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CONTABILIDAD GENERAL – 1ER PARCIAL 2020CONTABILIDAD : ciencia que trata de analizar los datos del patrimonio para producir información para tomar decisiones. Según Fowler Newton : “la contabilidad es una disciplina técnica que, a partir de datos sobre la composición del Patrimonio del Ente, los bien...

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CONTABILIDAD GENERAL – 1ER PARCIAL 2020 CONTABILIDAD: ciencia que trata de analizar los datos del patrimonio para producir información para tomar decisiones. Según Fowler Newton: “la contabilidad es una disciplina técnica que, a partir de datos sobre la composición del Patrimonio del Ente, los bienes de terceros en su poder y ciertas contingencias, produce información para la toma de decisiones de administradores y terceros interesados, y la vigilancia de los recursos y obligaciones del Ente”. FUNCIONES • Captar datos de los documentos comerciales; • Clasificar y ordenar la información; • Controlar que la información sea confiable y pertinente; • Registrar la información en libros contables; • Medir efectos (valuar y analizar); • Exponer (balance general, estados contables, etc.), y • Informar para la toma de decisiones.

las más importantes

USUARIOS • Propietarios e inversionistas; • Administradores; • Entidades bancarias; • Proveedores de bienes y servicios; • AFIP, ARBA y otros entes de recaudación; • Sindicatos; • Personal; • Etc. Se toman decisiones sobre el PATRIMONIO: conjunto de bienes, derechos y obligaciones. • ACTIVO: conjunto de bienes (tangibles o no) y derechos; conjunto de recursos económicos en poder de la empresa. Condiciones: ✓ Tener utilidad económica para el Ente (valor de uso o de cambio); ✓ Tener capacidad de generar beneficios futuros; ✓ El Ente debe tener derecho sobre el recurso o control de los beneficios futuros; ✓ Haberse originado ese derecho en un hecho del contexto o una transacción anterior; ✓ Ser cuantificable; ✓ El Ente debe tener la disposición de los recursos. • PASIVO: conjunto de obligaciones ciertas -deudas (determinadas o determinables)- e inciertas -previsiones, contingencias (sujetas a riesgo)-. ECUACIÓN BÁSICA DEL PATRIMONIO -de carácter estático-. ACTIVO – PASIVO = CAPITAL energía inicial económica que aportan los propietarios o inversores para poner en marcha al Ente económico. Si trasladamos: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Conjunto de recursos económicos del ente.

Fuentes de financiamiento -de terceros o propia-.

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO -de carácter dinámico, brinda una visión económica de la situación patrimonial-. Una vez que se pone en marcha la empresa, aparecen otras variables: ACTIVO – PASIVO = CAPITAL + GANANCIAS – PÉRIDAS PATRIMONIO NETO: concepto desde el punto de vista contable. Desde un punto de vista financiero: ACTIVO*1 + PÉRDIDAS*2 = CAPITAL*3 + PASIVO*4 + GANANCIAS*5 aplicación de fondos

fuentes de financiamiento

*1: inversión en activos *2: sufragar gastos operativos y no operativos *3: propio *4: de terceros *5: autogeneradas VARIACIONES PATRIMONIALES Cambios cuantificables provocados por diferentes hechos o actos ya ocurridos o con probabilidad de ocurrencia que alteran el patrimonio neto de un Ente -cualitativa o cuantitativamente-. • MODIFICATIVAS: producen cambios en la magnitud de los ACTIVOS y/o PASIVOS siendo el efecto final un aumento o disminución del patrimonio del Ente. ✓ Aumento del activo: PN final > PN inicial = ganancia ✓ Disminución del pasivo: PN final > PN inicial = ganancia ✓ Aumento el activo y disminución del pasivo: PN final > PN inicial = ganancia ✓ Disminución del activo: PN final < PN inicial = pérdida ✓ Aumento del pasivo: PN final < PN inicial = pérdida ✓ Disminución del activo y aumento del pasivo: PN final < PN inicial = pérdida ✓ Aporte de propietarios: aumenta el capital, por lo tanto, aumento el PN. ✓ Retiro de propietarios: disminuye el capital, disminuye el PN. • PERMUTATIVAS: cambios cualitativos en el PN. MAYORIZACIÓN El libro mayor agrupa todos los movimientos de una cuenta. • Cuentas de activo y pérdidas: saldo en el debe = SALDO DEUDOR • Cuentas de pasivo, PN y ganancias: saldo en el haber = SALDO ACREEDOR • Si queda en 0 = CUENTA SALDADA BALANCE CUENTAS

