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Asesoría tributaria acerca de la ley de crecimiento 2019 Dylan Smith Bonilla Sandoval Nelson Alexander Campos Vanegas Anderson Alonso López Vanegas Corporación Universitaria Minuto De Dios 1. Introducción La última reforma tributaria tuvo amplios aspectos tratados, entre modificaciones de impuestos, tasas o contribuciones y creación de nuevas ideas económicas para solventar el presupuesto nacional, muchas personas declarantes y no declarantes de renta no manejan ni cuentan con suficiente información acerca de sus deberes tributarios necesarios para conocer y cumplir con sus obligaciones o por conocimiento general. El objetivo es exponer todos los temas referentes a impuestos, tasas y contribuciones adheridos en la reforma tributaria de 2019 “Ley de Crecimiento” a personas tanto declarantes como no declarantes de renta que requieran medios de información asertiva y oportuna para el conocimiento de sus derechos y obligaciones tributarias. En Colombia las reformas tributarias se han venido modificando constantemente en los últimos años, durante las últimas dos décadas se han hecho más de 12 reformas tributarias entre las que se destacan: ley 1604 del 2014, ley 1809 del 2016 y ley de crecimiento del 2019. Entre tantas leyes que se han formulado en la actualidad fácilmente cualquiera se puede confundir o desactualizar con los nuevos surgimientos del Gobierno Nacional. Para ello se propone por medio de un plan estratégico que incorpore información completa, veraz y adecuada asesorías que transmitan conocimiento teórico para los usuarios, con el objetivo de brindar un servicio de orientación similar al que pudiera ofrecer la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es decir, se pretende ser una extensión de este organismo frente a la divulgación de información tributaria.

2. Marco Teórico 2.1. Tributaciones en Colombia El pago de tributos en Colombia viene desde tiempos de antaño; está estipulado según la Constitución Política de Colombia (artículo 363, 1991): “el sistema tributario se funda en los

principios de equidad, eficiencia y progresividad”. Su creación se realizó con el fin de recaudar recursos para el Estado e invertirlos en el gasto público social. Los tributos se pagan por comprar, vender, o usar un producto o servicio, se clasifican en tres: impuestos, tasas y contribuciones; según sea su disposición pueden ser nacionales, departamentales o municipales. Todos los dineros provenientes de los tributos del pueblo (personas naturales y jurídicas) los recauda el Ministerio de Hacienda y Crédito Público por medio de la unidad administrativa especial llamada DIAN. Cada vez que se establece una nueva reforma tributaria tiene como objetivo llenar los mismos vacíos de las anteriores, por ejemplo, conformar el presupuesto nacional anual, buscar el crecimiento económico para el país y cerrar la brecha llamada evasión de impuestos. En el caso del presupuesto nacional resulta importante por el hecho de que es el financiamiento para el gobierno de turno. El presupuesto público es vital para el gobierno, para ejecutar su desarrollo económico, por medio de éste financia y provee al pueblo de bienes y servicios mediante las diferentes dependencias denominadas ministerios, que cumplen con planificar y materializar las propuestas y propósitos del gobierno (Balbín y Jaramillo, 2016). Es lógico que para todo gobierno el dinero recaudado por medio de los impuestos es importante, el tema fiscal y contable es de los aspectos más tratados en las reformas tributarias por su representación; en el año 2019 la Nación recibió 158 billones de pesos por concepto de impuestos, entre los que más recaudaron dinero fueron, retención en la fuente a título de renta que ingresó 52.74 billones de pesos, por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA) ingresaron 37.1 billones de pesos (El Tiempo, 2020). Las anteriores estadísticas sustentan la importancia de la tributación para el gobierno en Colombia de cara a su financiación. En términos generales la equidad es la principal característica del sistema tributario, cada día se avanza con el fin de generar una imparcialidad común que brinde como lo dice el lema de la DIAN “…una Colombia más honesta”.

2.2. Reformas tributarias en Colombia Durante los últimos años ha sido bastante habitual las reformas tributarias, con seguridad se establece una nueva cada dos o tres años. El porqué de estas leyes se derivan en características especiales como, incrementar la recaudación impositiva, influir favorablemente en las

