ______________________________________ 3.948 (4004) Proveedores moneda extranjera 42

(668)

Diferencias negativas de cambio a (572) Bancos c/c

e) _____________________________

3.990

(300 × 14 × 0,95) 18/3/20X0 ______________________________________

2.314,05 (407) Anticipos a proveedores 485,95 (472) H.P IVA soportado a (572) Bancos c/c ____________________________ 22.590,70 (400) Proveedores f) _____________________________

20/3/20X0

2.800

______________________________________

a (572) Bancos c/c 22.590,70 22/3/20X0 ______________________________________

9.111,68 (600) Compras de mercaderías (800 × 12 × 0,96 × 0,98) + 80 160

(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (800 × 0,20)

1.461,10 (472) H.P IVA soportado (9.271,68 – 2.314,05) × 0,21 a (407) Anticipo a proveedores a (400) Proveedores g) _____________________________ 218,56 (400) Proveedores

24/3/20X0

______________________________________

a (609) Rappels por compras (800 × 12 × 0,96 × 0,98) × 0,02 h) _____________________________

2.314,05 8.418,73

180,63

a (472) H.P IVA soportado 37,93 31/3/20X0 ______________________________________

160 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad

2-24

160

01 Solucionario ______________________________

______________________________________

5. Contabiliza los movimientos que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A.: a) Vende mercaderías a crédito por un importe de 6.500 €, más 21 % de IVA. En factura, aparece un descuento comercial de 320 €. Además, factura envases con facultad de devolución, por un importe de 626 €. b) El cliente les devuelve mercaderías por un valor de 1.600 €. c) El cliente compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad. d) El cliente les paga por banco antes de la fecha prevista y le concedemos un descuento por pronto pago de 140 €. e) Vende mercaderías al contado (bancos) por un importe de 2.900 €, más 21 % de IVA y encarga a otra empresa el transporte, por lo que paga en efectivo 230 €, más 21 % de IVA que repercute en factura al cliente. f)

La empresa recibe un pedido de 1000 unidades de mercaderías, enviándole el cliente un anticipo de 700 € más 21% de IVA.

g) Realiza la venta al cliente del punto anterior, a un precio unitario de 15 €, concediéndole en factura un descuento comercial del 5% y un descuento por volumen de operaciones del 2%, IVA de la operación 21%, se abona mediante transferencia bancaria. h) La empresa vende a un cliente de Japón 800 unidades de mercaderías a 10 $ la unidad. Siendo el tipo de cambio en esa fecha 1 $= 0,91 €. i)

Al cierre del ejercicio el tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €.

j)

Al vencimiento del derecho de cobro del apartado h) el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,90 €.

Solución: a) __________________________________

____________________________________

8.235,26 (430) Clientes a

(700)

6.180

a

Ventas de mercaderías (6.500 – 320) (437) Envases y embalajes a devolver

626

a

por clientes (477) HP IVA repercutido

b) ___________________________________

(6.180 + 626) × 0,21 1.429,26 ____________________________________

1.600 336

(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (477) HP IVA repercutido (1.600 × 0,21) a (430) Clientes 1.936 c) _____________________________________ ___________________________________ 626 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 65,73 (477) HP IVA repercutido a

(430) Clientes

378,73

a (704) Ventas de envases y embalajes 313 d) ____________________________________ ____________________________________ 5.751,13 (572) Bancos c/c 140 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad

3-24

01 Solucionario 29,40 (477) HP IVA repercutido a

(430) Clientes 5.920,53 (8.235,26 – 1.936 – 378,73) e) ___________________________________ ___________________________________ 230 (624) Transportes 48,30 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 278,30 ________________________________________ _________________________________ 3.787,30 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 2.900 a (759) Ingresos por servicios diversos 230 a (477) HP IVA repercutido 657,30 (2.900 + 230) × 0,21 f) _____________________________ __________________________________ 847 (572) Bancos c/c a a g) _____________________________ 700 (438) Anticipos de clientes

(438) Anticipos de clientes 700 (477) H.P IVA repercutido 147 __________________________________

