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14/09/2017

El proceso de negocio

Introducción • Hasta ahora te has familiarizado con las cuentas que se utilizan para el registro de transacciones y has aprendido la mecánica para alimentar el sistema contable. Debes saber que el número de cuentas utilizadas para tal efecto no es limitativo, pues depende del tamaño de la operación de la empresa. • ¿Cómo se ordena la información que se genera por el registro de cada transacción? ¿Cuál es el periodo de tiempo que abarcan dichos registros? ¿Cómo se concentra y controla la información? En este tema revisarás el proceso de negocio para la generación de la información financiera.

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Cuentas T • Después de los asientos de diario, como cada cuenta puede ser afectada en numerosas ocasiones, se utiliza otro módulo llamado mayor general en el que se traspasan los registros del diario general en forma individual, de tal manera que se poseen los movimientos de aumento, disminución y saldo por cada cuenta. • A lo anterior se le llama Pases al Mayor o Cuentas T, que son el segundo paso del ciclo contable, lo cual refleja la anotación de las cantidades involucradas en cada transacción referente a una cuenta en específico.

Cuentas T Asientos de diario:

Bancos $150,000 $24,000 $10,000 $36,000 $1,200 $160,000 $61,200 $98,800

1 4

Mobiliario $60,000 $60,000 Renta pagada por adelantado 3 $36,000 $36,000 2

Ingresos por servicios $10,000 $10,000

Capital social $150,000 $150,000

2 3 5

Gasto por sueldo $1,200 $1,200

5

Cuentas por pagar $36,000 $2,500 $38,500

4

1

6

2 6

Gasto por servicios públicos $2,500 $2,500

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Balanza de comprobación • El tercer paso del ciclo contable se refiere a la balanza de comprobación que contiene únicamente los saldos finales de las cuentas individuales del mayor general.

• Dicha balanza permite que la entidad compruebe que todos sus registros se han sustentado en la ecuación contable, no obstante, en ocasiones existen movimientos llamados ajustes que son registros de última hora, por así convenir a la entidad, los cuales una vez alimentados en el sistema contable, dan lugar la balanza de comprobación después de ajustes.

Balanza de comprobación • Para efecto de la elaboración de la balanza de comprobación se deben incluir las cuentas contables de forma ordenada; es decir, de acuerdo a la estructura básica de la contabilidad, la cual indica el siguiente orden:

Circulante

Activos Fijo

Intangible

Pasivos Corto plazo

Largo plazo Capital contable

Capital aportado

Capital Ganado Ingresos

Por servicios

Ventas Gastos

Costo de ventas

Gastos de venta

Gastos de administración

Gastos financieros

Gastos de impuestos

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Balanza de comprobación Balanza de com probación CUENTA

CARGO

ABONO

Activos Bancos

$98,800

Renta pagada por adelantado

$36,000

Mobiliario

$60,000

Pasivos Cuentas por pagar

$38,500

Capital contable Capital social

$150,000

Ingres os Ingresoso por servicios

$10,000

Gastos Gasto por sueldo

$1,200

Gasto por servicios públicos

$2,500 $198,500

$198,500

Cierre • Conocer las actividades que se llevan a cabo durante un ciclo contable y su efecto en la información financiera te permitirá apoyar el registro correcto y oportuno de transacciones. • Es fundamental que dentro de la organización se establezca una cultura contable, donde cada miembro identifique el impacto de sus actividades en los resultados de la organización. El éxito de una entidad parte de la oportunidad con que se genere la información financiera, no obstante, ésta debe estar fundamentada en registros confiables.

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Bibliografía • Andrade, N. y Guajardo, G. (2014). Contabilidad financiera (6ª ed.). México: McGraw-Hill. Capítulo 3. Registro contable Capítulo 4. Ajustes

© Universidad Tecmilenio Desarrollo de contenido CP. Jennifer Paola Cantú Báez, MAF y ME Coordinación académica de área Lic. Rebeca Ledezma Vázquez, MAPC Universidad Tecmilenio Producción Vicerrectoría de Innovación Educativa, ITESM

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