Contabilidad I - Carpeta Teórica PDF

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PRIMER PARCIAL: DE CONTABILIDAD I Marcela Regiardo de cursadas: Lunes de 20 a 22:30 hs Contabilidad Fowlee Newton Planes y manuales de cuentas (no en el libro pero se puede sacar fotocopias) Principios contables generales (PCGA) Parciales: parcial Mayo parcial Mayo parcial Junio parcial Junio Recupe...

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PRIMER PARCIAL: 11/03/13 Marcela Regiardo

TEORÍA DE CONTABILIDAD I Días de cursadas:  Lunes de 20 a 22:30 hs Bibliografía:  Contabilidad básica – Fowlee Newton  Planes y manuales de cuentas (no está en el libro pero se puede sacar fotocopias)  Principios contables generales (PCGA) Parciales:  1° parcial teórico___________________6 Mayo  1° parcial practico___________________11 Mayo  2° parcial teórico___________________17 Junio  2° parcial práctico___________________22 Junio  Recuperatorio y coloquio_____________24 Junio Correo electrónico: [email protected] TEORÍA Concepto de contabilidad: Toda organización es un conjunto de personas unidas para lograr un fin específico, el administrador combina los recursos para lograr los objetivos, la función de la contabilidad es poder tomar decisiones con la información que se tiene (sistema de información); la contabilidad es una técnica de procesamiento de datos, que me permite obtener información sobre: 1. La situación patrimonial del ente y su evolución del patrimonio neto. 2. La tenencia de bienes de terceros. 3. Ciertas contingencias. Los inversores, los proveedores, la AFIP, ARBA y el directorio de la empresa tienen acceso a los estados contables porque es de su interés. La contabilidad almacena datos de la actividad de la empresa a través de los documentos comerciales, libros de actas, libros comerciales, o cálculos de alguna amortización, y con ello crea los estados contables. El principal sistema de datos se llama “estados contables” (balance de la empresa). Cualidades de la información, sus atributos: La más importante es la utilidad.  Utilidad: la información tiene que ser útil para tomar decisiones.  Oportunidad: se tiene que producir y tiene que llegar a la persona que toma la decisión en un momento influyente (antes de que tome la decisión).  Pertinente: que esté relacionado con el tema del que se está por decidir.  Claridad: que la información no dé lugar a dudas.  Comparabilidad: la información contenida en los EC de un ente debe ser susceptible de comprobación con otras informaciones, tiene que tener la misma cantidad de tiempo para poder ser comparable (usar los mismos métodos todos los años; ej. Método de amortización, o cada cuanto hacer el balance).

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 Reemplazabilidad: tiene que ser la mejor, no puede ser posible reemplazarla por otra mejor aún.  Objetividad: no dejarse influir por presentimientos, etc. Tiene que ser sobre base cierta; debe ser lo más objetiva posible; la información no debe estar deformada para favorecer al ente emisor o para influir la conducta de los usuarios hacia alguna dirección en particular.  Aproximación a la realidad: si hay distorsión que sea mínima, la realidad nunca va a ser el 100%, pero que se aproxime lo más posible, Los estados contables deben presentar descripciones y mediciones que guarden una correspondencia razonable con los fenómenos que pretenden describir.  Integridad: la información debe ser completa.  Confiabilidad: la información debe ser creíble para los usuarios.  Esencialidad: para que la información contable se aproxime a la realidad, las operaciones y hechos deben contabilizarse y exponerse basándose en su sustancia y realidad económica.  Verificabilidad: la información debe ser susceptible de comprobación por cualquier persona o pericia suficiente.  Sistematicidad: la información debe estar orgánicamente ordenada.  Equilibrio entre beneficios y costos: los beneficios derivados de la disponibilidad de información deberían exceder los costos de proporcionarla. El PN de un ente es el conjunto de bienes derechos y obligaciones que tiene un ente (o sea todo lo que tengo menos todo lo que debo) y se dividen en tres conceptos; Activo (conjunto de bienes y derechos), Pasivo (conjunto de obligaciones) y PN (Capital + resultados de las operaciones; PN=A-P). Activos  Para registrar un activo, la transacción que le dio origen se tiene que dar con anterioridad.  Todos los activos son propiedad del ente.  Todos los activos se relacionan con un ingreso a futuro, cuando pierden esta condición dejan de ser activos.  Según la incorporación al PN pueden ser Adquiridos o Generados Los Adquiridos surgen de una transacción con un tercero; y los Generados son los que genera el ente, (por ej. La mercadería).  Según su enajenación pueden ser Identificables o No identificables Los Identificables se pueden enajenar (transferir) de manera separada del ente; Y los NO Identificables son todo lo contrario (como por ej. El valor llave). En la contabilidad no se registran bienes o derechos que son GENERADOS y NO IDENTIFICABLES.

