02 Estados Financieros Contabilidad Activos 28012021 PDF

Preview

Summary

DESCRIBE ESTADOS FINANCIEROS DE MANERA OPORTUNA, CON REDACCIÓN CLARA Y CONSISTENTE DE LO QUE SE TRATA...

Description

ASIGNATURA CONTABILIDAD DE ACTIVOS ESTADOS FINANCIEROS Con base a las NIIF los estados financieros se clasifican en: • • • •

Estado de situación financiera (balance general) Estados de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivo

Estado de situación financiera (balance general) Este estado muestra la situación financiera de una empresa o persona a una fecha determinada, está conformado por los activos, el pasivo y el patrimonio. Activo: Son todos los bienes y derechos que posee una compañía o persona valorados monetariamente. Los activos de acuerdo a su vencimiento o realización se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes. Activo corriente = Activo circulante = Activo a corto plazo Este activo se puede denominar con cualesquiera de los tres nombres anteriores. Se puede definir el activo corriente como aquellos activos que se esperan convertir en efectivo o consumirse en u periodo contable no mayor a un año. Ejemplo: El disponible, las cuentas por cobrar a corto plazo, los inventarios no mayores a un año. Activos no corrientes: Son aquello activos que no se esperan vender o convertir en efectivo en un periodo menor a un año, es decir, que están en la compañía y trascienden varios periodos contables. Ejemplo: Edificios, maquinaria, terrenos, cuentas por cobrar con vencimientos mayor a un año. Iniciaremos el estudio con los activos corrientes del disponible.

Disponible El disponible lo podemos clasificar en las principales cuentas: caja general, fondos de caja menor, cuentas de ahorros, efectivo en moneda extranjera y la cuenta bancos. Caja general: Este activo no tiene discusión y está conformado por lo que se tenga en la compañía representado en: Monedas--------- --------------------$ 100.000 Billetes -------------------------------$ 600.000 Cheques----------------------------- $1.000.000 Total caja general------------------$1.700.000 Fondos de caja menor: Esta cuenta es creada en la compañía por voluntad de los directivos de la empresa, porque la considera necesaria pero la ley y las normas contables no obligan su creación. La administración de la compañía crea esta cuenta cuando lo considere conveniente y la puede cancelar en el momento que lo desee por no necesitarla. Por lo general esta cuenta se constituye para pagar algunos gastos de pequeña cuantía que se presentan muy frecuentemente en la empresa. Ejemplo: Gastos para la compra de estampillas, para el pago de fotocopias, para el pago de los taxis o transporte de la mensajería. Para el fondo de caja menor es importante tener en cuenta como mínimo lo siguiente: a) Al constituirse el fondo de caja menor la administración en el reglamento establecerá cuanto tiempo cubre el fondo, es decir, mensual o bimestral, etc. b) Informará la cuantía. Ejemplo: por $100.000 c) Indicará que gastos se pagarán con los dineros del fondo de caja menor. Ejemplo: para fotocopias, para la compra de estampillas, etc. d) Se aconseja que para manejar el fondo de caja menor se nombre un trabajador de la empresa e) La persona que maneje el fondo es el responsable de este activo y todo dinero que entregue debe tener su respectivo soporte. f) Se recomienda que la auditoría le realice arqueos sorpresivos a la persona encargada del fondo . Vamos a plantear un caso

Los directivos de la compañía “A” en enero 1 de 2020 deciden crear un fondo de caja menor con la siguiente información: • • • •

El fondo de caja menor cubre un periodo de un mes. La cuantía del fondo de caja menor es de $100.000 El fondo de caja menor solo será utilizado para la compra de estampillas, pago de fotocopias y para el pago de transporte de la mensajería. Nombraron al señor “B” para administrar dicho fondo.

En enero 1 de 2020 se le entregó al señor “B” el capital por $100.000, registramos:

El señor “B” durante el mes va entregando los dineros respectivos acorde con las solicitudes que le realicen para los desembolsos antes indicados. Al final del mes en enero 31, el departamento de contabilidad le solicita al señor “B” que reporte que se gastó del fondo de caja menor en el mes. El señor “B” informa lo siguientes desembolsos: Desembolso por compra de estampillas Desembolsos por pago de fotocopias Desembolsos por taxis mensajería Reporta dinero en efectivo de

$30.000 $32.000 $33.000 $ 5.000 $100.000

Los $95.000 que el señor “B” desembolsó son gastos de la compañía que a la fecha no están registrados en los libros contables de la sociedad. Lo anterior da lugar a que el departamento de contabilidad realice un ajuste contable donde se incluyan en los libros los gastos y además se le debe entregar al señor “B” $95.000 para que pueda completar los $100.000 del fondo de caja menor para el mes de febrero que ya va a empezar. Lo anterior es lo que se conoce como reembolso de caja menor. Para registrar el reembolso de caja menor se puede utilizar uno de estos dos métodos:

Estamos registrando los gastos Posteriormente le entregamos al señor “B” $95.000 para completar los $100.000 para el fondo del mes de febrero.

