Apuntes Contabilidad Introducción TADE UV primer PDF

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Apuntes de la asignatura mencionada. Powerpoints y explicaciones del profesor para aprobar el examen final de la asignatura sin ningún problema. Resumido...

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TEMA 9: LAS CUENTAS ANUALES Los Estados Financieros son documentos a través de los cuales se presenta la información económico-financiera de la empresa. Se componen de: balance, cuenta de PYG, estado de cambios en el PN, estado de flujos de efectivo y memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados de conformidad con lo previsto en las leyes. La responsabilidad de la elaboración de las cuentas anuales las tiene: empresario (empresa individual), socios ilimitadamente responsables (sociedad personalista) y administradores (sociedad de capital). Las notas a los Estados Financieros o Memoria se caracterizan por ser principalmente un complemento a los Estados Financieros cuantitativos, en las que se amplían, describen y comentan los contenidos de aquellos, además de proporcionar otro conjunto de informaciones de diversa índole necesarias para la comprensión de la realidad empresarial objeto de la información. Estado de cambios en el PN: es el documento que recoge todos los cambios producidos en el PN de la empresa, con origen en el resultado del ejercicio, revalorizaciones de activos y pasivos, operaciones con los propietarios u otros. El objetivo es suministrar información sobre variaciones producidas en la riqueza de la empresa (resultado global). Estado de flujos en efectivo: tiene por objeto proporcionar información útil sobre: las actividades de la empresa capaces de generar efectivo, los flujos netos de tesorería derivados de operaciones de financiación e inversión y los pagos de dividendos que se hayan efectuado en el periodo. Objetivos: ayuda a evaluar: la capacidad de la empresa para generar flujos de caja efectivos, la capacidad para satisfacer obligaciones externas según vencen y sus necesidades de financiación externa, las razones de las diferencias entre el BN y los cobros y pagos asociados al mismo y los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las actividades de inversión y financiación.

TEMA 1: ACTIVIDAD ECONÓMICA E INFORMACIÓN CONTABLE

1.1.Actividad económica y circulación de valores La información es la base de la actividad económica. Permite llevar a cabo una adecuada toma de decisiones. La información económica es muy variada, tanto en contenido como en cantidad. Unidades económicas de producción: comerciales, industriales y de prestación de servicios. Circulación de valores en la empresa: Ámbito interno de la empresa > Venta de bys > Mundo exterior > Compra de bys 1.2.Recursos productivos y financiación. Riqueza, renta y patrimonio Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales puede cumplir sus fines. Bienes: factores productivos materiales e inmateriales.

Derechos: situaciones jurídicas en las que la empresa se encuentra en posición de recibir. Obligaciones: situaciones jurídicas en las que la empresa se encuentra en posición de dar. Activo: conjunto de bienes y derechos de cobro. Pasivo: conjunto de obligaciones de pago. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos – Obligaciones Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Neto Activo = Pasivo + Patrimonio Neto 1.3.Usuarios de la información contable Los usuarios internos son los socios, la gerencia y la directiva. Los usuarios externos son los accionistas, empleados, clientes, proveedores, inversores, bancos… La información contable se proporciona a través de documentos que se denominan Estados Contables o Cuentas Anuales. Contabilidad: ciencia que tiene como finalidad proporcionar información útil acerca de la situación económico-financiera de una empresa para la toma de decisiones. 1.4.Requisitos de la información contable Informa sobre hechos relevantes. Es útil para la toma de decisiones. Está libre de errores. Contiene de forma completa todos los datos necesarios para la toma de decisiones. Adicionalmente, la información debe ser comparable y comprensible. 1.5.Estados financieros y elementos que los componen Elementos patrimoniales: cada uno de los entes que forman el patrimonio de una empresa. Masas patrimoniales: conjunto o agrupación de elementos patrimoniales homogéneos. En la cuenta de PYG se registran los ingresos y los gastos. Periodo de maduración: tiempo que transcurre desde que la empresa efectúa la inversión en materias primas hasta que la recupera al cobrar de los clientes los productos vendidos. Capital social: aportación de dinero cuando se constituye la sociedad y futuras aportaciones de los socios. Reservas: legales (10% del beneficio hasta alcanzar un 20% del capital social), estatuaria (establecida por los estatutos de la sociedad) y voluntarias (constituidas libremente por la empresa). El balance de situación muestra, debidamente ordenados, los elementos del activo, pasivo y PN. Activo no corriente (inmovilizado): elementos que van a permanecer un periodo de tiempo superior a un año. Activo corriente (circulante): elementos cuya permanencia en la empresa en inferior a un año.

