COF-SOL-5 - CONTABILIDAD Y FISCALIDAD SOLUCIONARIO 5 PDF

Preview

Summary

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD SOLUCIONARIO 5...

Description

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

2

Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las principales operaciones que realizan las empresas relacionadas con el inmovilizado intangible y con los arrendamientos financieros. Para ello se estudiarán las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su movimiento contable. En primer lugar se analizarán las operaciones relacionadas con el inmovilizado intangible y las normas de registro y valoración que las regulan, identificando las cuentas necesarias para su registro contable. Para completar la unidad, se estudiarán los arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar, sus normas de registro y valoración y su tratamiento contable. Ideas clave

En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las cinco primeras unidades. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad. Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos. A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta Unidad.

Recursos de la Unidad 5 CD Recursos del Profesor

Presentaciones multimedia

Generador de pruebas de evaluación

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

3

Solucionario de las actividades propuestas

1 >> El inmovilizado intangible 1·· La empresa LEOVIC, SA inicia a principios del año 20X1 unos trabajos de investigación utilizando medios propios. Contabiliza las siguientes operaciones (IVA del 21%):

Página 155

1. Durante el año 20X1 satisface por banco los siguientes gastos: sueldos: 2. A finales de 20X1, la empresa tiene motivos fundados para afirmar que el proyecto tendrá éxito técnico y rentabilidad económica, por lo que procede a su activación. 3. Durante el año 20X2 satisface por banco los siguientes gastos: sueldos: 4. A finales de 20X2 se da por fracasado el proyecto.

1 32.000,00

(640)

Sueldos y salarios

17.000,00

(602)

Compras de otros aprovisionamientos

4.400,00

(628)

Suministros

4.494,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 21.400,00)

a

(572)

Bancos c/c

57.894,00

(730)

Trabajos realizados para el inmovilizado Intangible

53.400,00

2 53.400,00

(200)

Investigación a

(32.000,00 + 17.000,00 + 4.400,00)

3 18.000,00

(640)

Sueldos y salarios

12.000,00

(602)

Compras de otros aprovisionamientos

3.800,00

(628)

Suministros

3.318,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 15.800,00)

a

(572)

Bancos c/c

37.118,00

(200)

Investigación

53.400,00

4 53.400,00

(670)

Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible a X

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

4

2·· La empresa ALBERDA, SA encarga a una empresa la investigación y el desarrollo de un nuevo producto. Contabiliza las siguientes operaciones (IVA 21%): trabajos de investigación. 2. A finales del año 20X0 la empresa ALBERDA, SA no tiene motivos fundados para afirmar el éxito técnico del proyecto. de los trabajos de investigación. 4. A finales del año 20X1 la empresa tiene motivos fundados para afirmar el éxito técnico y la rentabilidad económica de los trabajos de investigación, por lo que procede a la activación de los anteriores gastos. de los trabajos de investigación. 6. A finales del año 20X2 la investigación termina con éxito. 7. A principios del año 20X3 la empresa comienza la actividad de desarrollo. Durante ese año paga por la cuenta corriente bancaria 8. A finales del año 20X3 la empresa tiene motivos fundados para afirmar el éxito técnico y la rentabilidad económica de los trabajos de desarrollo, por lo que procede a la activación de los anteriores gastos. 9. A finales del año 20X4 termina el proceso de desarrollo con éxito y la empresa inscribe el nuevo proceso de producción en el registro de la pagan mediante la cuenta corriente bancaria. 10. A finales del año 20X5 se contabilizan las amortizaciones correspondientes. La empresa prevé para la propiedad industrial una vida útil de 10 años. Amortiza de forma lineal. 1 18.000,00

(620)

Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio

3.780,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 18.000,00)

a

(572)

Bancos c/c

21.780,00

2

A finales del año 20X0 no procede activar los gastos de investigación ya que no se tienen motivos fundados para afirmar el éxito técnico del proyecto. 3 22.000,00

(620)

4.620,00

(472)

Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio H.P. IVA Soportado (21% s/ 22.000,00)

a

(572) x

Bancos c/c

26.620,00

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

5

4 22.000,00

(200)

Investigación a

(730)

Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

22.000,00

(572)

Bancos c/c

16.940,00

5 14.000,00

(620)

Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio

2.940,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 14.000,00)

a 6

Por la activación de los gastos de investigación correspondientes al año 20X2: X 14.000,00

(200)

Investigación a

(730)

Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

14.000,00

X

Por la amortización de los gastos de investigación activados en el año 20X1: X 4.400,00

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

(22.000,00 /5)

a

(2800)

Amortización acumulada de investigación

(572)

Bancos c/c

4.400,00

7 25.000,00

(620)

Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio

5.250,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 25.000,00)

a X

30.250,00

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

6

8

Por la activación de los gastos de investigación correspondientes al año 20X3: X 25.000,00

(201)

Desarrollo a

(730)

Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

25.000,00

X

Por la amortización de los gastos de investigación activados en los años 20X1 y 20X2: X 7.200,00

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

[(22.000,00 + 14.000,00)/5]

a

(2800)

Amortización acumulada de investigación

7.200,00

9

Por la inscripción del nuevo proceso de producción en el registro de la propiedad industrial: X 26.000,00

(203)

210,00

(472)

Propiedad Industrial (25.000,00 + 1.000,00)

H.P. IVA soportado (21% s/ 1.000,00)

a

(201)

Desarrollo

25.000,00

(572)

Bancos c/c

1.210,00

X

Por la amortización de los gastos de investigación activados en los años 20X1 y 20X2: X 7.200,00

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

[(22.000,00 + 14.000,00)/5]

a

(2800)

X

Amortización acumulada de investigación

7.200,00

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

7

10

Por la amortización de los gastos de investigación activados en el año 20X1 y 20X2: X 7.200,00

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

[(22.000,00 + 14.000,00)/5]

a

(2800)

Amortización acumulada de investigación

7.200,00

X

Por la amortización de la propiedad industrial, en función de su vida útil: X 2.600,00

(680)

Amortización del inmovilizado intangible (26.000,00/10)

a

(2803)

Amortización acumulada de propiedad industrial

2.600,00

X

Página 160

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa CRISCAR, SA (IVA del 21%): 1. Adquiere una concesión administrativa para la explotación de una bancario y el resto lo pagará dentro de 6 meses. 2. Adquiere un programa informático para llevar su contabilidad por Por el resto acepta una letra de cambio con vencimiento a 3 meses. adquisición de una patente. 4. Compra la patente para la producción de una nueva línea de productos letras de cambio del mismo importe con vencimiento mensual. 5. Paga por banco la primera letra de cambio del punto anterior. 6. Decide alquilar una nave como almacen. Adquiere el derecho de traspaso

IRPF: 21%). 8. Los servicios informáticos de la empresa trabajan para la consecución de un programa informático para el control del almacén. Durante el primer trimestre satisface por banco los siguientes gastos para su elaboración: 9. Durante el segundo trimestre satisface por banco los siguientes gastos para continuar con la elaboración del programa informático: sueldos: se procede a su activación.

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

8

1 90.000,00

(202)

Concesiones administrativas a

(572)

Bancos c/c

20.000,00

(523)

Proveedores de inmovilizado a c/p

70.000,00

(572)

Bancos c/c

2 1.200,00

(206)

252,00

(472)

Aplicaciones informáticas H.P. IVA soportado (21% s/ 1.200,00)

a

492,00

(20% s/ 1.200,00 + 252,00)

(525)

Efectos a pagar a c/p

960,00

(572)

Bancos c/c

6.050,00

(209)

Anticipos para inmovilizaciones intangibles

5.000,00

3 5.000,00

(209)

Anticipos para inmovilizaciones intangibles

1.050,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 5.000,00)

a 4 30.000,00

(203)

Propiedad industrial

5.250,00

(472)

H.P. IVA soportado [21% s/ (30.000,00 —5.000,00)]

a

(525)

Efectos a pagar a c/p

7.260,00

(175)

Efectos a pagar a l/p

22.990,00

X

5 605,00

(525)

Efectos a pagar a c/p a

(572) X

Bancos c/c

605,00

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

9

6 30.000,00

(205)

Derechos de traspaso

6.300,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 30.000,00)

a

(525)

Efectos a pagar a c/p

12.000,00

(1.000,00 · 12 letras)

(175)

Efectos a pagar a l/p

24.300,00

(36.300,00 — 12.000,00)

7 1.000,00

(621)

210,00

(472)

Arrendamientos y cánones H.P. IVA soportado (21% s/ 1.000,00)

a

210,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(572)

Bancos c/c

1.000,00

(572)

Bancos c/c

3.726,00

(21% s/ 1.000,00)

8 3.000,00

(640)

Sueldos y salarios

600,00

(628)