SUMAS Debe Haber

SALDOS Debe Haber

PATRIMONIALES Activo Pasivo PN

RESULTADO Ganancias Pérdidas

Totales ACTIVO – PASIVO = CAPITAL + GANANCIAS – PÉRDIDAS ACTIVO • Corriente: su realización* se producirá dentro de los próximos 12 meses contados a partir de la fecha del balance. • No corriente: su realización se producirá más allá de los 12 meses contados a partir de la fecha del balance. *REALIZACIÓN DE UN ACTIVO: se produce cuando se dan algunas de las siguientes circunstancias: • Se convirtió en dinero en efectivo -ya sea por la venta de un bien o la cobranza de un derecho-. • Se convirtió en otro activo de calidad superior -por ejemplo, la transformación de la materia prima y materiales en un producto terminado-.

• Se consumió en la prestación de un servicio -por ejemplo, en la industria hotelera, los amenities que se ponen en las habitaciones para el deleite del pasajero-. ACTIVOS CORRIENTES: • Cajas y bancos • Inversiones • Créditos • Bienes de cambio • Bienes intangibles ACTIVOS NO CORRIENTES: • Créditos • Propiedades de inversión • Bienes de uso -propiedades, plantas y equipos-. • Bienes intangibles • Otros. CAJAS Y BANCOS Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar -resolución técnica Nº9 de la FACPCE. Deberán incluirse en este rubro todas aquellas cuentas representativas de bienes caracterizados por principios de liquidez, certeza, y efectividad, que son las normas mínimas para la confección de estados contables. • Liquidez: bien fácilmente convertible en dinero. • Certeza: denota la existencia del bien (conocimiento seguro y claro acerca de sus condiciones). • Efectividad: que el bien sirva como medio de pago (tiene poder cancelatorio similar al del dinero). CUENTAS QUE INTEGRAN CAJAS Y BANCOS • Caja • Recaudaciones a depositar • Fondo fijo (caja chica) • Bancos (cuenta corriente, caja de ahorro) • Moneda extranjera (el rubro con más liquidez del activo) CAJA • Cuenta patrimonial del activo; • Representa el movimiento de entrada y salida del dinero en efectivo y/o valores equivalentes; • Se debita cuando ingresa; • Se acredita cuando egresa; • Tiene saldo deudor representa la existencia de dinero en efectivo y/o valores equivalentes a una fecha determinada. Para ejercer una de las funciones más importantes que tiene la contabilidad -CONTROLAR- para luego brindar la información pertinente para la correcta toma de decisiones, se realiza el ARQUEO DE CAJA. Práctica de la auditoría contable que permite verificar si los saldos contables reflejan la realidad patrimonial y financiera que se establece luego de haberse operado un fluir de fondos durante un período de tiempo determinado. Se debe contar con dos elementos fundamentales: • El saldo contable de la cuenta caja o recaudaciones a depositar que surge de los registros contables de las operaciones realizadas por la empresa. • El monto y detalle pormenorizado del recuento físico de cada uno de los valores existentes en la caja a la fecha en la cual se está haciendo el control.

