Auditoría Financiera PARA LAS Cuentas POR Cobrar DE LA Empresa Distribuidora DE Alimentos S.A.S., DE Conformidad CON LAS NIAS PDF

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AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.

JENNIFFER BOADA GARCÍA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016

AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.

CONTROL Y ASEGURAMIENTO

JENNIFFER BOADA GARCÍA

Mg. JAVIER TORRA SÁNCHEZ Mg. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016

TABLA DE CONTENIDO Pág.

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................6 1. AUDITORÍA FINANCIERA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ................................................7 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA..7 1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR ......................................................8 1.3 OBJETIVOS ................................................................................................9 1.4 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN ...................................................................9 2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. 10 2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. .............................10 2.2 POLÍTICAS CONTABLES ......................................................................... 11 2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. .....................................11 3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ..............14 3.1 LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. .................................................14 3.2 PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. ..................................................................................................................14 3.3 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA ..........................15 3.4 MARCAS DE COMPROBACIÓN ..............................................................15 4. PRESENTACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS. ..........................17 5. CONCLUSIONES ..............................................................................................18 6. GLOSARIO ........................................................................................................19 BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................24 WEBGRAFÍA ......................................................................................................... 25

LISTADO DE TABLAS Tabla 1: Procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar…………….……13 Tabla 2: Marcas de comprobación……………………………………………….....….16

TABLA DE ANEXOS

Anexo1, Evaluación de Control Interno. Anexo 2, Programa de trabajo de auditoría. Anexo 3, Informe de auditoría. Anexo 4, Cedulas sumarias. Anexo 5, Libro auxiliar por Nit, cuentas por cobrar Anexo 6, Cartas estado de cuenta clientes. Anexo 7, Cartas cobro pre jurídico. Anexo 8, Informe de gestión de cobro pre jurídico. Anexo 9, Acta comité de cartera. Anexo 10, Circularización de saldos. Anexo 11, Respuesta circularización de saldos. Anexo 12, Evidencia de facturas en custodia. Anexo 13, Evidencia corte documental de venta. Anexo 14, Acta de asamblea de accionistas. Anexo 15, Evidencia certificados de retención en la fuente. Anexo 16, Papel de trabajo cálculo de provisión de cartera.

SIGLAS EGA. Estrategia Global de Auditoría. IFAC. Federación Internacional de Contadores. IAASB. Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. IESBA. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores. ISAE. Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar. NAGA. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. NAI. Norma de Aseguramiento de la Información. NIA. Normas Internacionales de Auditoría. NIC. Norma Internacional de Contabilidad NICC. Normas Internacionales de Control de Calidad. NISR. Normas Internacionales de Servicios Relacionados. NITR. Normas Internaciones de Trabajo de Revisión NIIF. Normas Internacionales de Información Financiera. PCGA. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PRÓLOGO En el mundo de los negocios, los estados financieros representan una estructura convencional preparada para mostrar la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una compañía; La auditoría evalúa y determina el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, y esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicado. El auditor debe obtener el máximo nivel de seguridad sobre si los estados financieros auditados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error.

INTRODUCCIÓN

El presente tema de estudio, contiene la ejecución de auditoría financiera para las cuentas por cobrar en la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS, por el periodo terminado a 31 de diciembre del 2015, esto realizado por medio de la aplicación de pruebas de control interno y análisis de los estados financieros de la empresa. Se requirió evaluar mediante un plan de auditoría a las cuentas por cobrar, para así determinar de manera eficaz la razonabilidad de los saldos en los estados financieros, de acuerdo a los valores en libros y cotejados con los resultados obtenidos en las pruebas de auditoría que realizamos para constatar dichos valores Para el desarrollo se aplicó una serie de pruebas de auditoría, donde se analizó una muestra a las cuentas por cobrar, se calculó el valor de la materialidad, se realizó la aplicación de pruebas sustantivas, el análisis de antigüedad de saldos a las cuentas por cobrar, la confirmación de saldos con deudores clientes, la revisión del corte de las transacciones de venta y demás procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar, con lo cual se obtuvo los resultados de dichas pruebas, para posteriormente determinar los hallazgos, recomendaciones y conclusiones incluidas en el informe final.

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1. AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.

1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA En la actualidad se ha venido presentando un fenómeno que ha tenido un impacto significativo en el contexto financiero producto de la globalización de los mercados y la internacionalización de la economía. Estos cambios han generado la necesidad de implementar estándares y principios contables financieros que sean utilizados y comprendidos por los diferentes usuarios de la información financiera en todo el mundo, facilitando de esta manera la comparación y consistencia de dichos reportes. En Colombia, el Congreso de la República en 2009 emitió la Ley 1314 “por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. Básicamente, ésta norma está dirigida hacia el proceso de convergencia con estándares de contabilidad y aseguramiento de la Información de alta calidad, reconocidos internacionalmente, lo cual permitirá que las empresas. y los profesionales de la contabilidad en Colombia manejen un lenguaje económico universal que pueda ser entendido de forma global; en esta norma se designó al Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP, como el encargado de elaborar los proyectos de convergencia, separar las normas contables de las tributarias, establecer fechas de gradualidad para la convergencia, para esto el CTCP creó comités los cuales se encargan de investigar cómo trabajar las normas internacionales en Colombia en distintas aéreas específicas. 7