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Pasivos Representan todas las obligaciones del ente y pueden ser:  Pasivos ciertos: Es cuando hay una deuda, es certero de que la tengo, y no hay posibilidades de eludirla, si o si hay que cumplirla.  Pasivos contingentes: Es un hecho que tiene probabilidad de existencia en el futuro; (ej. Un juicio). La contabilidad debe registrar todos los pasivos ciertos; y los pasivos contingentes que sean probables y cuantificables. Patrimonio Neto (PN = A – P) El PN está formado por el Capital y los resultados acumulados; el Capital: es la plata que aportan los socios para formar el PN; y los resultados acumulados: son la ganancia o las pérdidas de los resultados, estos pueden ser; resultados no asignados o reservas.  Resultados no asignados: Son los que no tienen una asignación específica.  Reservas: Son las que se reservan en el PN y pueden ser; Legal (ley de sociedades), Estatutaria, Facultativa. Reserva Legal: Todos los años por ley,  los entes deben reservar el 5% de sus ganancias hasta llegar al 20% de su Capital (S.R.L., y las S.A.).  Reserva Estatutaria: La fijan los estatutos, es un reglamento interno, si hay un estatuto e impone esta reserva hay que cumplirla, (si se quiere cambiar o desafectar se debe cambiar el estatuto).  Reserva Facultativa: Los propios socios o dueños deciden crearla para algún fin específico, y pueden desafectarla cuando quieran. Variaciones patrimoniales Variación permutativa: Es cuando hay una variación cualitativa en el patrimonio pero el PN queda igual; ej. : Activo Pasivo Activo Pasivo Caja 1000 0 Variación modificativa: Es Caja 500 Prov. 200 modificativa Merc. 700 cuando no solo cambia la composición del patrimonio, sino también PN PN modifica el Capital Capital 1000 cuando monto del PN; o sea que se 1000 modifica no sólo cualitativamente, sino que también cuantitativamente; ej. : (Vendí todo a $1000)

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Activo Caja 1500

Pasivo Prov. 200

PN Capital 1000 Rdo. Ac. 300 = 1300 Reservas (compro los $1500 de mercadería) Activo Merc. 1500

Pasivo Prov. 200

PN Capital 1000 Rdo. Ac. 300 = 1300 (Distribuyo resultados) Activo Merc. 1500

Pasivo Prov. 200 Dividendos a pagar 100 PN Capital 1000 Rdo. Ac. 100 Reserva 100 = 1200

300

Resultados no asignados (Rdo. Ac.) = 100 Reserva Legal = 100 Dividendos a pagar = 100 18/03/13

Resultados no asignados Están los resultados no asignados de ejercicios anteriores y los resultados no asignados del ejercicio. Ej. Rdo. no asignados______________________________Rdo. + Rdo. Del ejercicio Resultados Los resultados pueden ser negativos o positivos:

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 Resultados Positivos: Incluimos los ingresos y las ganancias.  Resultados Negativos: Son los Costos, Gastos, y las Pérdidas.  Ingresos: Es un incremento del Activo y una disminuciones del Pasivo, la expresión ingreso no implica entrada de fondo (ej. venta) tiene que haber una variación modificativa.  Costo: Es un sacrificio económico necesario para la obtención de un ingreso, éste puede ser : No consumido: Guarda la capacidad de  generar un ingreso futuro, y mientras esto suceda es un Activo.  Consumido: Es cuando ya no hay más posibilidad de que haya nada, ya hice la derogación y no genera ningún ingreso a futuro, es un gasto.  Gasto: Es un costo ya consumido y no genera ningún ingreso a futuro.  Ganancias y Pérdidas: Se guardan para dos situaciones que son: Situaciones ajenas al ente: vinculadas con el contexto. Ó para el Resultado final del ejercicio: dado que es un resultado que no puede revertirse. Los ingresos y costos deben cumplir pautas de lo que se denomina asignación: Pautas para asignar ingresos 1. Deben guardar una relación lógica de causalidad, está vinculada al principio contable generalmente aceptado de “realización”, o sea que tiene que pasar algo para que se dé el ingreso. 2. Debe ser razonablemente medible, y la medición tiene que ser definitiva, o sea que tiene que no revertirse. 3. Los ingresos deben ser objetivamente medibles, tiene vinculación con el PCGA de objetividad. 4. La determinación del incremento patrimonial debe efectuarse de manera prudente, está vinculado al PCGA de prudencia. 5. Debe hacerse en moneda de cuenta, moneda de cuenta es un PCGA y está representado por la moneda de curso legal en el país Pautas para registrar un “Costo” a un período 1. Si el costo guarda una relación con un ingreso, el costo debe registrarse junto con el ingreso (CMV) 2. Si el costo está vinculado con un período de tiempo, se registran en ese período de tiempo 3. Si el costo no se vincula con un ingreso, ni con un período de tiempo, entonces se los registran cuando se los conocen. Principios contables generalmente aceptados (PCGA) (No están derogados, están vigentes)

