2. Esercitazione Reddito e Capitale(II) PDF

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Materiale didattico Prof.ssa Manes...

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26/10/2016

Esercitazione n. 3

La composizione e la rappresentazione del reddito e del capitale finale di un periodo intermedio di vita dell’impresa Corso di Economia Aziendale

Il prospetto del capitale al 01.01.200X+1 Attività (Investimenti) Componenti finanziari Banca c/c Crediti di finanziamento Ratei attivi

Passività e Capitale di proprietà (Fonti) Componenti finanziari 300 Debiti di funzionamento 200 200 Fondi rischi 50 10

Componenti economici Prodotti finiti FFR

50 100

Totale Attività

Componenti economici

Capitale di proprietà Capitale di conferimento Utile del periodo 200X

300 110

Totale Passività e Capitale di 660 proprietà

660

Da inserire nella I fascia del Prospetto del reddito 200X+1 come costi provenienti dal 2 passato

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26/10/2016

Partendo dalla situazione iniziale mostrata nel prospetto del capitale all’inizio dell’anno 200X+1, si elabori l’analisi delle variazioni e il foglio di lavoro e si redigano i prospetti del reddito e del capitale al 31-12-200X+1 (tutte le movimentazioni di denaro avvengono a mezzo banca). a) In data 01-02-200X+1 si acquistano FFS per € 250. Si ottiene una dilazione di pagamento. b) In data 01-03-200X+1 si vendono prodotti finiti per € 200. Il regolamento è per il 50% immediato e per il restante 50% differito. c) In data 01-04-200X+1 si distribuisce la metà dell’utile dell’esercizio 200X. d) In data 01-07-200X+1 si incassano € 120 a titolo di rata relativa al credito di finanziamento. L’importo è comprensivo di € 20 per interessi attivi annuali posticipati. e) In data 01-09-200X+1 si estinguono debiti di funzionamento per € 50. f) In data 01-10-200X+1 si pagano fitti passivi anticipati annuali per euro € 36. g) In data 01-10-200X+1 si versano € 60 in seguito ad una causa persa nei confronti di un cliente. L’evento era stato previsto dal CdA al termine del 200X.

Al 31-12-200X+1: h) si tenga, altresì, conto di interessi attivi maturati sul credito di finanziamento, pari a € 5; i) si consideri il rischio, quantificato in € 7, di non incassare crediti; l) si consideri che ricavi per € 10 si riferiscono a prestazioni ancora totalmente da eseguire; m) si consideri che non tutti i costi sostenuti sono di competenza economica dell’esercizio (operazione f); n) si accertano rimanenze finali di prodotti finiti per € 50 e di FFR per € 80.

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26/10/2016

Analisi variazioni a) In data 01-02-200X+1 si acquistano FFS per € 250. Si ottiene una dilazione di pagamento.

V.E.N. + Costi per acquisto FFS € 250

V.F.N. + Debiti di funzionamento € 250

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FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne 300

Ratei attivi Debiti di funzion.to

10 200 + 250 (a)

Fondi rischi

Var.ne

Var.ne

Var.ne Var.ne Var.ne

Finali

200

50

Capitale di conferimento Capitale risparmio (Utile dell’esercizio X) Costi per acquisto FFS

110 + 250 (a)

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26/10/2016

Analisi variazioni b) In data 01-03-200X+1 si vendono prodotti finiti per € 200. Il regolamento è per il 50% immediato e per il 50% differito.

V.E.P. + Ricavi vendita prodotti € 200

V.F.P. + Crediti di funzionamento € 200

V.F.P + Banca c/c € 100

V.F.N. - Crediti di funzionamento € 100

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FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne 300 +100 (b)

Fondi rischi

Var.ne Var.ne Var.ne

Finali

200

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to

Var.ne

+ 200 (b) - 100 (b) 10 200 + 250 (a) 50

Capitale di conferimento Capitale risparmio (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita

+ 200 (b)

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26/10/2016

Analisi variazioni c) In data 01-04-200X+1 si distribuisce la metà dell’utile dell’esercizio 200X.