Pasivo no corriente: deudas con vencimiento superior al año. Pasivo corriente: deudas con vencimiento igual o inferior al año. Ingresos: incrementos en el PN de la empresa durante el ejercicio. Gastos: decrecimientos en el PN de la empresa durante el ejercicio. 1.6.El marco normativo de la contabilidad. Normas del IASB y el PGC El proceso de normalización contable consiste en: emitir normas comunes del PGC: emitir información comparable y comprensible: transmitir a los usuarios. Información consolidada de grupos cotizados: normas obligatorias del IASB. Información consolidada de grupos no cotizados: pueden aplicar las normas del IASB. Información individual de sociedades de grupos cotizados: deben seguir el modelo español, pero pueden seguir anexos en la memoria con balance y PYG según el IASB. Información individual de sociedades no cotizadas: deben seguir el modelo español. EL PGC por partes: -1ª: marco conceptual: establece los fundamentos contables básicos y el soporte teórico de la normativa contable, permitiendo que, a partir de ellos, se puedan elaborar normas concretas. -2ª: normas de registro y valoración: contiene un conjunto de normas que desarrollan los principios contables y otros aspectos relacionados con la primera parte. Incluye criterios y reglas aplicables a las distintas transacciones, hechos económicos y elementos patrimoniales. -3ª: cuentas anuales: balance de situación, cuenta PYG, Estado de cambios en el PN, Estado de flujos de efectivo y memoria. -4ª: cuadro de cuentas: grupo 1-5 (financiación básica, activo no corriente, existencias, acreedores y deudores por operaciones comerciales y cuentas financieras), grupo 6-7 (compras y gastos y ventas e ingresos) y grupos 8-9 (gastos e ingresos imputados al PN). -5ª: definiciones y relaciones contables.

TEMA 2: MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA DOBLE 2.1.Hechos económicos y hechos contables Hecho contable: suceso que tiene lugar dentro del ámbito de una empresa y es susceptible de ser captado contablemente porque afecta al patrimonio de la empresa. 2.2.Principio de dualidad y el método de la partida doble Principio de dualidad: en cualquier hecho contable siempre es posible encontrar junto a un elemento patrimonial que experimenta un cambio en un sentido, otro que a su vez también se modifica en sentido opuesto. Hechos contables permutativos: modifican la naturaleza del patrimonio contable sin alterar la cuantía del patrimonio.

Hechos contables modificativos: modifican la cuantía del PN.

2.3.Las cuentas y los libros de contabilidad Cuenta: herramienta, específicamente contable, que tiene como finalidad representar a todos y cada uno de los elementos que constituye el patrimonio de una empresa. Abrir una cuenta es dar a la cuenta un título y código. Cargar, adeudar o debitar una cuenta es anotar una cantidad en el “debe”. Abonar, acreditar o datar una cuenta es anotar una cantidad en el “haber”. El saldo de una cuenta es la diferencia entre la suma de las cantidades anotadas en el “debe” y la suma de las cantidades anotadas en el “haber”. Saldar una cuenta consiste en anotar el saldo de la cuenta en la parte donde la suma sea menor, con objeto de lograr la igualdad aritmética, de modo que el saldo resultante sea igual a 0. Cerrar una cuenta es, cuando después de haberla saldado, se dan por terminadas las operaciones. En el libro diario se anota cronológicamente día a día, y en el libro mayor se anota sistemáticamente por elemento de patrimonio. El proceso informativo contable se encarga de captar los datos vinculados con operaciones económicas, que se sintetizan en hechos contables, para a partir de estos presentar estados contables entendibles por los usuarios. 2.5.El proceso contable de registro Hechos contables > reconocimiento y valoración > representación contable > síntesis de la información presentada a través de los estados financieros.

TEMA 3: EL CICLO CONTABLE El ciclo contable: proceso regular o continuado que tiene lugar en la contabilidad de la empresa a lo largo de cada ejercicio económico, cuyo objetivo es poder determinar al final de periodo el resultado de la actividad, así como la situación de su patrimonio. Se repite cada año. Etapas del ciclo contable: -fase de apertura de la contabilidad: el inventario. Implica la apertura de la contabilidad al inicio del ciclo contable. Se realiza por medio de un asiento. Se refleja el patrimonio de la empresa y no encontramos gastos o ingresos. -fase de desarrollo: operaciones del ejercicio. Es la más extensa. Se registran todas las operaciones contables que se realizan a lo largo del año. -fase de conclusión: cierre de la contabilidad. Se realiza al final del año y trata de ajustar cuentas con el fin de que resulten significativas.