16.050,65 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 13.965 (1.000 × 15 × 0,95 × 0,98) a (477) H.P IVA repercutido 2.785,65 (13.965 –700) × 0,21 h) _____________________________ __________________________________ 7.280 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 7.280 (800 × 10 × 0,91) i) _____________________________ ____________________________________ 160 (668) Diferencias negativas de cambio a (4304) Clientes, moneda extranjera 160 j) _____________________________ ____________________________________ 7.200 (572) Bancos c/c a (4304) Clientes moneda extranjera 7.120 _______________________________

a (768) Diferencias positivas de cambio 80 ____________________________________

6. Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A. dedicada a la comercialización y mantenimiento de programas informáticos: a) Vende un programa informático por importe de 2.500 € más 21% de IVA. Operación a crédito. También firma con la empresa un servicio de mantenimiento y consultoría, por lo que cobrará al cliente 75 € al mes más 21% de IVA, facturándole el primer mes. b) Un cliente le realiza el pedido de 3 programas informáticos de 1.200 € más 21% de IVA cada uno. El cliente envía una transferencia bancaria de 1.089 €. c) Envía el pedido al cliente y le ofrece un servicio de mantenimiento mensual de los programas con un coste de 30 € más 21% de IVA cada uno. Operación en efectivo d) El cliente acepta la oferta, y Hermanos Illescas, S. A. le envía la factura del primes mes. El IVA de la operación es del 21%. El pago se hará por transferencia bancaria.

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4-24

01 Solucionario Solución: a) _______________________________ 3.025

_________________________________

(430) Clientes a

(700)

Venta de mercaderías 2.500

a

(477)

HP IVA repercutido

______________________________

525

________________________________

90,75 (430) Clientes a

(705)

Prestaciones de servicios

a

(477)

HP IVA repercutido

b) ___________________________ 1.089

900

15,75

__________________________________

(572) Bancos a

(438)

Anticipo de clientes

a

(477)

HP IVA repercutido

c) _____________________________ 3.267

75

900 189

_________________________________

(570) Caja (438) Anticipo de clientes

a

(700)

Venta de mercaderías 3.600

a

(477)

HP IVA repercutido

567

(3.600 – 900) × 0,21 d) ________________________________ 108,9

_________________________________

(430) Clientes a

(705)

Prestaciones de servicios

a

(477)

HP IVA repercutido

______________________________

90

18,9

_________________________________

7. Efectúa las anotaciones contables de las siguientes operaciones: a) Recibimos la factura de las reparaciones en nuestros vehículos, que asciende a 1.500 €, más 21% de IVA, y que pagaremos en 1 mes. b) Recibimos la factura del gas, que asciende a 180 €, más 21% de IVA, y que pagamos por banco. c) Invitamos a comer a un cliente y la factura asciende a 250 €, más 21% de IVA, que pagamos en efectivo. d) Abonamos el seguro anual de contenido que tenemos contratado para las oficinas, que asciende a 3.100 €, a través de banco. e) Pagamos con cheque el alquiler de los locales, que asciende a 1.900 €, más 21% de IVA y con una retención del 19%. f) Contratamos a un asesor independiente que nos factura 1.600 €, más 21% de IVA, operación que realizamos a crédito. Retención del 21%. g) Compramos material de oficina (no inventariable) por un importe de 980 €, más 21% de IVA. Operación a crédito. Solución:

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5-24

01 Solucionario a) _________________________________ 1.500 315

____________________________________

(622) Reparaciones y conservación (472) HP IVA soportado a

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

b) ____________________________________ 180

__________________________________

(628) Suministros

37,8 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos

c) _____________________________________ 250

1.815

217,8

_______________________________

(627) Publicidad, propaganda y RR. PP.

52,5 (472) HP IVA soportado a

(570) Caja

d) _____________________________________

302,5

________________________________

3.100 (625) Primas de seguros a e) _____________________________ 1.900 (621) Arrendamientos y cánones 399 (472) H.P IVA soportado

(572) Bancos

3.100

_______________________________ a

(4751) H.P acreedora, por retenciones Practicadas 361 a (572) Bancos 1.938 f) ______________________________________ _______________________________

1.600 (623) Servicios de profesionales independientes 336 (472) HP IVA soportado a