V.E.N. -Capitale di risparmio (Utile dell’esercizio 200X) € 55

V.F.N. + Debiti di funzionamento € 55

V.F.P. - Debiti di funzionamento € 55

V.F.N. - Banca c/c € 55

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FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne Var.ne 300 +100 (b) - 55 (c)

Fondi rischi

Finali

200 + 200 (b) - 100 (b)

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to

Var.ne Var.ne Var.ne

10 200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) 50

Capitale di conferimento Capitale risparmio - 55 (c) (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita

+ 200 (b)

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26/10/2016

d) In data 01-07-200X+1 si incassano € 120 a titolo di rata relativa al credito di finanziamento. L’importo è comprensivo di € 20 per interessi attivi annuali posticipati. 01/01/200x

01/07/200X+1

01/07/200x 31/12/200x

Ricavo integrato nell’esercizio 200X con un rateo attivo per 6/12 (€ 10)

Entrata finanziaria per € 20

V.F.N. - Crediti di finanziamento € 100

V.F.P. + Banca € 120

V.F.N. - Ratei Attivi € 10 V.E.P. + Interessi attivi € 10

FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne 300 +100 (b) - 55 (c) +120 (d) - 100 (d) 200 + 200 (b) - 100 (b)

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to Fondi rischi

Finali

- 10 (d)

10

200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) 50

Capitale di conferimento Capitale risparmio - 55 (c) (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita Interessi attivi

+ 200 (b) + 10 (d)

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26/10/2016

Analisi variazioni e) In data 01-09-200X+1 si estinguono debiti di funzionamento per € 50.

V.F.N. - Banca € 50

V.F.P. - Debiti di funzionamento € 50

FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne 300 +100 (b) - 55 (c) +120 (d) - 50 (e) - 100 (d) 200 + 200 (b) - 100 (b)

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to Fondi rischi

Finali

- 10 (d)

10

200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) - 50 (e) 50

Capitale di conferimento Capitale risparmio - 55 (c) (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita Interessi attivi

+ 200 (b) + 10 (d)

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26/10/2016

Analisi variazioni f) In data 01-10-200X+1 si pagano fitti passivi anticipati annuali per euro € 36.

V.E.N. + Fitti passivi

V.F.N. + Debiti di funzionamento

€ 36 *

€ 36

V.F.P. - Debiti di funzionamento € 36

V.F.N. - Banca € 36

* Al 31/12/200X+1: quota di costo da rinviare con un risconto attivo

FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne 300 +100 (b) - 55 (c) +120 (d) - 50 (e) - 36 (f) - 100 (d) 200 + 200 (b) - 100 (b)

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to Fondi rischi

Finali

- 10 (d)

10

200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) - 50 (e)+ 36 (f) - 36 (f) 50

Capitale di conferimento Capitale risparmio - 55 (c) (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita Interessi attivi

+ 200 (b)

Fitti passivi

+ 36 (f)

+ 10 (d)

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26/10/2016

Analisi variazioni g) In data 01-10-200X+1 si versano € 60 in seguito ad una causa persa nei confronti di un cliente. L’evento era stato previsto dal CdA al termine del 200X.

V.F.P. - Fondi rischi € 50

V.F.N. - Banca € 60

V.E.N. + Costi per oneri straordinari € 10

FOGLIO DI LAVORO Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Iniz Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Finali 300 +100 (b) - 55 (c) +120 (d) - 50 (e) - 36 (f) - 60 (g) - 100 (d) 200 + 200 (b) - 100 (b)

Crediti di funzionamento Ratei attivi Debiti di funzion.to Fondi rischi

- 10 (d)

10

200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) - 50 (e)+ 36 (f) - 36 (f) 50 - 50 (g)

Capitale di conferimento Capitale risparmio - 55 (c) (Utile dell’esercizio 200X) 110 Costi per acquisto FFS

+ 250 (a)

Ricavi di vendita Interessi attivi

+ 200 (b)

Fitti passivi

+ 36 (f)

Oneri straordinari

+ 10 (g)

+ 10 (d)

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26/10/2016

AL 31.12 h) Si tenga, altresì conto, di interessi attivi maturati sul credito di finanziamento pari ad € 5 01/01/200x+1

01/07/200

01/07/200X+2 31/12/200x+1

Ricavo da integrare nell’esercizio 200X+1 con un rateo attivo per 6/12 (€ 5)

V.F.P. Ratei attivi €5

Entrata finanziaria

V.E.P. Interessi attivi €5

i) Si consideri il rischio di non incassare crediti, quantificato in € 7.