PRIMER PASO: comparar el saldo deudor de la cuenta caja con el valor total que surge del recuento físico de los valores encontrados en la misma. Pueden surgir tres alternativas: • Faltante de caja: saldo deudor > valores del recuento. Se debe confeccionar un asiento contable para subsanar la diferencia: R- Faltantes de caja xx ACaja xx Luego, se mayoriza el nuevo asiento para igualar los resultados. • Sobrante de caja: saldo deudor < valores del recuento. Se debe confeccionar un asiento contable para subsanar la diferencia: A+ caja xx R+ Sobrantes de caja xx • No hay ajuste: saldo deudor = valores del recuento. SEGUNDO PASO: se debe depurar, es decir, sacar del detalle del recuento físico todos los valores que no reúnan los principios de liquidez, certeza y efectividad. El nuevo saldo deudor deberá coincidir con la sumatoria del dinero en efectivo más los valores equivalentes al mismo. *La moneda extranjera se depura porque, si bien reúne los principios, la cuenta caja agrupa solamente la moneda de curso legal. RECAUDACIONES A DEPOSITAR Más que una cuenta contable, que ciertamente lo es, se asemeja exactamente a una metodología de trabajo que permite ejercer, de una manera más adecuada, una de las funciones básicas de la contabilidad -CONTROLAR-. Esta función de control se ejercita desde dos puntos de vista: • Control interno: para evitar que los empleados que manejan fondos hagan un uso indebido de los mismos. • Control externo: para evitar que de suceder algún tipo de hecho no deseado de delincuencia. Con este sistema solamente se pueden llevar el monto de la recaudación obtenida en la jornada y no el acumulado de varios días. El sistema funciona de la siguiente manera: • Se debita, al igual que caja, por todas las percepciones que se obtengan de dinero en efectivo u otros valores equivalentes, provenientes por ventas contado, cobranzas, aporte de socios, etc. A+ Recaudaciones a depositar xxxx R+ Ventas xx Ue Deudores por ventas Xx AAccionistas Xx P+ Documentos a pagar bco Xx • Se acredita en forma periódica por la salida de dichos valores para ser depositados en el banco A+ Banco cuenta corriente xx ARecaudaciones a deposit xx A los efectos de control, se procede de forma idéntica que con CAJA con la ventaja de que en el segundo paso solamente habrá que depurar aquellos valores que no podrán ser depositados en el día. FONDO FIJO/CAJA CHICA Cuando se implementa el sistema RECAUDACIONES A DEPOSITAR, con el cual todos los fondos que ingresan a la empresa se depositan en el banco y, por lo tanto, todos los pagos se efectivizan con cheque -lo que establece otra forma de control interno en el movimiento de los fondos- surge la necesidad de constituir el fondo fijo/caja chica para sufragar los gastos menores. aquellos que, por su cuantía y el costo administrativo de su emisión, no justifican la libranza de un cheque De conformidad con el tamaño físico o las diferentes formas de organización de una empresa, puede haber varios fondos fijos/cajas chicas, y el importe de cada una de ellas puede ser diferente. El sistema se sustenta en las siguientes condiciones: • Se establece un monto de dinero para sufragar los gastos menores. • Se nombra a una persona responsable que tendrá la misión de manejar el dinero asignado a dicho fondo fijo.

• Se establece un techo y tope para el monto al cual hay que hacer frente, es decir, se predetermina qué se considera gasto menor. Asiento de constitución del fondo fijo A+ Fondo fijo 500 ABanco Cuenta Corriente 500 Planilla de reposición Nº Concepto Importe Gs. Admin. Viáticos Gs. Cafet. 1 Librería Lanci 60 60 2 Tickets Bus 230 230 3 Supermercado 180 180 60 230 180 totales 470 Asiento de reposición R- Gastos administrativos 60 R- Viáticos y movilidad 230 R- Gastos de cafetería 180 ABanco Cuenta Corriente 470 Cuando el dinero desciende porque se han efectuado los gastos, llega el momento de la reposición; para ello, el responsable elaborará la planilla de reposición que llevará a contaduría, donde se confeccionará la orden de pago y el asiento contable y, finalmente, tesorería confeccionará el cheque correspondiente para volver a poner el importe del fondo fijo en su nivel original. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCOS: empresas cuyo principal negocio consiste en recibir dinero del público y en utilizar ese dinero para conceder créditos en forma de préstamos. Cuando una empresa o persona física abre una cuenta corriente o una caja de ahorro en un banco o entidad financiera, está generando un hecho objetivo que es observado desde dos puntos de vista diferentes: de la empresa y del banco. Visión de la empresa Fecha Nº cheque Concepto Movimientos Saldo Depósitos Cheques 22/06 Depósito efectivo 10.000 10.000 24/06 Depósito 48 h 15.000 25.000 25/06 201 AFIP 4.300 20.700 25/06 202 Abril S.A. 18.000 2.700 29/06 Depósito 48 h 2.000 4.700 30/06 Depósito 72 h 12.000 16.700 Visión de la empresa Fecha Nº cheque Concepto Movimientos Saldo Cheques depósitos 22/06 Depósito efectivo 10.000 10.000 23/06 Nota Débito Com. Apert. 500 9500 26/06 201 4.300 5.200 26/06 Depósito 48 h 15.000 20.200 26/06 Nota Déb Cheque Rechaz. 2.000 18.200 30/06 Nota Déb x imp deb bco 178 18.022 La conciliación bancaria se practica para controlar nuestros movimientos con los del banco y fundamentalmente para determinar el saldo correcto sobre el cual nos tenemos que manejar y que será, en definitiva, el que figurará en el balance al cierre del ejercicio. Para practicarla tomaremos como base de operaciones nuestro libro auxiliar bancos o la ficha del mayor contable de la cuenta corriente bancaria y partiendo de un saldo previamente conciliado procederemos a rastrillar operación por operación: • Operaciones comunes en ambos registros Debe Banco Cta Cte Nº 10852/7 Haber 22/06 10.000 4.300 25/06

