Desarrollo DE Casos Practicos DE Contabilidad DE Costos PDF

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CASO PRACTICOLa EMPRESA INDUSTRIAL “SMOLL” S realiza las siguientes operacionescon respecto a su materia prima.Fecha DetalleUnidades artículo AValor unitario artículo AUnidades artículo BValor unitario artículo BFletes en compra01 /03/19 Inventario inicial 4, 000 6 6 8 04 /03/19 Compra 6, 000 3 7 4 ...

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CASO PRACTICO La EMPRESA INDUSTRIAL “SMOLL” S.A realiza las siguientes operaciones con respecto a su materia prima. Fecha

Detalle

01/03/19 04/03/19 09/03/19 11/03/19

Inventario inicial Compra Devolución compra Compra

14/03/19 25/03/19

Devolución compra Requis. para OP No.1 Devolución de material no utilizado

30/03/19

Unidades artículo A

Valor unitario artículo A

Unidades artículo B

Valor unitario artículo B

4,000 6,000 100

6 3

6.000 7.000 200 1.000

8 4

8.500 700

Fletes en compra

200 5

160

800 10.000 520

Datos adicionales 1) 04/03/19 La compra no incluye el 18% del IGV. Del valor total, el 30% se paga en efectivo; y el 70%, a crédito. 2) 11/03/19 La compra no incluye el 18% del IGV. Del valor total, el 40% se paga en efectivo; el 60% al crédito. 3) 15/03/19 Se cancela al proveedor la deuda total del día 04 de abril, por lo cual se concede el 2% de descuento. 4) 26/03/19 Se cancela al proveedor la deuda total del día 11 de abril menos la devolución y el descuento aplicable del 1%. Se solicita: 1) Elaborar los kárdex de almacén para los dos tipos de materiales aplican do el método promedio. 2) Hacer los asientos contables correspondientes a cada transacción.

Solución: Antes de elaborar los kárdex, se procede a realizar el prorrateo de la factura donde al valor de compra se adicionan los fletes por transporte. Prorrateo de la factura de la compra del día 4 Número unidades

Precio unitario

Precio total

Descuento

Flete en compras

Valor neto más fletes

Material A

6,000

3

18,000

0

100.00

18,100.00

3.017

Material B

7,000

4

28.000

0

100.00

28,100.00

4.014

46.000

-

200

46.200.00

13.000

Nuevo precio unitario

Prorrateo de la factura de la compra del día 11 Número Precio unidades unitario Material B

1.000 1.000

5

Precio total

Descuento

Flete en compras

Valor neto más fletes

5,000

0

160

5,160.00

30.400

-

160

5,160.00

Nuevo precio unitario 5.16

Algunas consideraciones para utilizar el kárdex de materiales: En el sector industrial, por facilidad del manejo de los costos, acostumbran a llevar la contabilidad por el sistema de permanencia en inventario sin descartar el sistema de cuenta múltiple que generalmente se lleva en la contabilidad financiera. Además, generalmente en este sector se maneja el kárdex por el método promedio; sin embargo, puede haber situaciones en las que se pueda aplicar el método FIFO (primeras en entrar, primeras en salir). El método LIFO (últimas en entrar, primeras en salir) no es usual. En las devoluciones externas (a los proveedores), cuando se aplica el método promedio, los materiales que egresan del kárdex para ser devueltos salen sin incluir el valor del transporte; de esta manera, el material que queda absorbe el valor de transportes de las unidades devueltas y su importe se ajusta automáticamente. En las devoluciones externas (a los proveedores), cuando se aplica el método FIFO, los materiales que egresan del kárdex para ser devueltos salen tal como ingresaron incluido el valor del transporte; por esta situación, existe un descuadre en la contabilidad con el control del kárdex, por lo que amerita que el valor de transportes de las unidades devueltas se contabilice de manera separada debitando al CIF y acreditando al inventario de materiales.

Empresa : EMPRESA INDUSTRIAL “SMOLL. S.A” Artículo MATERIAL “A” U. Medida UNIDAD

Fecha

Detalle

01/03/19 04/03/19 09/03/19 25/03/19

Existencia inicial Compra Devolución compra Requis. para OP No.1 Devolución a bodega

28/03/19

Cant. 4,000 6,000 (100)

Control de inventarios Existencia máxima Existencia mínima Existencia crítica

ENTRADAS P/ Unitario V/ Total 6.00 24.000.00 3.017 18.102.00 3.00 - 300,00

Cant.

Método:

PROMEDIO

Localización: SALIDAS P/ Unitario

V/ Total

8,500

4.22

35,870.00

Cant. 4,000 10,000 9,900 700

(700)

4.22

-2,954.00

1.400

EXISTENCIAS P/ Unitario V/ Total 6.00 24.000,00 4.21 42.102.00 4.22 41,802.00 8.47 5,932.00 6.34

8,886.00

5

Empresa: EMPRESA INDUSTRIAL “SMOLL S.A” Artículo MATERIAL “ B” U. Medida UNIDAD

Fecha

Detalle

01/03/19 04/03/19 09/03/19 11/03/19 14/03/19 25/03/19

Existencia inicial Compra Devolución compra Compra Devolución compra Requis. para OP No.1 Devolución a bodega

28/03/19

Cant. 6,000 7.000 (200) 1.000 (800)

Control de inventarios

Método:

Existencia máxima Existencia mínima Existencia crítica

ENTRADAS P/ Unitario V/ Total 8.00 48,000.00 4.014 28,098.00 4.00 -800.00 5.16 5,160.00 5.00 -4,000.00

.00

49

Cant.