V.E.N. (di reddito) + Accantonamenti per rischi (Costi futuri presunti) €7

V.F.N. (Fondo svalutazione crediti) €7

FOGLIO DI LAVORO Iniz Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Var.ne Finali 300 +100 (b) - 55 (c) +120 (d) - 50 (e) - 36 (f) - 60 (g) =319 - 100 (d) =100 200 =100 Crediti di funzionamento + 200 (b) - 100 (b) Operazioni Banca c/c Crediti di finanziamento

Ratei attivi Debiti di funzion.to Fondi rischi

- 10 (d) + 5 (h)

10

200 + 250 (a) + 55 (c) - 55 (c) - 50 (e)+ 36 (f) - 36 (f) 50 - 50 (g)

Capitale di conferimento F.do svalutazione crediti

7 (i)

=5 =400 =0 =300 =7

Cap. risparmio (Utile es) 110 - 55 (c) + 250 (a) Costi per acquisto FFS

=250

Ricavi di vendita Interessi attivi

+ 200 (b)

=200

+ 10 (d)

=10

Fitti passivi

+ 36 (f)

=36

Oneri straordinari

+ 10 (g)

=10

Interessi attivi (integrati)

+ 5 (h)

=5

Accantonamento per rischi

+ 7 (i)

=7

=55

10

26/10/2016

Al 31.12… l) Si consideri infine che ricavi per € 10 si riferiscono a prestazioni ancora totalmente da eseguire .

Al 31/12/200X+1: Ricavi anticipati finali per 10: Da inserire nei prospetti m) Si consideri che non tutti i costi sostenuti sono di competenza economica (oper. f) “01-10-200X+1 si pagano fitti passivi anticipati annuali per € 36.”

Al 31/12/200X+1: Costo da rinviare con un risconto attivo 36 x (9/12) = 27 Da inserire nei prospetti n) Si accertano rimanenze di prodotti finiti per € 50 e di FFR per € 80.

Prospetto del Reddito al 31.12.200X+1 Componenti positivi Ricavi provenienti dal passato

Componenti negativi Costi provenienti dal passato Prodotti FFR

50 100

Costi del periodo FFS Fitti passivi Oneri straordiari

Ricavi del periodo 250 Ricavi di vendita 36 Interessi attivi 10

Costi da rinviare al futuro:

Ricavi da rinviare al futuro Ricavi anticipati

10

Costi integrati Accantonamento per rischi Tot. componenti negativi

FFR Prodotti Risconti attivi su fitti passivi

80 50 27

Ricavi integrati 7

Interessi attivi

463 Tot. componenti positivi Reddito dell’esercizio 200x+1 (Perdita 200X+1 )

TOTALE A PAREGGIO

200 10

463 TOTALE A PAREGGIO

5 372 (91)

463

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26/10/2016

Prospetto del Capitale al 31.12.200X+1 Attività Componenti finanziari Banca Crediti di finanziamento Crediti di funzionamento Ratei attivi Componenti economici FFR Prodotti Risconti attivi su fitti passivi

TOTALE

Passività e Capitale di proprietà Componenti finanziari 319 Debiti di funzionamento 100 Fondo svalutazione crediti 100 5 Componenti economici 80 Ricavi anticipati 50 27 Capitale di proprietà Capitale di conferimento Capitale di risparmio Reddito periodo 200X+1 (Perdita 200X+1) 681 TOTALE

400 7

10

300 55 (91) 681

12...