Debe

Banco Cta Cte Nº 10852/7 Haber 10.000 22/06 25/06 4.300 • Operaciones no comunes en ambos registros que generan ajustes • Depósitos no acreditados en debido tiempo y forma: esto puede ocurrir cuando se depositan cheques y, luego de la verificación que se produce en la Cámara Compensadora, vuelve rechazado ya sea por causas formales o por falta de fondos, etc. Se debe realizar un asiento de ajuste: A+ Deudores x cheques rechazados xx ABanco Cuenta Corriente xx • Notas de débito no contabilizadas: las notas de débito son documentos que el banco nos envía para informarnos que nos han extraído dinero de la cuenta corriente por diversos conceptos (intereses, seguros, sellados, comisiones, gastos bancarios, impuestos, etc). Estas cuentas, en general, representan para la empresa una cuenta de resultado negativo -pérdida-, salvo en el caso de aquellos como el impuesto IVA que después se podrá tomar como pago a cuenta. Se debe realizar un asiento de ajuste: R- Intereses perdidos xx R- Gastos bancarios/comisiones bancarias xx R- Impuestos xx A+ IVA crédito fiscal xx ABanco Cuenta Corriente xxxx • Notas de crédito no contabilizados: las notas de crédito son documentos que el banco nos envía para informarnos que nos han depositado dinero en la cuenta corriente por diversos conceptos (intereses, dividendos, renta en títulos, etc). Estas cuentas, en general, representan para la empresa una cuenta de resultado positivo -ganancia-. A+ Banco cuenta corriente xxxx R+ Intereses ganados xx R+ Dividendos ganados xx R+ Renta de títulos xx Una vez detectadas estas operaciones, se procederá a realizar el ajuste contable pertinente: se registra en el libro auxiliar bancos (con la fecha en que se realiza la conciliación) para corregir el saldo y así obtener el saldo sobre el cual nos tendremos que manejar financieramente. Este saldo ajustado es el que debe ir al balance. • Operaciones no comunes que no generan ajustes y forman parte propiamente de dicha de la conciliación bancaria - Depósitos pendientes de acreditación por estar dentro del plazo de verificación. - Cheques emitidos y aún no presentados para el cobro: un cheque tiene un plazo de cobrabilidad de 30 días contados a partir de la fecha de su emisión. MONEDA EXTRANJERA Todo aquel papel moneda que circula por el país, pero que no fue emitido por el estado nacional. La principal problemática contable de la moneda extranjera es la permanente fluctuación de valor que tiene en su relación con la moneda de curso legal, en la que hay que dejar expresados nuestros estados contables. Por ello, nos encontramos con tres valores: • Valor nominal: el que figura en el billete o moneda que lo representa. • Valor de origen o incorporación al patrimonio: representado por el importe al que ingresamos al patrimonio la moneda extranjera que fuera adquirida o recibida en parte de pago de un cliente para cancelar su compromiso convertido en moneda de curso legal. Asiento contable por la compra A+ Moneda extranjera (100 U$S x $100) 10.000 ACaja/banco 10.000 ADeudores por venta • Valor de cotización: tenido en cuenta a la hora de la exposición. Es el que se encuentra en las pizarras de bancos o casas de cambio. Se ven dos valores representados: -tipo comprador: representa el importe que las casas de cambio o bancos están dispuestas a abonar al cliente cuando éste desea vender su moneda extranjera. -tipo vendedor: representa el importe que las casas de cambio o bancos están dispuestas a cobrar al cliente cuando éste desea comprar moneda extranjera. Al momento de confeccionar los estados contables, ¿a qué valor hay que exponer las tenencias de moneda extranjera?

• Si se trata de un activo, al cierre del ejercicio hay que evaluarlo en su capacidad de realización y deberán ser valuados al tipo comprador -porque ese será el precio de realización al que nos lo pagarán si los quisiéramos vender-. • Si se trata de pasivos, deberán ser valuados al tipo vendedor -porque ese será el precio que tendríamos que abonar por la compra de la divisa extranjera-....