Calculo DEL IVA Y SU Presentación EN EL Balance PDF

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Aqui aprenderas a aplicar el calculo del iva y su presentacion...

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CF_U4L2_Cálculo Versión: Noviembre 2014 Revisor: Alma Ruth Cortés

!Cálculo!del!IVA!y!su!presentación!en!el!Balance!General!!! Por: Magdalena Arredondo y Alma Ruth Cortés

Cuando se realiza una venta o se presta un servicio y el cliente paga en efectivo, se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya que en este caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y debe declarar a hacienda el IVA cobrado al cliente. En suma, el vendedor es simplemente un intermediario ante el fisco. Observa el registro contable de una venta por $100,000, donde se cobra el 16% de IVA al cliente consumidor y la operación que se debe hacer para el monto de dicho impuesto:

$100,000%x%0.16%=%$%16,000%%%%%%%%%%%%este%es%el%IVA%que%se%genera Bancos Ventas IVA por pagar

$116,000 $100,000 16,000

Para el mismo ejemplo, de una venta por $100,000, en el caso que el importe se reporte con IVA incluido, se asume que debemos calcular el valor de la operación y por separado el IVA correspondiente:

$100,000 con IVA incluido, se divide entre 1.16 : 100,000/1.16 = 86,205.89 $ 86,205.90 x 0.16 = $ 13,793.10 este es el IVA que se genera Bancos Ventas IVA por pagar

$100,000 $ 86,206.90 $ 13,793.10

Por el contrario, si la empresa realiza alguna compra, ya sea de mercancías, o de algún activo fijo o bien, requiere de algún servicio como son los servicios públicos y se paga en efectivo, entonces se empleará la cuenta de IVA por acreditar o acreditable, porque tiene la posibilidad de recuperarlo o compensarlo posteriormente contra el IVA por pagar.

1 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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A continuación se muestra el registro contable de la compra de mercancías para una zapatería por $50,000, en la que se paga16% adicional de IVA (se puede decir que la compra es por importe de $50,000 más IVA):

Compras IVA por acreditar Bancos

$50,000 8,000 $58,000

Posteriormente, el total de la cantidades acumuladas en la cuenta de IVA por pagar, se compensará con el total de la cantidades acumuladas en la cuenta de IVA acreditable y será compensado con el IVA pagado por las adquisiciones efectuadas a los proveedores de algún servicio. Cuando se liquide o pague el IVA al fisco, se debe realizar el siguiente asiento, dando de baja el IVA acreditable con un abono y también dando de baja el IVA por pagar con un cargo.

Esto significa que en un periodo contable, el negocio adquirió bienes cuyo IVA fue por $8,000, y en el mismo periodo, el negocio tuvo ventas cuyo IVA fue de $16,000, por lo tanto la diferencia de $8,000 será lo que el negocio debe al fisco, en este caso se indica que lo paga con un cheque, por ello se emplea la cuenta de bancos. Observa el tratamiento de registro que se da para las transacciones que se presentan generalmente en las empresas comerciales: 1. Se compran mercancías a crédito por $ 45,000, más IVA:

2. Compra de equipo de cómputo por importe de $48,720 incluido el IVA, en pago se entrega un cheque.

Equipo de cómputo IVA por acreditar Bancos

$42,000 6,720 $48,720

2 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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3. Se anticipa un pago con cheque a proveedores, a cuenta de futuras compras por $32,000 IVA incluido.

4. Se vende mercancía por valor de $92,800 incluido el IVA

Bancos Ventas IVA por pagar

$92,800 $80,000 $12,800

5. Se recibe un anticipo de un cliente por la venta de mercancía por un valor de $50,000 más IVA.

Bancos Anticipo de clientes IVA por pagar

$58,000 $50,000 8,000

Como conclusión de todos estos ejemplos es importante remarcar que por este impuesto se obliga al vendedor a cobrar al consumidor un gravamen sobre el ingreso por la venta o prestación de un servicio, según sea el caso. Cuando se realiza una venta o se presta un servicio, se paga en efectivo y se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya que en este caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y el IVA que cobre al cliente, lo tiene que declarar ante el fisco. Por el contrario, si la empresa realiza alguna compra o requiere de algún servicio y paga en efectivo, entonces se empleará la cuenta IVA por acreditar, porque tiene la posibilidad de recuperarlo o compensarlo posteriormente contra el IVA por pagar.