obligaciones del gasto e inversión, reducir el déficit fiscal y aliviar la deuda externa de Colombia (Jaimes y Fuentes, 2017). A lo anterior, se puede decir que las reformas tributarias son importantes porque buscan mejorar el crecimiento y desarrollo de la economía de la nación. Se han establecidos cinco reformas tributarias en los últimos años, cada una con sus objetivos determinados, que son, Ley 1111 de 2006, Ley 1370 de 2009, Ley 1430 de 2010, Ley 1607 de 2012, Ley 1739 de 2014 y 1819 de 2016. Según Haman, Lozano, y Mejía (2017) afirman que las reformas tributarias benefician al desarrollo macroeconómico por medio de los tributos al capital, sustentan que tienen como finalidad incentivar en la concentración del capital en nuevos mercados, se caracterizan por el ahorro, inversiones y como efecto el índice del capital disminuye generando liquidez para el estado. El sistema tributario sufre grandes cambios debido a lo pactado en cada una de ellas, por eso se busca modificar el índice de entradas o ganancias de impuestos al estado generando una rentabilidad que le permita cubrir todo su déficit financiero (Jaimes y Fuentes, 2017). Por lo general, son las personas jurídicas quienes reciben el mayor efecto de las nuevas imposiciones fiscales, porque en los últimos años las reformas tributarias han tenido ajustes en la tarifa y las bases tributarias del impuesto de la renta, ha sido cambiada en distintas ocasiones, como también se han adjuntado y excluido beneficios y exenciones sobre el impuesto de renta (Haman, Lozano y Megia, 2011). El impacto positivo que se genera alrededor de las empresas es que generen más empleo gracias a los ajustes que se hacen en las reformas tributaria, también hace parte del crecimiento económico del país que cada vez intenta disminuir el índice de desempleo nacional. En el momento de en que se reduzcan los impuestos, el empleado se puede beneficiar de los alivios tributarios reconocidos de las empresas porque los sueldos de los trabajadores se rigen es a la baja mas no al alza (Farne, 2013). 2.3. Evasión de impuestos La evasión de impuestos ha sido uno de los factores más impactantes en Colombia, sea por desconocimiento de personas naturales o jurídicas, declarante o no declarante, que no cuentan con la suficiente información de las reformas tributarias, que con el pasar del tiempo estas se van actualizando de forma relativamente constante y queda a la deriva sin el saber de las cosas. La Ley 1607 de 2012 quiso insertar representativamente unas modernizaciones al sistema tributario, específicamente a las personas naturales. Podría asegurarse que la gran cantidad de variaciones

que se presentó con la Ley de Crecimiento corresponde al régimen tributario ajustado a las personas naturales, al impuesto sobre la renta teniendo en cuenta tanto declarantes como no declarantes y algunas modificaciones específicas encaminadas a la formalización de empleo (Domínguez, 2014). Colombia tiene un sistema tributario muy extenso, en la categoría “pago de impuestos” Colombia ocupó la posición 136 entre 189 países. Para que el país tenga estos beneficios con la diversidad de estos sistemas, las personas no son conscientes del monto total de su aporte a pagar, se encuentran con múltiples exenciones, descuentos y deducciones, esto se realiza con el propósito de disminuir la cantidad de evasores. Al evadir los impuestos se otorga un rendimiento decreciente frente al recaudo de estos, así no se percibe idóneamente el dinero de los tributos y se ve reflejado en los bienes y servicios públicos de calidad. Esto genera desmotivaciones de los que evaden el sistema pensando que quieren un buen servicio sin haber aportado con lo debido, de igual forma se verá inequitativamente el aumento del sector privado (Concha, Ramírez y Acosta, 2017). La inspección a la evasión de los impuestos tributarios ha ocurrido desde hace muchos años. Ha sido un dolor de cabeza muy fuerte para el gobierno, esto ha generado que persistentemente estén cambiando y renovando unas nuevas reformas para solventar dichos problemas generados y encontrados durante los períodos fiscales de recaudación. En Colombia esta manifestación la posiciona como una de las naciones con más recambio en las normas tributarias destacándose en el marco latinoamericano (Espitia y Suarez, 2017). El incumplimiento con el impuesto sobre la renta y el IVA es muy persistente, ya que afecta el crecimiento económico del país, impactando significativamente los ingresos tributarios de las empresas públicas y el desarrollo de sus recursos económicos. El impuesto de renta y el IVA componen el principal recaudo para el sistema tributario de Colombia, es importante considerar que la DIAN ha investigado en el quebrantamiento de la norma al evadir los impuestos sobre la renta, destacando la gran brecha tributaria como método común (Ávila y Cruz, 2015).

2.4. Ley de crecimiento económico (2010 De 2019) El poder público mediante la rama legislativa hace oficial el 17 de diciembre de 2019 (Diario oficial No 51.179) las nuevas normas que adoptará el sistema tributario del país, fortaleciendo la

progresividad, equidad y eficiencia de este. La finalidad que impulsa esta ley es incentivar el crecimiento económico, aumentar el empleo e impulsar la inversión, apoyado sobre las bases de la ley 1943 de 2018 ya inexequible (Secretaria Senado, 2019). Cada que sale una nueva ley se encuentran diferentes opiniones de los expertos y analistas. Kalmanovitz (2019) afirma que la nueva reforma es un eufemismo por la manera en que favorece a las organizaciones y no así a independientes y clases media-baja. Lo cierto es que ya establecida la ley solo queda estudiarla para cumplirla. Uno de los temas modificados en la actual reforma y que más interesa a los colombianos es el IVA específicamente por su alcance; la mayoría de los ciudadanos alguna vez han pagado este impuesto, pues bien, tal cual como venía anteriormente se mantienen sus tarifas, se introducen nuevos productos dentro de bienes exentos, por ejemplo, bicicletas, motos eléctricas, patines, monopatines, patinetas, entre otros, de hasta 50 (UVT) Unidad de Valor Tributario (Secretaria Senado, 2019). Además, la venta de libros, revistas o folletos de carácter científico o cultural (Congreso de Colombia, 1993). Uno de los temas positivos para la población vulnerable es la compensación del IVA que el Gobierno Nacional devolverá bimestralmente teniendo en cuenta el promedio que pagan hogares de bajos ingresos (Ámbito Jurídico, 2019). Son demasiados los temas por tratar en esta ley; una de las federaciones que la apoya es Fenalco. Quintero (2020) exalta el respaldo para emprendedores y compradores nacionales, además de resaltar las medidas para régimen simple de tributación que permite ampliar la base tributaria a empresas informales. Disminución del impuesto de renta gradualmente así, 32% para 2020, 31% para 2021 y 30% para 2022. Renta exenta favorece al sector agropecuario por 10 años, economía naranja 7 años y empresas empleadoras de menores a 28 años y tres días sin IVA en el año a productos como vestuario, calzado, electrodomésticos, entre otros. Sin duda alguna una de las colectividades que mejor se ajusta al nuevo marco es el farmacéutico al exonerar de IVA algunos de sus productos (Kalmanovitz, 2019). 3.Metodología 3.1. Participantes Las asesorías tributarias sobre ley de crecimiento 2019 se desarrollarán en la ciudad de Ibagué, exactamente en la comuna 1, que representa gran parte del comercio formal e informal de la

capital tolimense. Se tomarán 20 personas naturales o jurídicas, es decir, que pertenezcan al sector comercio (administradores o dueños de negocios) o población común y corriente que requieran de la información brindada por esta asesoría para implementar en cada una de ellas el objetivo de ofrecer actualización en materia tributaria. 3.2. Procedimientos Para ofrecer asesorías o capacitaciones de actualizaciones tributarias en la comuna 1 de Ibagué se desarrollarán los siguientes pasos: 1. Plantear las preguntas que se realizarán para la identificación de los beneficiarios. 2. Identificar los posibles beneficiarios bajo el método de entrevista, aplicada a las personas que realmente quieran y necesiten conocer de esta información, evaluando el nivel de conocimiento que tengan sobre la ley de crecimiento 2019. 3. Llegar a un acuerdo con el beneficiario para establecer en qué fecha se podría realizar las asesorías. 4. Diseñar el plan de asesoría de acuerdo con el resultado que arrojen las entrevistas con los temas más importantes a tratar frente a los usuarios.

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Farné, S. (26 de Septiembre de 2013). Bajar los Impuestos al Trabajo Genera Mas Trabajo? Obtenido de Observatorio del Mercado de Trabajo y la Seguridad Social: http://www.oit.org/wcmsp5/groups/public/---americas/---ro-lima/---ilobuenos_aires/documents/presentation/wcms_223762.pdf Espitia, A y Suarez, J. (2017). IMPACTO ECONÓMICO OCASIONADO POR LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DEL IVA. Obtenido de http://repositorio.uniagustiniana.edu.co/bitstream/handle/123456789/118/EspitiaMancipeAndrea-2017.pdf?sequence=1&isAllowed=y Conozca los principales cambios introducidos por la Ley de Crecimiento Económico (29 de diciembre de 2019). Ámbito Jurídico. Obtenido de https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/conozca-losprincipales-cambios-introducidos-por-la-ley Kalmanovitz, S. (23 de diciembre de 2019). La Ley de Crecimiento Económico. Obtenido de El Espectador : https://www.elespectador.com/opinion/la-ley-de-crecimiento-economico-columna896995/ Concha,T. Ramirez,J y Acosta,O. (2017). Tributación en Colombia: Reformas, evasión y equidad. Obtenido de https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/43133/S1700948_es.pdf? sequence=1&isAllowed=y La Nación recibe cerca de $ 158 billones por concepto de impuestos (13 de enero de 2020). El Tiempo. Obtenido de: https://www.eltiempo.com/economia/sectores/esto-fue-lo-que-la-nacionrecaudo-por-impuestos-en-el-2019-451554 Haman, F. Lozano, L Y Megia, L. (2011). Sobre el impacto macroeconómico de los beneficios tributarios al capital. Banco de la república. Normativa, S. U. (1993). ley 98 de 1993. Obtenido de juriscol: http://www.suinjuriscol.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/1635162 Quintero, O. (18 de enero de 2020). Opinión: Una ley para crecer. Obtenido de ElPais.com.co: https://www.elpais.com.co/economia/opinion-una-ley-para-crecer.html Secretaria Senado. (1991). Articulo 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Obtenido de http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/constitucion_politica_1991_pr012.html#: ~:text=ARTICULO%20362.&text=ARTICULO%20363.,no%20se%20aplicar%C3%A1n%20con %20retroactividad. Senado, Secretaria. (27 de diciembre de 2019). Ley 2010 de 2019. Obtenido de http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_2010_2019.html Senado, Secretaria.( 26 de diciembre de 2012). Ley 1607 de 2012. Obtenido de http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1607_2012.html

Nota: 4.1...