Contabilidad parte 1 - Apuntes básicos para seguir la asignatura. PDF

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Apuntes básicos para seguir la asignatura....

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Contabilidad UNIDAD 1 Contabilidad: Es el proceso de identificar, medir y comunicar información económica apta para permitir juicios y decisiones documentados a los usuarios de dicha información. Utilidad: Elaboración de lo que se denomina estados financieros que tienen como objetivo facilitar información útil a una amplia gama de usuarios para la toma de decisiones económicas en relación con: 1) la situación económico-financiera 2) la medición de la actividad desarrollada 3) los cambios en la posición financiera.

LIBROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS Cuentas anuales (o estados financieros o estados contables): Son los documentos a través de los cuales informa la contabilidad. Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Memoria Las CCAA deberán ser obligatoriamente elaboradas una vez al año, al terminar el ejercicio económico.

Balance de situación Documento que informa cualitativa y cuantitativamente de los elementos que componen el patrimonio empresarial, debidamente ordenados y agrupados en las masas de activo, pasivo y patrimonio neto.

Cuenta de Pérdidas y ganancias

Informo del resultado generado en el ejercicio al enfrentar los ingresos y los gastos devengados en el mismo, excepto aquellos cuya imputación de organizarse directamente en el ECPN.

Memoria Recoge toda la información necesaria para justificar lo planteado y cuantificado en los otros documentos que integran las cuentas anuales.

Estado de cambios en el patrimonio neto Recogerá los incrementos o disminuciones experimentados durante el ejercicio en el patrimonio neto, analizando si provienen del saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias, de ingresos y gastos que, al no llevarse a resultados, deben imputarse directamente al patrimonio neto, de las variaciones experimentadas por operaciones con los propietarios o socios de la empresa o de ajustes en el patrimonio como consecuencia de cambios en criterios contables y correcciones de errores.

Estado de flujos de efectivo Informa sobre el origen y el destino dado a los activos monetarios, clasificando los movimientos experimentados por la función te las actividades que los originaron en: Explotación como inversión y financiación.

LIBROS CONTABLES De carácter

obligatorio:

A) libro de inventarios y cuentas anuales El contenido del libro de inventarios es el inventario inicial de la empresa; los balances de comprobación que se transcribirán al menos trimestralmente; el inventario de cierre del ejercicio.

B) libro diario Recoge (por orden de fecha) todos los hechos económicos que se han producido en la empresa mediante los asientos contables.

C) libro de actas Exigible solo a las sociedades anónimas De carácter

no obligatorio:

A) libro mayor Se recoge información individualizada de todos y cada uno de los elementos que forman la empresa con sus aumentos y disminuciones y su valor final.

B) libros auxiliares Las empresas, cuerdo con el Código de Comercio, distancia día las operaciones realizadas en libros auxiliares, pero al final del mes, obligatoriamente, deben anotarse los totales de los libros auxiliares en el libro diario.

NORMATIVA CONTABLE: EL PLAN GENERAL CONTABLE VS. NORMATIVA CONTABLE INTERNACIONAL En el área anglosajona la regulación está realizada por organismos privados, mientras que en Europa Continental está realizada por organismos públicos. En España es un organismo público quién emite los principios y normas contables que resultan de obligado cumplimiento: Instituto de la Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), dependiente del Ministerio de economía, industria y competitividad.

EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD: Está dividido en 5 partes: 1) marco conceptual de la contabilidad (pagina letra enana) 2) normas de registro y valoración 3) cuentas anuales OBLIGARORIAS

4) cuadro de cuentas 5) definiciones y relaciones contables

PRIMERA PARTE. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD Presenta las pautas, criterios, principios... A seguir y respetar a lo largo del proceso de elaboración de los documentos contables en los siguientes 7 apartados:

Cuentas anuales. Imagen fiel Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la información fiel del patrimonio, situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad de las disposiciones legales

Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales La información incluida en las cuentas anuales debe ser relevante fiable integridad comparable y clara

Principios contables  







Principio de devengo: Se contabiliza cuando se hace la transacción real y no la monetaria. Principio de uniformidad: Este principio establece que una vez asentados unos criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron dicha elección. Principio de prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. Solo hacia la baja nunca hacia la alta. Ejemplo: Si al lado de un hotel construyen un vertedero, el Hotel deberá registrar una posible perdida Principio de no compensación: Ejemplo: Si a ti te deben 1000 € y tú le debes 500 € no notarás que te debe 500 €, sino que, a notarás que te deben 1000 y que tú le debes 500. Principio de importancia relativa: Se admitirá la no la aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o

cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel. Ejemplo: No es lo mismo que se pierda una grapadora a que se queme una tienda.

Elementos de las cuentas anuales Activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos

Criterios de registro reconocimiento elementos de las cuentas contables

contable

de

los

Criterios de valoración Principios y normas generalmente aceptados

SEGUNDA PARTE. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Recogen normas generales y específicas para determinados elementos patrimoniales, así como para diferentes hechos económicos que afectan directamente a la vida y desarrollo de la empresa. Encontramos 23 normas de registro y valoración.

TERCERA PARTE. CUENTAS ANUALES. Véase página 2 de estos apuntes: Balance, cuenta de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria.

CUARTA PARTE. CUADRO DE CUENTAS. Es orientativo. Hay nueve grupos. Grupo (1 dígito) Subgrupos (2 dígitos) Cuentas (3 dígitos) Subcuentas (4 o más dígitos)

Grupo 4. Subgrupo 47. Cuenta 475. Subcuenta 4750. Subcuenta 4752.