PROMEDIO

Localización: SALIDAS P/ Unitario

V/ Total

10.000

5.88

58,800.00

Cant. 6,000 13,000 12,800 13,800 13,000 3,000

(520)

5.88

-3,057.60

3,520

EXISTENCIAS P/ Unitario V/ Total 8.00 48,000.00 5.85 76,098.00 5.88 75,298.00 5.83 80,458.00 5.88 76,458.00 5.89 17,658.00 5.89

20,715.60

LIBRO DIARIO Detalle _1_ 24. Inventario Materia Prima Material A 4.000a 6.00 c/u Material B 6,000a 8.00a u 50 CAPITAL Por el inventario inicial 04/03/19 _2_ 60 COMPRAS 602. Materia Prima Material A 6.000a 3.017 c/u Material B 7.000a 4.014 c/u 40. 4011 IGV 18% 10.Caja - bancos 30% 42 Proveedores 70% Por el registro compra según factura 297 --2.1--24. MATERIA PRIMA. 244 M.P. para la producción 61. VARIACION DE EXISTENCIAS Fecha 01/03/19

Parcial

11/03/19

Haber

72.000,00 24.000,00 48.000,00 72.000,00

46,200.00 18,102.00 28,098.00 8,316.00 16,354.80

38,161.20 46,200.00 46,200.00

612.4 materia prima para la producción Por el ingreso de las M.P al almacén -2.2-61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612.4 materia prima para la producción 24 MATERIA PRIMA 244 M.P para la producción Por la salida de los materiales para la producción --2.3--90 COSTO DE PRODUCCIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A cta. de costos Por el consumo de materia prima para la prod. 09/03/19

Debe

46,200.00 46,200.00

46,200.00 46,200.00

-_3-_ 42. Proveedores 602. Materia Prima Material A 100a 3.00 c/u Material B 200a 4.00 c/u 4011. IGV 18% Por la devolución de la compra fecha 4 _4_ 60 COMPRAS 602 Materia Prima

Material B 1.000 a 5.16 c. u 40 Tributos por pagar 40.11 IGV 18% 10. Caja - bancos

1,298.00 1100.00 300.00 800.00 198.00

5,160.00

5,160.00 928.80

40%

2,435.52 3,653.28

42 Proveedores 60% 4 Por la compra según factura 304 -4.1--

24. MATERIA PRIMA. 244 M.P. para la producción 61. VARIACION DE EXISTENCIAS 612.4 materia prima para la producción Por el ingreso de las M.P al almacén

5,160.00

5,160.00 VAN..

277,662.80 277,662.80

…VIENEN

277,662.80 277,662.80

-4.2---

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612.4 materia prima para la producción 24 MATERIA PRIMA 244 M.P para la producción Por la salida de los materiales para la producción

5,160.00 5,160.00

-4.3---

90 COSTO DE PRODUCCIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A cta. de costos 14/03/19

15/03/19

25/03/19

26/03/19

28/03/19

Por el consumo de materia prima para la producción. _5_ 42 Proveedores 60 Materia Prima 602 Material B 800 a 5.00 c/u 40 IGV 18% Registro devolución de la compra fecha 11 _6_ 42 Proveedores 77.5 Descuentos por pronto pago 104 Caja – bancos Pago compra fecha 4 con 2% de descuento _7_ 23. Inventario de productos en proceso Orden de producción No.1 24.Inventario MPD Material A 8.500 a 4.22 c/u Material B 10.000a 5.88 c/u Registro material enviado a la producción _8_ 42 Proveedores 775 Descuentos por pronto pago 10.4 Caja – bancos Pago compra fecha 10 con 1% de descuento _9_ 24. Inventario Materia Prima Material A 700 a 4.22 c/u Material B 520a 5.88 c/u 23 Inventario de productos en proceso Orden de producción No.1 Registro devolución interna por no utilizarse TOTAL 5 INVENTARIO MPD

1) 72,000,00 2) 46,200.00 4) 5,160.00 9) 6,011.60 129,371.60 61,884.60

46,200.00 5,160.00 94,670.00 146,030.00

(2.2 (4.2 (7

5,160.00 5,160.00

4,720.00 4,000.00 4,000.00 720.00

38,924.42 763.22 38,161.20

94,670.00 94,670.00 35,870.00 58,800.00

1,066.72 10.67 1,056.05

6,011.60 2,954.00 3.057.60 6.011.60

433,375.54 INVENTARIO PROD. EN ROCESO 7) 94,670.00 6,011.60

94,670.00 88,658,40

6,011.60 -

433,375.54

(9

6...