El balance de comprobación: documento contable que refleja todas las cuentas del libro mayor, indicando para cada una las sumas de debe, haber y el saldo resultante. Se confecciona trimestralmente. Las sumas y los saldos tienen que ser coincidentes. En la fase de conclusión 1 se realiza la regularización contable. Esta tiene por objeto adecuar las cuentas y sus saldos a los principios contables para que muestren la imagen fiel de la empresa. La fecha normal de contabilización de estos ajustes es el día de cierre de ciclo. -Clasificación correcta o reclasificación de cuentas: responde a la exigencia de distinguir el corto y largo plazo. Hay que convertir las deudas y derechos a largo plazo en deudas y derechos a corto plazo cuando el vencimiento haya pasado a ser inferior a 12 meses al cierre de ejercicio. -Periodificación de ingresos y gastos: responde al cumplimiento del principio de devengo. Consiste en atribuir a cada ejercicio los ingresos y gastos que realmente le correspondan. Corregimos los desfases temporales entre la corriente real y la financiera de una operación. -Correcciones de valor: hay amortizaciones y otras distintas. La amortización es el reflejo contable de la depreciación (fenómeno económico, por el cual los elementos del inmovilizado, con el trascurso del tiempo, pierden parte de su valor). Puede ser física (por su mera existencia), funcional (por el uso) o económica-obsolescencia (mejora tecnológica). La amortización se refleja en las cuentas de DEBE (Amortización del activo no corriente o inmovilizado material/intangible) y de HABER (Amortización acumulada del activo no corriente o inmovilizado material/intangible). -Adecuación de los saldos de las cuentas (regularización de existencias): compara los datos contables mediante la realización de un inventario. Si los datos contables no se ajustan a la realidad, se modifican para que coincidan. En la fase de conclusión 2 se determina el resultado del ejercicio. Mediante este proceso se saldan todas las cuentas de ingresos y gastos, de modo que el saldo de cada una de ellas se traslada a la cuenta PyG. En la fase de conclusión 3 se asienta el cierre del ejercicio. Se realiza mediante el asiento de cierre en el libro diario y las cuentas que cierran son las de activo, pasivo y patrimonio neto. La fase de conclusión 4 se integra en la última etapa del ciclo contable. Las cuentas anuales constituyen el vehículo a través del cual se comunica la información patrimonial de una empresa a sus usuarios. Las cuentas anuales son: -Balance: formado por los bienes, derechos y obligaciones. Refleja activo, patrimonio neto y pasivo. -Cuenta de PyG: muestra todos los gastos e ingresos del ejercicio. Refleja el beneficio o pérdida. -Memoria: documento narrativo que comenta y amplía la información del balance y PyG. -Modelos de cuentas anuales: el PGC prevé el normal y el abreviado. Se elabora un mes después de la fecha de cierre. Se aprueba hasta 6 meses después de la fecha de cierre. Se deposita en el registro mercantil dentro del mes siguiente a su aprobación.

TEMA 4: EXISTENCIAS

4.1.Concepto y clases de existencias Según la actividad comercial, son elementos objeto de compra/venta sin transformación. Según la actividad industrial, son elementos destinados a formar parte de los productos fabricados por la empresa o elementos en proceso de elaboración o ya terminados. 4.2.Valoración de las entradas y salidas Las existencias se valoran por el precio de adquisición o coste de producción. Los impuestos indirectos que gravan las existencias solo se incluyen en el precio de adquisición cuando no son recuperables directamente de la Hacienda Pública. El precio de adquisición es, en la actividad comercial, el precio facturado por el vendedor, después de deducir descuentos, y se añaden los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes están ubicados para su venta. El coste de producción se determina, en la actividad industrial, añadiendo al precio de adquisición de las materias primas, los costes directos o indirectos imputables al producto. La valoración de las salidas del almacén se puede hacer por el precio medio ponderado cuando los bienes sean intercambiables entre sí (se hace la media de los precios y ese es el precio) o por Primera Entrada, Primera Salida (PEPS). Las ventas se valoran por el valor razonable, que es el precio acordado para los bys, deducido de cualquier descuento. Los impuestos que gravan las operaciones de venta de bys, como el IVA, no forman parte de los ingresos. 4.3.Registro contable El saldo de existencias no es informativo, durante el ejercicio contable no muestra la realidad. El beneficio se obtiene de forma indirecta. Al inicio del ejercicio recoge el saldo inicial. Durante el ejercicio, cada incidencia se registra en una cuenta distinta. Al finalizar el ejercicio, tras el inventario final, se actualiza el saldo de mercaderías utilizando la cuenta Variación de existencias....