Bản sao của khoa luan 1 - Luận văn PDF

Preview

Summary

“BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINHKHOA KẾ TOÁNKHÓA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁNĐề tài:THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONGQUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠICÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&CGV hướng dẫn: ThS. Nguyễn Đình Hoàng U SV thực hiện: Ng...

Description

“BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN

Đề tài:

THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C

GV hướng dẫn: ThS. Nguyễn Đình Hoàng U SV thực hiện: Nguyễn Thị B T MSSV: 3115xxx Lớp: KI002 Khóa: xx Hệ: Đại học chính quy

TP Hồ Chí Minh, tháng 3 năm 2019”

“NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... TP. Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2019 Ký tên”

LỜI CẢM ƠN Để“có thể hoàn thiện được chuyên đề thực tập này một cách thuận lợi, đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô của trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán, những người đã trực tiếp giảng dạy và truyền đạt kinh nghiệm, đó chính là nền tảng, là kiến thức vô cùng bổ ích giúp em có thể hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Và đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Cô Nguyễn Đình Hoàng U đã tận tình chỉ dẫn và đóng góp những ý kiến bổ ích để em có thể hiểu hơn về công việc kiểm toán và hoàn thành chuyên đề: “Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C”. Em cũng chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, các anh chị Kiểm toán viên và Tr ợ lý kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cũng như góp ý và trao đổi kinh nghiệm để giúp em có thể tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế và hoàn thành bài khóa lu ận của mình. Do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế nên sẽ không tránh khỏ i những sai sót trong bài viết, em rất mong nhận được những lời nhận xét từ Quý thầy cô và các anh chị Kiểm toán viên để em có thể hoàn thiện hơn về kiến thức chuyên ngành cũng như hoàn chỉnh hơn khóa luận tốt nghiệp này. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn và kính chúc sức khỏe Quý thầy cô trong trường cũng như toàn thể các anh chị tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C. Em xin chân thành cảm ơn.” Tp. Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2019 Sinh viên thực tập

Nguyễn Thị B T

CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Tiếng Việt: Từ viết tắt

Ý nghĩa

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

Tiếng Anh: Từ viết tắt

Ý nghĩa

AAM

A&C Auditing Manual

FASB

The Financial Accounting Standards Board

IAG

International Auditing Guidelines

IAPC

The International Auditing Practices Committee

IAS

International Auditing Standards

IASC

The International Auditing Standards Committee

IFRS

International Financial Reporting Standards

ISA

International Standards on Auditing

VACPA

Vietnam Association of Certified Public Accountants

VAS

Vietnam Accounting Standards

VSA

Vietnam Standards on Auditing

“DANH SÁCH BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Minh họa các cơ sở thực tế trong xây dựng mức trọng yếu1 ..............................10 Bảng 1.2: Ưu điểm và nhược điểm của bốn phương pháp xác định mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài chính ..............................................................................................................13 Bảng 3.1: Hướng dẫn một số trường hợp lựa chọn tiêu chí làm cơ sở xác lập mức trọng yếu ........................................................................................................................................31 Bảng 3.2: Tỷ lệ áp dụng cho các tiêu chí để xác lập mức trọng yếu ..................................32 Bảng 3.3: Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty A trong hai năm 2016 – 2017.................................................................................................................................37 Bảng 3.4: Trích biểu 5.05 – Mức trọng yếu ......................................................................39 Bảng 3.5: Trích biểu 5.10 – “Đánh giá rủi ro và các phương pháp đối với rủi ro được đánh giá” ..................................................................................................................................45 Bảng 3.6: Kết quả khảo sát nhóm khách hàng trong lĩnh vực sản xuất – chế biến .............51 Bảng 3.7: Kết quả khảo sát nhóm khách hàng trong lĩnh vực thương mại – dịch vụ” ........54 Bảng 3.8: Thống kê các tiêu chí được lựa chọn để tính mức trọng yếu ứng với từng nhóm khách hàng .......................................................................................................................55

Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa các mức trọng yếu .................................................................6 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức ................................................................................................21 Sơ đồ 2.2: Các cấp bậc của kiểm toán viên trong một khối kiểm toán ...............................22

Biểu đồ 3.1: Thống kê kết quả khảo sát vấn đề đơn vị có đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên. ................................................................................................................ 56

i

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN..................................................................................................................... MỤC LỤC ........................................................................................................................ ii LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................................v CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.....................................................................................................1 1.1.

Lịch sử hình thành khái niệm tr ọng yếu trong kế toán và kiểm toán .....................1

1.1.1.

Sự ra đời của khái niệm tr ọng yếu” ...............................................................1

1.1.2.

Các giai đoạn phát triển ................................................................................1

1.2.

Khái niệm tr ọng yếu.............................................................................................2

1.2.1.

Khái niệm tr ọng yếu trong kế toán ................................................................2

1.2.2.

Khái niệm tr ọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính .................................3

1.2.3.

Phân biệt trọng yếu trong kiểm toán và kế toán .............................................4

1.3.

Trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính ........................................................4

1.3.1.

Khía cạnh định tính.......................................................................................4

1.3.2.

Khía cạnh định lượng....................................................................................4

1.3.3.

Mức trọng yếu ..............................................................................................4

1.3.4.

Phân loại các mức trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính .....................5

1.3.5.

Vai trò của mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính .........6

1.3.6.

Thiết lập mức trọng yếu ................................................................................7

1.4.

Vận dụng trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ........................13

1.4.1.