Observe que en ambos casos se registran los mismos gastos y al iniciar el mes de febrero el fondo de caja menor es de $100.000. Utilice uno de los dos métodos . En la práctica el más utilizado es la opción B.

Faltantes en el fondo de caja menor Un fondo de caja menor bien manejado no debe presentarse esta situación. Vamos a explicar este caso con el mismo fondo de caja menor de la compañía “A”. Ejemplo:

Al finalizar el mes de febrero del 2020 se le solicita a la persona que maneja el fondo el reporte de los gastos de este mes. Finalizado el mes de febrero el señor “B” reporta lo siguiente: Desembolso por compra de estampillas Desembolso por pago de fotocopias Desembolso por taxis mensajería

$31.000 $33.000 $30.000 $94.000

Reporta dinero en efectivo de Faltante

$ 4.000 $ (2.000)

Debía tener en efectivo $6.000 y solo reporta $4.000. Recuerde que al final del mes de febrero debe realizar el reembolso y registrar los gastos que a la fecha no están incluidos en los libros contables. Cuando ocurre un faltante puede suceder: a) Que respondan por el faltante b) Que no respondan por el faltante Vamos a registrar cuando se presentan estos dos casos: a) Responden por el faltante

Registramos los gastos, al señor “B” le cobramos el dinero, se reembolsó el fondo para iniciar el mes de marzo con $100.000. b) No responde por el faltante

Registramos los gastos, se reembolsó el fondo de caja menor pero la compañía fue la que perdió el dinero en efectivo por $2.000.

La cuenta pérdida de efectivo es del estado de resultados como un egreso no operacional. Malos manejos, esto no se debe presentar en la compañía.

Sobrantes fondos de caja menor Vamos a observar este caso en la compañía “A” para el mes de marzo. Al final del mes de marzo el señor “B” reporta lo siguiente: Desembolso por compra de estampillas Desembolsos por pago de fotocopias Desembolsos por taxis mensajería Efectivo

$31.000 $31.000 $30.000 $11.000 $103.000

Se presenta un sobrante de

$ 3.000

Registramos:

Los gastos quedaron registrados Al señor “B” le quedó en efectivo $11.000 más los $89.000 que le entregamos completó los $100.000 para el fondo de caja menor que inicia para le mes de abril. Nota: Tanto los faltantes como los sobrantes son comportamientos de malos manejos en el fondo de caja menor, no permitidos en los procesos contables. Cuentas de ahorro Este activo de disponible presenta la siguientes características: a) Son de disponibilidad inmediata b) Genera rendimientos (intereses), al generarse rendimientos y gastos financieros que cobran las entidades financieras o bancos por el mantenimiento de dichas cuentas de ahorro, se hace necesario que al menos al final de cada mes estos ingresos y gastos se registren en los libros de contabilidad mediante un ajuste contable. Ejemplo: En marzo 4 del 2020 la compañía “A” abre en una corporación financiera una cuenta de ahorros por $20.000.000.

Apertura del la cuenta:

En los primeros días del mes de abril llegó a la compañía “A” un extracto (documento) en el que se refleja el movimiento que se presentó en la cuenta de ahorros durante el mes de marzo. Saldo inicial Mas ingresos por intereses Menos gastos financieros por mantenimiento Saldo final del mes

$20.000.000 $100.000 $(10.000) $20.090.000

Con este documento denominado extracto de la cuenta de ahorros, procedemos a efectuar los siguiente registros:

Efectivo en moneda extranjera La compañía puede tener dinero disponible representado en otras monedas diferentes al peso colombiano. Cuando se tiene este efectivo en moneda extranjera, al menos al final de cada mes este dinero representado en moneda extranjera se debe convertir en moneda nacional acorde con la cotización de la tasa representativa del mercado (T.R.M) que continuamente el gobierno la suministra hasta por televisión. Al efectuarse esta conversión se genera una diferencia en cambio, dicha diferencia en cambio se debe registrar como un ingreso o un gasto de acuerdo a lo sucedido. Ejemplo:

En marzo 10 del 2020 la compañía “A” compró 1.000 dólares y la T.R.M a esta fecha era de $3.500. 1.000 dólares * 3.500 = $3.500.000

En marzo 31 la T.R.M se cotizó a $3.600. 1.000 dólares * 3.600 = $3.600.000 Se generó un ingreso por diferencia en cambio de $100.000, lo registramos así:

El ingreso financiero por diferencia en cambio es una cuenta del estado de resultados. Supongamos que en abril 30 del 2020 la T.R.M se cotizó a $3.540. 1.000 dólares * 3.540 = $3.540.000 Observe que la cuenta de ahorros se redujo en $60.000, la registramos así:

Los gastos financieros por diferencia en cambio es cuenta de resultados. Así continuaría realizando al final de cada mes los ajustes a la cuenta efectivo en moneda extranjera acorde con la T.R.M....