(4751) HP acreedora por retenc. practicadas

a

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

g) ______________________________________ 980

336

1.600

_______________________________

(629) Otros servicios

205,8 (472) HP IVA soportado a

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

________________________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad

1.185,8

_____________________________

6-24

01 Solucionario 8. Contabiliza los siguientes movimientos de la empresa GHT, S. A. a) Abona a distintos empleados 2.500 € en concepto de anticipos de nómina. b) Abona la nomina del mes de abril con los siguientes datos: - Sueldos: 6.000 €. - Seguridad Social a cargo de la empresa: 1.800 €. - Retenciones por IRPF: 1.000 €. - Seguridad Social trabajadores: 700 €. - Prestaciones satisfechas por cuenta de la Seguridad Social: 400 €. - Compensa el anticipo. - Al cierre del ejercicio están pendientes de pago las deudas con la Seguridad Social y la Hacienda Pública. c) Paga las deudas con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social del punto anterior de esta actividad. Solución: a) __________________________________

______________________________

2.500 (460) Anticipo de remuneraciones a

(572)

b) ___________________________

Bancos

2.500

________________________________

6.000 (640) Sueldos y salarios 1.800 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 400

(471) Org. S. Social deudores a

(4751) HP acreed. por retenc. practicadas

a

(476)

1.000

Org. de la Seg. Social acreedores (1.800 + 700)

2.500

a

(460)

Anticipo de remunerac.

2.500

a

(572)

Bancos

2.200

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad

7-24

01 Solucionario c) ___________________________________

_____________________________

2.500 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a

(471) Org. S. Social deudores

a

(572) Bancos

400 2.100

_______________________________________

____________________________

1.000 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos

1.000

_______________________________________

_____________________________

9. Registra contablemente los siguientes movimientos de la empresa Segovia, SA: a)

Paga la nómina correspondiente al mes de mayo y otros gastos, según el siguiente desglose: • Sueldos: 40.000 €. • Seguridad Social a cargo de la empresa: 12.000 €. • Retenciones por IRPF: 10.000 €. • Seguridad Social de trabajadores: 8.000 €. • Por ayuda al economato, abona 5.000 €. • Paga en conceptos de despidos 15.000 €. • Recupera un anticipo por importe de 3.000 €.

b)

Pagan las deudas con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social del punto anterior.

c)

Abona mediante cheque bancario una subvención a los comedores de los empleados por un importe de 15.000 €.

d)

Aporta 2.200 € al economato de los trabajadores, mediante transferencia bancaria.

Solución: _______________________________________ _____________________________ 40.000 (640) Sueldos y salarios 12.000 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) HP acreed. por reten. practicadas 10.000 a (476) Org. de la Seg. Social acreedores 20.000 (12.000 + 8.000) a (460) Anticipo de remuneraciones 3.000 a (572) Bancos 19.000 ______________________________________ ___________________________ 15.000 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos 15.000 ____________________________________ ________________________________ 5.000 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos 5.000 b) _________________________________ _______________________________ 20.000 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (572) Bancos 20.000 _____________________________________ ______________________________ 10.000 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos 10.000 ____________________________________ ________________________________ c) __________________________________ ______________________________ 15.000 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos 15.000

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8-24

01 Solucionario d) _________________________________ 2.200 (649) Otros gastos sociales

_______________________________ a

____________________________________

(572) Bancos 15.000 _______________________________

10. Registra los asientos correspondientes de los movimientos que efectúa la empresa FTR, S. A.: a) El 20 de octubre efectúa el 2.º pago a cuenta del Impuesto sobre Beneficios por importe de 320 €, por banco. b) También el 20 de octubre también, abona el impuesto de circulación de sus elementos de transporte, que asciende a 460 €, a través del banco. c) Tiene un derecho sobre un cliente que le debe 2.400 €. Llegado el momento del cobro, este le paga la mitad por banco y le comunica que no le podrá pagar el resto; la empresa lo considera irrecuperable. d) Tras realizar el recuento físico de las herramientas, comprueba que se han deteriorado piezas por un valor de 80 €. e) Paga la tasa de basuras, que asciende a 90 €, y además paga el Impuesto de Actividades Económicas (IAE), que asciende a 140 €. El pago lo hace en efectivo. f)

La empresa comprueba que ha cometido un error en el ingreso del recibo del IAE del punto anterior y solicita la devolución.

Solución: a) __________________________...