QUINTA PARTE. CONTABLES.

DEFINICIONES

Y

RELACIONES

Es orientativo. Pretende clarificar las denominaciones asignadas a los distintos elementos patrimoniales, así como explicar los motivos de cargo y abono de cada una de las cuentas representativas de los elementos en cuestión.

UNIDAD 2 Patrimonio: Integrado por todos los bienes, derechos, aportaciones y obligaciones propiedad de la empresa. El patrimonio es todos los elementos que posee y que constituyen los medios económicos y financieros con los que puede cumplir los fines de la empresa. El patrimonio se puede considerar desde dos puntos de vista:  

Financiero: En cuanto al origen de los recursos financieros obtenidos por la empresa. Económico: En cuanto a la aplicación dada a los recursos financieros obtenidos por la misma.

Elementos de las cuentas anuales Encontramos dos grandes grupos:  

Elementos que se registran en el balance o elementos patrimoniales Elementos que se registran en la cuenta de resultados

Clasificación de los elementos patrimoniales del balance de situación: Activos: Bienes y derechos Pasivo: Obligaciones Patrimonio neto: Aportaciones y beneficios generados

MASAS PATRIMONIALES Definición: Agrupación de elementos patrimoniales homogéneos no por lo que en sí mismo son como si no porque borrar en la empresa de una misma función económica o financiera.

Masa patrimonial de activo (estructura económica): "Lo que la empresa tiene" Masa patrimonial de patrimonio neto y pasivo (la financiera): " lo que la empresa debe" PN y P= fuentes de financiación PN: Fuentes de financiación propias

A= P+PN

P: Fuentes de financiación ajenas

Análisis de la masa patrimonial de activo Activo no corriente: Plazo superior a un año. Objetivo: Generar rendimientos económicos futuros Clasificación:    

Inmovilizaciones intangibles: Patente (propiedad industrial), aplicaciones informáticas, confesiones administrativas... Inmovilizaciones materiales: Construcciones, máquina, etc. Inversiones inmobiliarias: Terrenos o construcciones para vender o alquilar. Inversiones financieras: Acciones, tus a largo plazo, letras del tesoro...

Activo corriente: Plazo inferior a un año. Objetivo: Vender, consumir o realizar en el transcurso de ciclo normal de explotación. Clasificación:    

Existencias: Materias primas, azulejos, esmalte... Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Hacienda pública deudora Inversiones a corto plazo: Prestar dinero y que lo lleva a corto plazo Efectivo y otros activos líquidos existentes: Caja, moneda extranjera...

Análisis de la masa patrimonial de patrimonio neto y pasivo Patrimonio neto: Fuentes de financiación propias, es decir, las aportaciones realizadas por socios o propietarios, así como los beneficios generados que permanecen en la empresa y otras aportaciones generadas sin que esté prevista su devolución. Clasificación: 

 

Fondos propios: Capital, reserva, resultado de ejercicios anteriores (beneficios o perdidas que no se sabe qué vas a hacer con él), resultado del ejercicio. Ajustes por cambios de valor Subvenciones, donaciones y legados recibidos (no integrables)

Pasivo no corriente: Obligaciones o deudas contraídas por la empresa a largo plazo Clasificación: Deudas a largo plazo: Préstamo, deudas con otras empresas o bancos.

Pasivo corriente: Obligaciones contraídas por la empresa y que espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación, siendo su vencimiento a corto plazo. Clasificación: Deudas a corto plazo: Préstamos a 3 meses con otras empresas o bancos

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: La compra de mercancías, deudas con el proveedor, sueldos, deudas con la Hacienda Pública (hacienda pública acreedora)

UNIDAD 3 Terminología de las cuentas:  Abrir: Una cuenta es anotar el título de la cuenta y hacer la primera anotación en el debe o en el haber.  Cargar o adeudar: Es efectuar una anotación en el debe  Abonar o acreditar: Es realizar una anotación en el haber.  Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las sumas de las anotaciones realizadas en el debe y en el haber.  Liquidar una cuenta: Consiste en realizar las operaciones necesarias para calcular el saldo.  Saldar una cuenta: Consiste en anotar el importe del saldo en el lado que sumó menos, para que los dos lados sumen igual.  Cerrar una cuenta: Es sumar los dos lados después de haberlas saldado y comprobar que suman igual

 Apertura de una cuenta: Es abrir la cuenta al comienzo del ejercicio económico siguiente, anotando el saldo en el lado contrario al que estaba situado el saldar la cuenta.

El asiento contable Definición: Es una anotación en el libro diario, para registrar una operación o hecho económico ocurrido en las empresas y susceptible de representación contable.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS  Cuentas de balance: en las que se representan los elementos de activo y patrimonio neto y pasivo respondiendo siempre a la ecuación de A= PN+P.  Cuentas de gestión: Dónde se recogen los hechos que suponen incrementos y disminuciones del patrimonio neto y que van directamente a resultados.  Cuentas de variaciones de patrimonio neto: Dónde se recogen hechos que suponen incrementos y disminuciones del patrimonio neto, que no van a resultados pero si al estado de cambios en el patrimonio neto  Cuentas de resultados: Que informan de los resultados positivos o negativos generados por la empresa  Cuentas correctoras: Son cuentas simplemente informativas que recogen la sobrevaloración de determinados elementos patrimoniales....