2.2.4.Fianzas y depósitos PDF

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Contabilidad 2.3.3.Fianzas y depósitos recibidos y constituidos (largo y corto plazo) José Antonio del Castillo [email protected]

Curso 2016-2017 2º semestre Grupo B3 Prof. José Antonio del Castillo 5-2017

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Contenido • Cuentas del PGC • Fianzas y depósitos • Ejemplos • Presentación y análisis

Prof. José Antonio del Castillo 5-2017

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Cuentas del PGC 18 180. 181. 185. 189.

PASIVOS POR FIANZAS, GARANTÍAS Y OTROS CONCEPTOS A LARGO PLAZO Fianzas recibidas a largo plazo Anticipos recibidos por ventas o prestaciones de servicios a largo plazo Depósitos recibidos a largo plazo Garantías financieras a largo plazo

26. 260. 265.

FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO Fianzas constituidas a largo plazo Depósitos constituidos a largo plazo

56.

FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Fianzas recibidas a corto plazo Depósitos recibidos a corto plazo Fianzas constituidas a corto plazo Depósitos constituidos a corto plazo Intereses pagados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Garantías financieras a corto plazoProf. José Antonio del Castillo 5-2017

560. 561. 565. 566. 567. 568. 569.

Y

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Fianzas y depósitos (1) Fianzas

Depósitos

• Efectivo recibido o entregado como garantía del cumplimiento de una obligación, que habrá de ser devuelto cuando ello concurra. En caso de incumplimiento, la empresa hará propio el importe total o parcial de la fianza.

• Cantidades que determinadas empresas reciben o entregan como garantía del material que entregan o reciben a o de los usuarios. A la finalización del contrato, los depósitos han de ser devueltos o descontados del precio final del servicio prestado. La diferencia con las fianzas es que no están sujetos al cumplimiento de una obligación.

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Fianzas y depósitos (2) Fianzas

Depósitos

Recibidos -largo plazo

180: Efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo superior a un año

185: Efectivo recibido en concepto de depósito irregular, a plazo superior a un año.

-corto plazo

560: Efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo no superior a un año.

561: Efectivo recibido en concepto de depósito irregular, a plazo no superior a un año.

-largo plazo

260: Efectivo entregado como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo superior a un año.

265: Efectivo entregado en concepto de depósito irregular a plazo superior a un año.

-corto plazo

565: Efectivo entregado como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo no superior a un año.

566: Efectivo entregado en concepto de depósito irregular, a plazo no superior a un año.

Constituidos

Fianzas y depósitos-Ejemplos (1) Ejemplo 1 La empresa “X” alquila un local comercial a la empresa "Z", la duración del contrato será de tres años a partir del 1 de Agosto de 2016, se solicita una fianza de 2.000€. En el momento de la recepción de la fianza a largo plazo: Debe 2.000

(57) Tesorería

a

(180) Fianzas recibidas a largo plazo

Haber 2.000

El 1 de Enero de 2017 se hace la siguiente contabilización (traspaso de largo a corto plazo): Debe 2.000

(180) Fianzas recibidas a lp a

(560) Fianzas recibidas a cp

Haber 2.000

Al procederse a la devolución de estas cantidades, es decir en Agosto de 2019, o a su cancelación anticipada por acuerdo entre las partes, el asiento a realizar será el de cargo a la cuenta acreedora respectiva con abono a la de tesorería: Debe 2.000

(560) Fianzas recibidas a cp a

(57) Tesorería Prof. José Antonio del Castillo 5-2017

Haber 2.000 6

Fianzas y depósitos-Ejemplos (2) Si la empresa “Z” incumple la obligación afianzada esto implica un derecho de la empresa depositaria del depósito o la fianza, en este ejemplo la empresa “X”, a hacer suyo el importe total o parcial de la misma. El hecho constituye un resultado positivo que se refleja mediante un cargo a la cuenta correspondiente, con abono a la cuenta 778. Ingresos Extraordinarios. Debe 2.000 (560) Fianzas recibidas a corto plazo a

(778) Ingresos excepcionales

Haber 2.000

Ejemplo 2 Supongamos que la empresa “X”, una vez recibida la fianza de la empresa “Z” por importe de 2.000€, la deposita en la Cámara de la Propiedad. Debe 2.000 (57) Tesorería

a

(560) Fianzas recibidas a cp

Haber 2.000

Debe 2.000 (566) Depósitos constituidos a cp

a

(57) Tesorería

Haber 2.000

Ejemplo 3 Nuestra empresa recibe 2.500 euros de un cliente en concepto de depósito irregular, que nosotros le devolveremos al cabo de años. Debe 2.500 (572) Bancos

a

Haber (185) Depósitos recibidos a largo plazo 2.500

Fianzas y depósitos-Ejemplos (3) Ejemplo 4 Una empresa es "obligada" a contratar un depósito de 2.000€ a largo plazo como aval para cubrir posibles descubiertos en la cuenta corriente bancaria de la empresa. Debe 2.000 (265) Depósitos constituidos a largo plazo

a

Haber (572) Bancos 2.000

Ejemplo 5 Una empresa se dispone a comprar un coche con un crédito a largo plazo, pero antes de constituirlo paga 500 euros en concepto de fianza, que será recuperable en cuanto acabe de pagarse el crédito. Debe 500 (260) Fianzas constituidas a largo plazo

a

Haber (572) Bancos 500

Ejemplo 6 Una empresa constituye una fianza a corto plazo de 600 euros por el alquiler de un piso Debe 600 (565 ) Fianzas constituidas a corto plazo

a

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Haber (572 ) Bancos 600

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Presentación y análisis (1) Presentación 5305,540,(5395),(549) 5325,5345,542,543,547,(5955),(598), 5315,5335,541,546,(5945),(597) 5590,5593 5355,545,548,551,5525,565,566

140 145 146 141,142,143,147 177,178,179 1605,170 1625,174 176 1615,1635,171,172,173,175,180,185,189

B) ACTIVO CORRIENTE V. Inversiones financieras a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a empresas 3. Valores representativos de deuda. 4. Derivados. 5. Otros activos financieros. B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo. 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal. 2. Actuaciones medioambientales. 3. Provisiones por reestructuración. 4. Otras provisiones. II. Deudas a largo plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero. 4. Derivados. 5. Otros pasivos financieros. Prof. José Antonio del Castillo 5-2017

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Presentación y análisis (2) Presentación 585,586,587,588, 589 499,529

C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero. 4. Derivados.

500,501,505,506 5105,520,527 5125,524 5595,5598 (1034),(1044) (190), (192),194, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523,525,526,528,551,5525,555, 5565,5566,560,561,569

5. Otros pasivos financieros.

2405,(2495),250,(259) 2425,252,253,254,(2955),(298) 2415,251,(2945),(297) 255 258,26

A) ACTIVO NO CORRIENTE V. Inversiones financieras a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a terceros 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados. 5. Otros activos financieros. Prof. José Antonio del Castillo 5-2017

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