Suministros

126,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 600,00)

a 9

Por los gastos satisfechos durante el segundo semestre: X 1.800,00

(640)

Sueldos y salarios

450,00

(628)

Suministros

94,50

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 450,00)

a

(572)

Bancos c/c

2.344,50

X

Por la activación de los gastos invertidos en la elaboración de la aplicación informática: X 5.850,00

(206)

Aplicaciones informáticas a

(730)

Trabajos realizados para el inmovilizado intangible (3.000,00 + 600,00 + 1.800,00 + 450,00)

X

5.850,00

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

10

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa FRR, SA (IVA del 21%):

Página 164

cada una con vencimiento mensual. 2. Se espera que la anterior patente obtenga rendimientos durante 20 años. Se amortiza por el método de amortización degresiva con porcentaje constante. Calcula y contabiliza la cuota del primer año. de un programa informático. el importe pendiente de pago será abonado dentro de 3 meses. 5. Amortiza el programa informático por el método de números dígitos decrecientes. Vida útil: 4 años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año. 6. El 1 de septiembre del año 20X1 alquila un local para utilizarlo como cheque bancario al formalizar el contrato y el resto será abonado dentro de un año. 7. A finales de año amortiza el derecho en un 20% anual. Calcula y contabiliza la cuota del primer año. concesional es de 20 años y se amortiza de forma lineal. A finales del

Determina si la concesión administrativa ha sufrido un deterioro de valor y, en su caso, contabízalo. 1 45.000,00

(203)

Propiedad industrial

9.450,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 45.000,00)

a

(525)

Efectos a pagar a c/p

24.000,00

(2.000,00 · 12 letras)

(175)

Efectos a pagar a l/p

30.450,00

(54.450,00 — 24.000,00)

2 5.625,00

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

a

(2803)

Amortización acumulada de propiedad industrial

5.625,00

X Cálculo de la cuota de amortización del primer año: La cuota constante que corresponde a los 20 años será: 100 / 20 = 5% anual. Como el período de amortización es 20 años, el porcentaje constante a aplicar será: 2,5 · 5 = 12,5 %

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

11

3 500,00

(209)

Anticipos para inmovilizaciones intangibles

105,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 500,00)

a

(572)

Bancos c/c

(209)

Anticipos inmovilizaciones intangibles

(523)

Proveedores inmovilizado a c/p

(2806)

Amortización acumulada de aplicaciones informáticas

605,00

4 2.000,00

(206)

Aplicaciones informáticas

315,00

(472)

H.P. IVA soportado [21% s/ (2.000,00 — 500,00)]

a

para

500,00

de

1.815,00

5 800,00

(680)

Amortización del inmovilizado intangible a

800,00

X Cálculo de la cuota de amortización del primer año: Suma de dígitos = 4 + 3 + 2 + 1 = 10

6 32.000,00

(205)

Derechos de traspaso

6.720,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 32.000,00)

a

(572)

Bancos c/c

7.744,00

(20% s/ 38.750,00)

(523)

Proveedores inmovilizado a c/p

de

(2805)

Amortización acumulada de derechos de traspaso

30.976,00

7 2.133,33

(680)

Amortización inmovilizado intangible

del

a

X

2.133,33

Unidad 5 – El inmovilizado intangible. Arrendamientos y otras operaciones similares

12

Cálculo de la cuota de amortización del año 20X1:

Como el inmovilizado se adquirió el 1 de septiembre, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que el derecho de traspaso ha sido propiedad de la empresa 4 meses, habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo. Por tanto la cuota de amortización del año 20X1 será = 6.400,00 · 4/12 = 8

No procede realizar ningún asiento contable X Pérdida por deterioro a 31 de diciembre: Comprobamos si el valor contable de la concesión administrativa es mayor que su importe recuperable:

–

Importe recuperable: es el mayor importe entre el valor razonable menos el coste de ventas y el valor en uso:

•

Valor en uso:

VA

a19 0,04

5.900,00

1 − (1 + 0,04 ) 0,04

− 19

77.490,24

dos cantidades.

ha sufrido ningún deterioro de valor. X

Página 166

5·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa JOELOY, SA (IVA del 21%): se realizará dentro de 6 meses. Su precio de adquisición ascendió a 2. Cobra la venta del punto anterior mediante transferencia bancaria. 3. El 1 de enero de 20X1 compra una patente cuyo precio de adquisición

4. Amortiza el elemento anterior por el método de amortización degresiva con porcentaje constante. Vida útil: 20 años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.
<...