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CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1)

CONTENIDO:

La cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros, agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

2)

DESCRIPCION DE LA SUB CUENTA:

165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo ; y otros activos de largo plazo.

3)

RECONOCIMIENTO Y MEDICION:

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, se miden a su valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se medirán al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados financieros (estimación de cobranza dudosa). Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

DINAMICA DE LA CUENTA 16:

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DINAMICA DE LA CUENTA 16 Es debitada por: Es acreditada por: Los préstamos NIIF otorgados.  Las cobranzas efectuadas. e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:  Las reclamaciones.  La eliminación (castigo) de las  Los intereses, las regalías y los cuentas por cobrar diversas de las dividendos por cobrar. deudas incobrables.  Los depósitos otorgados en  La disminución de los efectos garantía. favorables en la medición al valor  La venta de activo inmovilizado. razonable de los activos por  Los efectos favorables en la instrumentos financieros. medición al valor razonable de los  La compensación del IGV pagado activos por instrumentos en compras y el pagado por cuenta financieros. de no domiciliados.  El reconocimiento del IGV no  La obtención del certificado de acreditado en compras y el que obras por impuestos, el que se corresponde pagar por los servicios acumula en la subcuenta 105. de sujetos no domiciliados para  La diferencia de cambio, cuando fines del impuesto a la renta. disminuye el tipo de cambio.  La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos.  La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa. COMENTARIOS

La subcuenta Intereses, regalías y dividendos, registra los intereses sobre la base de tiempo, las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente. La subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros, acumula la estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del ITAN se aplican contra el impuesto calculado reconocido en la sub divisionaria 40171. El IGV por acreditar en compras se traslada a la 4011 cuando se compensa, y el IGV no domiciliados corresponde al que se debe pagar por cuenta del sujeto no domiciliado en la recepción de servicios, el que luego es acreditado en la sub divisionaria 40111. Para efectos de presentación, los saldos de esta cuenta deberán clasificarse como corrientes si vencen hasta un año después de la fecha del estado de situación financiera y no corrientes si exceden de dicho plazo.  NIC 1 Presentación de estados financieros  NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera  NIC 32 Instrumentos financieros: presentación  NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición

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NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar NIIF 9 Instrumentos financieros NIIF 16 Arrendamientos NIIF PYMES: Sección 3 Presentación de estados financieros Sección 4 Estado de situación financiera Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados - 77 – Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas Sección 7 Estado de flujos de efectivo Sección 8 Notas a los estados financieros Sección 11 Instrumentos financieros básicos Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros Sección 20 Arrendamientos Sección 30 Conversión de moneda extranjera

CASO PRACTICO:

Con fecha 01.04.2019, la empresa REYES S.A. efectúa la venta de un vehículo, que se encontraba destinado para el transporte de sus mercaderías (gravadas con IGV ), por un valor total según tasación que asciende a S/. 27,900.00 (incluye IGV). Dicho bien fue adquirido el día 01.01.2018, siendo su valor en libros S/. 21,445.83, neto de una depreciación correspondiente a S/. 3,554.17. Solución:

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INCIDENCIA TRIBUTARIA

Respecto al Impuesto General a las Ventas, el artículo 22º del TUO de la Ley del IGV e ISC, señala que en el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, se deberá reintegrar el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio. Además resultarán gravados con el impuesto los ingresos provenientes de la enajenación del activo fijo toda vez que proviene de una operación con un tercero, y en consecuencia, resultará deducible el importe registrado como costo neto de enajenación que se empleará para determinar la renta bruta del contribuyente de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20º del TUO de la LIR....