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Los principios son normas contables vigentes, y constan de un postulado básico, una serie de principios generales (13), y unas normas particulares Relacionados con factores externos Los PCGA se dividen en Relac con la cualidad de la info. (Interno) Relac con la Valuación El postulado básico es el principio de:  Equidad: es una norma ética, las personas que están relacionadas con el ente deben actuar de una forma equidistante a los intereses de las partes. Relacionado con factores externos (presupuestos originados en el medio económico:  Ente: es un sujeto físico o jurídico diferente a su propietario, que desarrolla una actividad, los propietarios son considerados como terceros.  Bienes económicos: solo se puede registrar lo que se puede cuantificar, y que son susceptibles de bienes económicos (Ej. no se puede registrar la honestidad del personal)  Moneda de cuenta: se debe usar y transformar las monedas, a la moneda de curso legal en el país, para poder comparar.  Empresa en marcha: para que sea tal tiene que tener vigencia temporal, pero además debe tener proyección futura.  Ejercicio: que el tiempo de los ejercicios sea uniforme para poder ser comparable, o sea de igual duración (Ej. el balance por lo general dura 12 meses) Condición y cualidad general de la información referida a factores internos:  Objetividad: las operaciones deben reconocerse formalmente por algún documento, y debe ser posible medirlas objetivamente.  Prudencia: cuando se debe elegir entre dos valores para el Activo, siempre se elige el más bajo; se deben contabilizar también, todas las perdidas cuando se conocen, y las ganancias cuando se realizan.  Uniformidad: la utilización de criterios y normas contables de valuación “iguales” de ejercicio en ejercicio, para poder ser comparables.  Significatividad: lo que registro debe ser significativo, (lo que es importante según cada empresa)  Exposición: no se debe ocultar información, debe contener TODA la información en los estados contables, para que el usuario interprete la situación del ente. Criterios específicos de valuación del patrimonio y atribución de resultados  Valuación al costo: es el criterio básico de valuación salvo que haya alguna condición que justifique otra valuación (valor de mercado menor al de costo).  Devengado: las variaciones patrimoniales que deben considerarse son las que competen al ejercicio, o a un ejercicio sin considerar si se han cobrado o pagado.  Realización: para que una Variación patrimonial esté realizada, debe darse alguna de las situaciones previstas desde el punto de vista comercial, jurídico, o el de los usos y costumbres. 25/03/13 Para valuar al costo, debo tener en cuenta la forma de ingreso al patrimonio de los bienes. Puede ser:

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 Compra o adquisición: el valor del bien lo saco de la factura o algún documento [para sacar el costo de adquisición es: precio de factura – descuentos + costos adicionales necesarios hasta la utilización económica (ej.: flete, seguros, impuestos aduaneros, capacitación del personal, costos de instalación)].  Fabricación: el costo se saca de la suma de dichos gastos (MP + MO + CIF = costo del bien de uso).  Aportes de socios: debe buscar un valor acorde al bien a lo que sería comprarlo; puede ser presentando una factura que acredite su valor, ó adaptarlo al valor de mercado; si hay inflación no se afecta el principio de valuación al costo, sólo es un ajuste ó corrección monetaria.  Canje: es el intercambio de dos bienes de más o menos el mismo valor.  Transformación: no es tan importante.  Donación: cuando el bien entra al patrimonio por donación se puede optar por ingresarlo a valor $1,00; ó adaptarlo al valor de mercado. 06/04/13 Clasificación de cuentas Según su naturaleza:  Patrimoniales: (A-P-PN).  Resultados: (R- ; R+).  Movimiento: se usan con fines estadísticos, y se usan para acumular datos.  Orden: reflejan tenencias de 3ros y contingencias.  Regularizadoras: se utilizan para ajustar valuaciones, tienen un saldo contrario a la cuenta que regulariza (A; P) Según su extensión:  Analíticas ó simples: me dan información detallada sobre algo; (caja, banco, fondo fijo)  Sintéticas ó complejas: engloba un conjunto muy grande de información; ej. (A, P, PN); otro ej. : Venta (sintética) engloba a: Venta Bs. As. (analítica); Venta Entre Ríos (analítica)

Según su saldo:  Acumulativas: cuando su saldo surge debido a la acumulación de débitos o créditos (ej.: ventas).  Residual: se saca por diferencia entre débitos y créditos (ej.: caja).