1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR La auditoría financiera consiste en la investigación, revisión e información acerca de la corrección en los cálculos y de la comunicación de las operaciones financieras llevadas a cabo por la administración; además constituye la parte crítica de la actividad contable; por lo tanto es necesario que se cuente con técnicas responsables que ayuden al auditor a realizar de una manera sistemática los procedimientos de auditoría al momento de llevar a cabo la responsabilidad de un examen crítico y eficaz. La auditoría es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas especializadas; que conduzcan a la prestación de un servicio con el más alto nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino también con el público en general, que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones. El auditor al momento de emitir dictámenes independientes, y calificados acerca de informes administrativos y contables, con base en un análisis de la información objetiva subyacente a los datos suministrados y estudiados, a través de su destreza en el manejo de métodos de recolección de datos e información y la responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas. Debido a esto, se planteó la siguiente pregunta de investigación ¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que se deben analizar por el auditor en la auditoría a las cuentas por cobrar, para determinar la posible existencia de incorreción material debida a fraude o error?

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1.3 OBJETIVOS 1.3.1 Objetivo general Ejecutar auditoría financiera a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS. 1.3.2 Objetivos específicos 

Elaborar el programa de trabajo de auditoría a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.



Desarrollar el programa de trabajo de auditoría a las de cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles de trabajo.



Presentar el informe de auditoría a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.

1.4 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN 

¿Es importante para las empresas la aplicación de las normas internacionales de auditoría?



¿La auditoría de conformidad con las NIAS genera confianza para los usuarios de estados financieros?



¿De qué manera contribuye la realización de una auditoría financiera al cumplimiento de los objetivos empresariales?

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2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

El auditor debe planificar el trabajo de auditoría con el fin de realizar de manera eficaz y eficiente, un programa que involucre las pruebas de controles y procedimientos sustantivos para evaluar, analizar y dar respuesta a los riesgos de incorrección material debido a fraude o error, que afecte a las cuentas por cobrar, como hace referencia la NIA 300. “Planeación de una auditoría de estados financieros”. Esto favorece a la auditoría de estados financieros en varios aspectos como:



Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.



Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.



Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.



Facilita la selección de miembros del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.



Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la



Facilita en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de

revisión de su trabajo. componentes y expertos. 2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. Constituida mediante escritura pública 2318 del 12 de febrero de 2015, de la Notaría Novena del Círculo de Bucaramanga y con un plazo de duración de 10 años, con 10

un capital suscrito y pagado de $500.000.000, que se acogió a los beneficios de la ley 1429, cuyo objeto social es la comercialización al por mayor y al por menor de alimentos precocidos, productos cárnicos y lácteos, cubriendo los mercados de Santander del Norte, Santander del Sur, Arauca, Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y Bolívar. 2.2 POLÍTICAS CONTABLES 

La compañía lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad establecidas en el decreto 2649 y 2650 de 1993.



El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del sistema de causación.



Los activos se valúan al costo de adquisición.



Los inventarios se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se hace a través del método del promedio ponderado. Se tiene mercancías recibidas y entregadas en consignación. No existe ninguna restricción sobre los inventarios.



El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según lo estableció la Junta Directiva en el acta 001.

2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.

2.3.1 Objetivo general. Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la

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entidad con el marco de información financiera aplicable, con el fin de determinar si saldo está libre incorreción material debido a fraude y error. 2.3.2 Objetivos específicos.



Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.



Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible corrección material a nivel de transacciones, saldos contables revelaciones.



Emitir el informe final de auditoría para las cuentas por cobrar.

2.3.3 Procedimientos de auditoría. 

Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones para las cuentas por cobrar por el método del cuestionario.



Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones para las cuentas por cobrar por el método del cuestionario.



Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.



Realice un arqueo de las facturas pendientes por cobrar.



Verifique que las operaciones para las cuentas por cobrar registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).



Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones para las cuentas por cobrar ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).



Verifique la exactitud del saldo para las cuentas por cobrar presentado en el balance general.

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Tabla 1: Procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar ITEM

PROCEDIMIENTO

P. T.

1

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno administrativo, al funcionario encargado de cartera.

2

Con escepticismo profesional, verifique cada una de las respuestas obtenidas.

3

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno contable, al funcionario responsable de estas operaciones en el departamento de contabilidad.

4

Con escepticismo profesional, confirme cada una de las respuestas obtenidas.

5

Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del sistema de control interno.

6

Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de auditoría, con base en el numeral anterior.

7

Realice una conciliación de cartera.

8

Determine el bloque de documentos que soportan las operaciones de cartera ejecutadas durante el período, a través del corte documental, con respecto al año anterior y al año siguiente al año objeto de la auditoría. (Existencia).

9

Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de cartera ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).

10

Verifique la exactitud del saldo presentado en los estados financieros, a través de la prueba de confirmación de la disposición del saldo en cartera a diciembre 31.

11

Evalúe la correcta presentación del saldo en cartera en los estados financieros.

Fuente: Elaboración propia. 13

OBSERVACIONES

3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

De conformidad con la NIA 230, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

3.1 LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. 

Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.



Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión.



Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.



Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.



Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.



Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

3.2 PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. 

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos.



Los resultados de los procedimientos aplicados y la evidencia obtenida



Cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría. 14

Se documentará las discusiones sobre cuestiones significativas con la dirección, responsables del gobierno de la entidad y con otros. 3.3 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA El auditor reunirá la documentación de...