Khi xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (VSA 315) ..................13

1.4.2.

Khi xác định nộ i dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp

theo cần thực hiện (VSA 330) ...................................................................................14 1.4.3.

Khi đánh giá ảnh hưởng của các sai sót (VSA 450) và hình thành ý kiến kiểm

toán (VSA 700) .........................................................................................................15 1.5.

Mối quan hệ giữa mức trọng yếu, r ủi ro kiểm toán và bằng chứng kiểm toán .....16

ii

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C ...........18 2.1.

Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C ........................18

2.1.1.

Lịch sử hình thành ......................................................................................18

2.1.2.

Quá trình phát triển của công ty ..................................................................19

2.1.3.

Cơ cấu tổ chức quản lý................................................................................21

2.1.4.

Cơ cấu tổ chức ............................................................................................21

2.1.5.

Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động...............................................................23

2.2.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn

A&C 24 2.2.1.

Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ...................................................................... 24

2.2.2.

Giai đoạn lập kế hoạch ................................................................................25

2.2.3.

Giai đoạn thực hiện kiểm toán.....................................................................26

2.2.4.

Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..................................................................27

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VIỆC THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C ...................................................................................29 3.1.

Những vấn đề chung cần cân nhắc khi thiết lập các mức trọng yếu .....................29

3.2.

Phương pháp xác lập mức trọng yếu ..................................................................30

3.2.1.

Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài chính ....................................................30

3.2.2.

Mức trọng yếu cho t ừng khoản mục trên báo cáo tài chính ..........................32

3.2.3.

Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua ......................................................................32

3.2.4.

Các ảnh hưởng và vấn đề cần xem xét bao gồm cả gian lận khi thiết lập mức

trọng yếu ...................................................................................................................33 3.3.

Vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty

TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C ...............................................................................34 3.3.1.

Giai đoạn lập kế hoạch ................................................................................34

3.3.2.

Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán ............................................................ 34

3.3.3.

Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..................................................................35

iii

3.4.

Minh họa việc thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo

cáo tài chính của khách hàng A.....................................................................................36 3.4.1.

Giới thiệu sơ lược về công ty A ..................................................................36

3.4.2.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ...............................................................37

3.4.3.

Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán ............................................................39

3.4.4.

Giai đoạn hoàn thành cuộc kiểm toán ..........................................................45

3.5.

Khảo sát về việc thiết lập và áp dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán

báo cáo tài chính thực tế tại Công ty A&C ....................................................................45 3.5.1.

Mục tiêu khảo sát ........................................................................................45

3.5.2.

Giới hạn phạm vi cuộc khảo sát ..................................................................45

3.5.3.

Phương pháp khảo sát ................................................................................. 46

3.5.4.

Tiến hành khảo sát và trình bày kết quả khảo sát .........................................46

3.5.5.

Thống kê kết quả khảo sát...........................................................................55

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................................58 4.1.

Nhận xét chung về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm

toán và Tư vấn A&C ....................................................................................................58 4.1.1.

Ưu điểm......................................................................................................58

4.1.2.

Hạn chế ......................................................................................................58

4.2.

Nhận xét về việc áp dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài

chính tại công ty kiểm toán A&C..................................................................................58 4.2.1.

So sánh giữa quy định của công ty với yêu cầu của chuẩn mực ...................58

4.2.2.

So sánh giữa việc tuân thủ trong thực tế của kiểm toán viên với quy định của

công ty 60 4.3.

Kiến nghị...........................................................................................................60

KẾT LUẬN ........................................................................................................................ PHỤ LỤC” ......................................................................................................................... TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................................

iv

LỜI MỞ ĐẦU 1.

Lý do chọn đề tài

Trong thời đại hội nhập kinh tế và“sự phát triển mạnh mẽ của thị trường chứng khoán, nhu cầu kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng và cần thiết hơn bao giờ hết vì đó là yêu cầu của các nhà đầu tư, chủ nợ hiện hữu và tiềm tàng, Nhà nước để tin tưởng vào thông tin trên báo cáo tài chính được trình bày trung thực hợp lý, công khai và minh bạch. Nắm bắt được nhu cầu trên, các công ty kiểm toán hình thành ngày càng nhiều, vấn đề đặt ra hiện nay là mỗi công ty kiểm toán làm sao cung cấp dịch vụ kiểm toán vừa đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, vừa tiết kiệm chi phí kiểm toán. Vì vậy, trọng yếu đóng vai trò không thể thiếu trong việc định hướng cho cuộc kiểm toán, xác lập kế hoạch thích hợp, giúp kiểm toán viên đi đúng hướng và tiết kiệm thời gian cho những vùng rủi ro nhiều hơn. Vì những lý do trên, người viết thực hiện đề tài “Thiết lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C” để làm rõ cơ sở lý thuyết về xác lập và vận dụng mức trọng yếu, từ đó đưa ra so sánh với thực tế áp dụng mức trọng yếu tại một công ty cụ thể và rút ra nhận xét về vấn đề. 2.

Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa kiến thức về trọng yếu và bản chất của trọng yếu,“những lý luận cơ bản về việc vận dụng và xác lập mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Tìm hiểu phương pháp xác lập và vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C. Nhận xét về cách thức vận dụng trọng yếu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C và từ đó đưa ra một số kiến nghị để hoàn thiện và nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. 3.

Phương pháp nghiên cứu

Tham khảo, đọc tài liệu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đặc biệt là những chuẩn mực liên quan đến tính trọng yếu. Nghiên cứu các bài viết có liên ...