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Planes de cuentas Es un listado de todas las cuentas que se van a utilizar en la contabilidad de la empresa y debe cumplir con cuatro requisitos: 1. Sistematicidad: deben estar ordenadas de a cuerdo a un sistema contable (primero las de Activo que representan de más, a menos liquidez/ Pasivos/ PN/ R-/ R+). 2. Homogeneidad: o sea agruparla en rubros, deben tener algún elemento en común (caja, moneda extranjera, valores a depositar, banco). 3. Claridad: ponerles nombres que representen el objeto lo más claro posible. 4. Flexibilidad: se pueden incorporar cuentas Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número, letra o combinación de ambos. Para armarlo se debe tener en cuenta la actividad de la empresa, su relación con el proceso contable, y la organización legal de la empresa (accionistas).A cada cuenta se le pone un código decimal por campos: (1) Caja y bancos/ [(2) Caja] - [(3) Banco c/c] - [(4) Moneda extranjera] (5)Créditos/ [(6) Deudores por ventas] – [(7) Documento a cobrar] Ó se pueden poner todas las cuentas de Activo con el n°1 ej. : (1) Activos (1.1) Activos corriente (1.2) Activos no corrientes (1.1.1) Caja y Banco (rubro) (1.2.1) Bienes de uso (1.1.1.1) Caja (1.2.1.1) Escritorio (1.1.1.2) Banco (1.2.1.2) Sillas (1.1.1.3) Moneda extranjera (1.2.1.3) Computadora (1.1.1.4) Fondo fijo (1.2.1.4) Estanterías (1.1.2) Créditos (1.2.2) Rodados (1.1.2.1) Ds por venta (1.2.2.1) Camioneta (1.1.2.1) Doc a cobrar (1.2.2.2) Auto (1.1.3) Inversiones (1.2.3) Inmueble (1.2.3.1) Edificio (1.2.3.2) Local comercial (1.2.3.3) Of administrativa (1.2.4)Amortizaciones Ac.

Manual de cuenta Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, que representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de información contable del ente. En el manual de cuentas encuentro también como funciona cada una de las cuentas, el

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plan de cuentas, y criterios contables a utilizar (métodos de CMV, métodos de amortización, etc.) Documentos comerciales Son los comprobantes o constancias de los hechos económicos llevados a cabo por las empresas. Factura Es la relación escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de la venta. Con este documento se hace el cargo al cliente, y se contabiliza su deuda a favor del vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la copra y con su contabilización queda registrado su compromiso de pago. Como mínimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder del comprador y el duplicado queda para el vendedor y con él se contabiliza la venta y el cargo al comprador. La factura es el documento principal de la operación de compraventa con ella queda concretada y concluida la operación y es un documento de contabilidad y medio de prueba legal. Tipos de facturas:  La Factura A: es el comprobante que se utiliza para operaciones entre dos responsables inscriptos en IVA, y el principal beneficio es la posibilidad de deducir el IVA facturado por la compra o el servicio pagado.  La Factura B: la utiliza el contribuyente responsable inscripto en IVA que deba facturarle a consumidores finales, monotributista y exentos.  La Factura C: solo puede emitirla el exento y el monotributista. No posee IVA, porque en el régimen monotributista no existen débitos y créditos fiscales. Requisitos: Respecto del vendedor:  Nombre y apellido, o razón social.  Domicilio legal.  Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.).  Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos.  Condición respecto al Impuesto al Valor agregado.  Fecha de emisión  Numeración pre impresa, consecutiva y progresiva.  Código de identificación del documento (A, B o C).  Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado para las ventas. Respecto del comprador:  Nombre y apellido, o razón social.  Domicilio.  Condición respecto del IVA.  Clave única de identificación tributaria.  Número de inscripción en los ingresos brutos.  Respecto de la mercadería vendida:  Cantidad y descripción.  Precio unitario.

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 Importe total.  Condiciones de venta.  Número de remito. Remito Se utiliza este comprobante para ejecutar la entrega o remisión de los bienes vendidos. En él, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad, y con ello queda concretado el derecho del vendedor a cobrar, y la obligación del comprador a pagar. Sirve de base para la preparación de la factura. El remito se extiende por triplicado: el original firmado por el vendedor que se entrega al comprador; el duplicado, con la conformidad del comprador por los efectos en que los recibió, queda para el vendedor, para luego realizar la emisión de la factura; y por último el triplicado permanece en la sección depósito para constancia de las mercaderías salidas. Pagaré Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra, o a quien ésta indique, una suma de dinero determinada, en una fecha establecida y en un domicilio estipulado. Nota de débito Es el documento que envía el vendedor al comprador a favor del vendedor, en la que le notifica haber cargado en su cuenta una determinada suma. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc. Nota de crédito Es el documento que le envía el vendedor al comprador, con el objeto de comunicar la disminución de su deuda por una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma. Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderías vendidas, rebajas de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturación. Boleta de depósito Es un documento comercial que los bancos te dan para completar con tus datos cuando depositas dinero en tu cuenta corriente. Ahí sale tu número de cuenta y cuanta plata pusiste. Cheque Es a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orde...