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Cálculo!del!IVA! ! Para calcular el IVA, es necesario realizar operaciones aritméticas muy sencillas como son: sumas, restas, multiplicaciones y divisiones. En este curso, utilizarás la tasa del 16% para realizar su cálculo y registro. Imagina que el valor del servicio X es de $14,200.00 más IVA. A este importe ($14,200), le debes calcular el 16% de la siguiente forma:

3 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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Haz la operación matemática: $14,200.00 x 16% es decir, multiplicas 14,200 por 0.16 = $2,272.00 y este importe es el IVA. Al valor de la transacción, que es $14,200, agrega el monto calculado como IVA que es de $2,272.00 y obtendrás el valor total del servicio X, que es de $16,472.00. En otras palabras, el valor total del servicio incluyendo el IVA es de $16,472.00. Cuando se indica que el importe incluye el IVA, la operación es a la inversa, hay que desglosar (sustraer) el importe correspondiente al 16% de impuesto. Ahora observa la manera en que se realiza: Si $14,200.00 es dividido entre 1.16, da como resultado $12,241.38 (redondea el último decimal, ya que en este curso sólo se trabajará con dos decimales). Por lo tanto, esta cantidad es la que no tiene IVA y si le agregas el 16% de IVA (12,241.38 x 1.16) tendrás como resultado los $14,200. También lo puedes hacer en varios pasos: Los $12,241.38, los multiplicas por 0.16 ($12,241.38 x 16%) y el resultado será la cantidad correspondiente al IVA = $1,958.62. Puedes concluir entonces, que dicho importe es parte de la cantidad inicial, esto es, cuando sumas $12,241.38 + $1,958.62 obtendrás $14,200.00.

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Presentación!del!IVA!dentro!del!balance!general! El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica utilizando varias tasas: 16%, 11% y 0%. Para determinar correctamente este impuesto, es necesario conocer que actividad se está gravando y si se encuentra o no en zona fronteriza. Actualmente en México los conceptos a los cuales se les aplica este impuesto ya lo tienen incluido (se habla del IVA incluido), por lo que se tiene que hacer una división del monto total entre la tasa correspondiente, en los casos del 16% y 11%. Cuando no se incluye, es decir, cuando el IVA se agrega, se tiene que hacer una multiplicación, ya sea por el 16% o por el 11%. Existen dos cuentas en contabilidad que son utilizadas para registrar el IVA y esto dependerá si se trata de una venta o de una compra. Cuando se está vendiendo, entonces el IVA se está trasladando y por lo tanto el cliente es quien lo está pagando. En este caso, se tendrá que registrar un IVA por pagar ya que se tiene que devolver al fisco el IVA que se está cobrando en la venta. El IVA por pagar es una cuenta de balance general, se clasifica como pasivo circulante y tiene naturaleza acreedora. Observa la manera en cómo se clasifica en el balance. 4 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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IVA por pagar …………………………………. Se abona: Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, cobra o carga a sus clientes El sinónimo de IVA por pagar es IVA trasladado.

En la estructura del balance general, el IVA tiene un lugar, este impuesto debe registrarse como última cuenta en el apartado de circulante, se trate de activos o de pasivos. Veamos un ejemplo de cómo se vería la presentación de las cuentas del balance, tratándose de IVA por pagar (que es cuenta de pasivo):

BALANCE GENERAL Pasivo Circulante Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos IVA por pagar

$_____________ ______________ ______________ 13,200.00

$

El IVA por acreditar o IVA acreditable surge al momento de realizar una compra, ya sea de un producto o de un servicio. En este caso se está pagando el IVA y por lo tanto se tiene el derecho a acreditar el valor de ese impuesto. Al final del ejercicio se determina la diferencia entre IVA por acreditar y el IVA por pagar y se puede tener saldo a favor o saldo a pagar. El IVA por acreditar también pertenece al balance general, se considera un activo circulante y tiene saldo deudor.

Se carga: Del importe del IVA que al contribuyente, le trasladan o repercuten sus proveedores

IVA por acreditar ………………………………….

De esta forma queda su ubicación en la presentación del balance: 5 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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Veamos el ejemplo de cómo se vería la presentación de las cuentas del balance, tratándose de IVA acreditable (que es cuenta de activo): BALANCE GENERAL Activo Circulante Caja Bancos Mercancías Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos IVA acreditable

$ ________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ 5,200.00

$

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!Bibliografía! González, D. T. (2007). Introducción a la contabilidad. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10609487) Ramos, G. (1998). Contabilidad práctica. México: Mc Graw Hill Interamericana. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10433882) Wals, S. (1999). Contabilidad 1. México: Instituto Politécnico Nacional. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10345507 )

7 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato....