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Ejercicio de la materia planeacion presupuestal UANL...

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Contabilidad Administrativa Ejercicios Capitulo 7 Ejercicio 1 La compañía Altas, S.A., usa el componente Alfa-Omega para fabricar su producto, el refrigerante industrial Oso Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente, cuyo precio es de $20 el litro. La compañía planea su nivel de inventarios con anticipación, de manera que no existan faltantes en el inventario. El departamento de compras sigue la política de ordenar su materia prima al proveedor el primer día del mes. A continuación, se dan los siguientes datos: a) b) c) d)

Inventario inicial de enero = 10 000 litros Inventario final deseado en enero = 15 000 litros Inventario final deseado en febrero = 30 000 litros Inventario final deseado en marzo = 20 000 litros

La producción programada para los tres meses es la siguiente: • Producción de enero = 5 000 productos • Producción de febrero = 9 000 productos • Producción de marzo = 14 000 productos Se pide: Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿cuál sería el costo total de los materiales comprados en cada uno de los tres meses iniciales? ¿Cuál sería el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer trimestre?

Ejercicio 2 La empresa Comercial del Sur, S.A., prepara sus presupuestos para 2014. A continuación, se ofrecen algunos datos de la empresa. Ventas pronosticadas en 2014

Enero Febrero Marzo Abril

$140,000 $140,000 $160,000 $200,000

Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2013: Efectivo $10 000 Clientes: • • • •

De ventas de noviembre: 36 000 De ventas de diciembre: 80 000 Inventario de mercancías: 52 000 Proveedores (merc.): $45 000

Información adicional: a) Las ventas son a crédito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente mes de la transacción; el restante 40% en el segundo mes después de la venta. b) El costo de ventas asciende a 50% de las ventas. c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren. d) El inventario final es 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente mes. e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas. f) Los gastos fijos son de $15 000 mensuales. Incluyen $5 000 de gasto de depreciación. g) La dirección general pondrá en práctica en 2014 una nueva política en relación con el efectivo. Se establece un saldo mínimo de $10 000 al final de cada mes. Sólo se pueden pedir préstamos el día primero. Sólo se pueden pedir y pagar cantidades que sean múltiplos de 5 000. Los pagos se hacen únicamente el último día del mes y se pagará lo que se pueda, tan pronto como sea posible. Los intereses son de 2% mensual y se pagan proporcionalmente al pago principal que se efectúe.

Se pide: 1. Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los tres primeros meses de 2014; describa su procedimiento. 2. Prepare un estado de resultados para cada uno de los cuatro primeros meses. 3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primeros meses de 2014, que muestre el saldo antes de financiamiento y el saldo final. 4. Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de $30 000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección general sobre el saldo mínimo de efectivo? Dé una respuesta breve y apóyela con argumentos sólidos.

Ejercicio 3 La compañía El Líder, S.A., presenta su balance general al 31 de diciembre de 2013 y pide la elaboración del estado de situación financiera presupuestado para 2014.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2013 Activos Pasivos Circulante A Corto Plazo $ 2,000.00 Proveedores Efectivo $ 15,000.00 Doc. Por pagar Clientes $ 5,000.00 Total a corto plazo Inv. De artículos terminados $ 22,000.00 Total Circulante No Circulante A Largo Plazo $ 43,000.00 Obligaciones por pagar Terreno $ 40,000.00 Edificio y Equipo Total Pasivo $ 5,000.00 Menos dep. Acumulada $ 78,000.00 Total No Circulante Capital Contable Capital Aportado $ 100,000.00 Capital Ganado Activo Total Total Capital Total, Pasivo + Capital

$ 30,000.00 $ 5,000.00 $ 35,000.00

$ 5,000.00 $ 40,000.00

$ $ $ $

40,000.00 20,000.00 60,000.00 100,000.00

Se proporcionan además los siguientes datos: 1. El presupuesto de ventas es de $90 000. 2. El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de ventas. 3. El presupuesto de compra de materiales es de $32 000. 4. El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas presupuestadas. 5. El presupuesto de gastos de fabricación indirectos es 10% mayor que el de mano de obra. 6. El presupuesto de gastos de operación es de $7 000. 7. El inventario final deseado de artículos terminados es de $4 600. 8. De las ventas de 2014, 85% se cobra en dicho periodo; el resto, en el siguiente. 9. La cuenta de clientes de 2013 se cobrará en 2014. 10. Se pagará 80% de compras de materiales en 2014. El restante 20% se pagará en el siguiente periodo. 11. La depreciación presupuestada asciende a $2 000 (corresponden a GIF).

12. Se pedirá un préstamo de $15 000 a corto plazo. 13. Se liquidará la cuenta de proveedores de 2013. 14. El saldo mínimo de efectivo que debe mantenerse es de $2 000. Se pide: Elabore el estado de situación financiera presupuestado para 2014.

Ejercicio 4 La compañía Dulcera Linares, S.A., elabora varias líneas de productos, entre las que se encuentra la de chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa está de vacaciones y es la única persona que conoce la forma de elaborar presupuestos, se pide al asesor en contabilidad administrativa que elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de producción. Los datos que se muestran a continuación son relevantes: Chocolates rellenos Materiales (materia prima): Chocolate 5 gramos Relleno 10 gramos Mano de obra 5 minutos Los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de mano de obra directa. El departamento de ventas estima, con base en análisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos durante el siguiente año serán de 1 000 000 de unidades. Además, hace saber que el precio al que se espera vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates. El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2013, muestra un inventario de 250 000 chocolates y se desean 300 000 en el inventario al final de 2014.

Ejercicio 5 La empresa Plásticos del Sur, S.A., produce tres líneas de plumas de plástico: punto fino, punto mediano y punto grande. El director general está interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore: a) b) c) d) e) f) g) h)

El presupuesto de producción. El presupuesto de requisitos de materia prima. El presupuesto de compra de materiales. El presupuesto de mano de obra directa. El presupuesto de gastos de fabricación indirectos. El presupuesto de gastos de administración y venta. El presupuesto de inventarios finales. El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente: Materiales Componente A Componente B Componente C Horas de mano de obra directa Costo por hora de MOD Ventas presupuestadas (unidades)

Punto fino 1 gramo 2 gramo 5 gramo 0.05 $20 500,000 plumas

Punto Mediano 1 gramo 3 gramo 5 gramo 0.03 $20 800,000 plumas

Punto grande 1 gramo 5 gramo 5 gramo 0.06 $20 400,000 plumas

El costo del componente B es de $2 000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que será igual a 75% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A. El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del periodo de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto fino, 60% de punto mediano y 15% de punto grande.

El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios del año pasado son iguales a los del presente año.

Inventario Inicial

Componente A 1050 kilogramos

Componente B 2080 kilogramos

Componente C 998 kilogramos

Inventario Final deseado

900 kilogramos

800 kilogramos

700 kilogramos

Los gastos indirectos de fabricación anuales son los siguientes: mantenimiento $100 000; seguros $200 000; energía $900 000; supervisión $120 000; otros $100 000; depreciación de equipo $198 000. Estos gastos de aplican utilizando como base las horas de mano de obra utilizadas durante el año. Los gastos de administración y ventas serán los siguientes: • • • • •

Sueldos: $35 000 Las comisiones a vendedores son de 10% de las ventas del año. Papelería y útiles de oficina: 50 000 Depreciación: 20 000 Gastos varios: 40 000

Ejercicio 6

El gerente de finanzas de la compañía Jasón, S.A., le ha pedido que realice el presupuesto de operación para los dos semestres del año 2014.

Para el año 2014 se tienen las siguientes expectativas en cuanto a ventas: Precio de venta 1er semestre Precio de venta 2do semestre Ventas planeadas 1er sem

Aries $200 $220 10000 unidades

Horizonte $300 $120 10001 unidades

Ventas planeadas 2do sem

5000 unidades

4000 unidades

Reliant $150 $150 10002 unidades 5000 unidades

Los costos del primer semestre de 2014 son iguales a los del año anterior. Los estimados de inventario de materias primas, su costo por unidad, y las unidades en el inventario inicial de producto terminado se presentan a continuación:

Concepto Material A (kg) Material B (kg) Material C (kg) Aries (unidades) Horizonte (unidades) Reliant(unidades)

Inventario inicial 1 semestre 10000 15000 5000 10000 5000 5000

Inventario inicial 2 semestre 8000 4000 3000 7000 3000 2000

Costo por kilogramo 1 semestre $2 $2.70 $4

Costo por kilogramo 2 semestre $2.10 $3 $4.40

La compañía realiza su presupuesto en función de estándares de materia prima y mano de obra, los cuales se mencionan a continuación:

Material A (kg) Material B (kg) Material C (kg) Horas de Mano de obra (horas)

Aries 15 6 9 3

Horizonte 13 7

Reliant 10 6 5 2

4 1

El costo de mano de obra es de $20 por hora. Por otro lado, las estimaciones de gastos indirectos de fabricación y de gastos de administración y venta para ambos semestres son: Gastos directos de fabricacion Depreciacion Seguros Mantenimiento (fijo) Energetico Varios Mantenimieno (variable) Energeticos (variable)

1er semestre $50,000 $5,000 $30,000 $20,000 $6,000 $20 unidad $5 unidad

2do semestre $50,000 $5,000 $35,000 $25,000 $4,000 $20 unidad $5 unidad

Gastos de administracion y venta Depreciacion Sueldos y Salarios Comisiones Varios

1er semestre $5,000 100000 5% de ventas 6000

2do semestre $5,000 100000 5% de ventas 7000

Con la información anterior, prepare todas las cédulas del presupuesto de operación, utilizando el costeo directo.

Ejercicio 7 La compañía Manufacturera del Golfo, S.A., ha iniciado el proceso de diseñar su presupuesto de operación para el siguiente mes, y proporciona a sus expertos los datos siguientes: A) La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El precio de venta del producto será de $300 por unidad. El pronóstico de ventas es de 100 000 bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de productos terminados de 60 000 unidades y al principio de dicho mes, de 40 000 unidades. B) El costo de la mano de obra directa será de $60 por hora. Se requiere un cuarto de hora para elaborar cada bloque. C) Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. Se estima que los gastos indirectos variables de fabricación serán de $30 por hora MOD, y los fijos, de $1 100 000. D) Las existencias de materia prima, parafina no purificada, serán de 6 000 unidades a principio del mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para fabricar una unidad de producto terminado. Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $20. Al final del mes la empresa desea tener 8 000 bloques de parafina no purificada en su inventario. Se pide: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Ventas esperadas (en pesos). Presupuesto de producción (en unidades). Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos). Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades). Presupuesto de costo de mano de obra directa. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de fabricación. 7. Costo de ventas presupuestado. 8. El costo de inventario final de productos terminados.

Ejercicio 8 A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un presupuesto maestro: Estado de situacion financiera al 31 de diciembre de 2013 Activos: Pasivos Circulante A Corto Plazo $ 10,000.00 Proveedores Efectivo Clientes $ 25,000.00 Imp acumulado por pagar Otros Pasivos Inventarios $ 4,500.00 Total pasivo a corto plazo Materias prima $ 10,903.00 Productos terminados $ 2,000.00 Otros Activos Circulantes $ 52,403.00 Total Circulante Fijo Propiedad Planta y equipo $ 100,000.00 Capital Contable $ 25,000.00 Capital social Depreciacion acumulada $ 75,000.00 Utilidades retenidas Total No Circulante Total Capital $ 127,403.00 Activo Total Total Pasivo + Capital

$ 30,000.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 35,000.00

$ $ $ $

39,500.00 52,903.00 92,403.00 127,403.00

Precio de venta de X

Precio de Venta de Y

Primer trimestre

$

30.00

$

60.00

Segundo trimestre

$

30.00

$

60.00

Tercer trimestre

$

40.00

$

70.00

Cuarto trimestre

$

45.00

$

75.00

Pronosticos de venta por trimestre (unidades) X

Y

Total

1er trimestre

$4,000

$15,000

$5,000

2do trimestre

$8,000

$3,000

$11,000

3er trimestre

$12,500

$6,500

$19,000

4to trimestre

$3,500

$2,000

$5,500

$28,000

$13,000

$41,000

Total

Para materia prima V. mat. /V. producto Material

Unidad

A B

kg

2

2

kg kg

0 1

2 3

C

x

Y

Para mano de obra directa:

Costo Costo Trimestre 3 y trimestre 1 y 4 2 $0.25 $0.30 $0.50 $1

$0.55 $1.15

Departamento

x

y

Costo trimestre 1y2

Costo trimestre

Prensa

0.1

0.2

$2.50

$2.75

Ensamblado

0.4

0.5

$2.50

$2.75

3y4

Gastos indirectos de fabricacion anuales Departamento de Departamento de prensa ensamblado $2,000 $8,000 Mano de obra directa $1,600 $6,400 Accesorios $2,000 $8,000 Supervision $2,900 $11,600 Ingenieria $900 $3,600 Impuestos y seguros Depreciacion $500 $2,000 $9,900 $39,600 Total

Total $10,000 $8,000 $10,000 $14,500 $4,500 $2,500 $49,500

Los gastos indirectos de fabricación variables se calculan con base en el 200% del costo de la mano de obra directa. Asimismo, los gastos indirectos de fabricación fijos se asignan utilizando una capacidad normal de 1 500 horas MOD para el departamento de prensa y 4 500 horas para el departamento de ensamblado.

Gastos venta Sueldos Fletes sobre ventas Publicidad

Gastos administrativos Sueldos Accesorios Telefono Honorarios Profesionales

$7,500 $2,000 $3,000

$10,000 $1,500 $500 $2,500

$12,500

$14,500

Para 2014: Inventario al 31 de diciembre de 2013 Inventario al 31 de diciembre de 2014

X 500 u 400 u

Y 200 u 100 u

Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea igual a 25% de las ventas pronosticadas del siguiente trimestre (excepto el último). Inv inicial 2014

Inv inicial 2014

Mat A

4000 kg

3200 kg

Mat B

1000 kg

1200 kg

Mat C

3000 kg

2600 kg

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada trimestre la quinta parte del material que se usará en el siguiente (excepto en el último). 50% de las compras se pagan en el trimestre en curso y el resto en el siguiente. Debido a que la mayoría de las órdenes se producen a tiempo, la cantidad de inventario en producto en proceso se considera (para efectos presupuestales) insignificante y por lo tanto no se consideran en la preparación del presupuesto. Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos durante el 2014 se incurran de manera uniforme durante el año. Tanto la mano de obra directa como los gastos indirectos de fabricación fijos y variables serán pagados en el trimestre en que se incurran. El gasto por depreciación se carga trimestralmente en el presupuesto. Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se pagarán en el trimestre en que se incurran. Por lo general, 70% de las cuentas de clientes se cobran en el trimestre de las ventas y el resto en el siguiente.

Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente manera: 1 er trimestre 2 er trimestre 3 er trimestre 4 er trimestre

$12,000 $7,000 $1,000 $20,000

No se reconocerá depreciación por estos activos en 2014. Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2013 durante cada trimestre de 2014. La tasa de impuesto es de 35% anual. La compañía tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés de 12% anual para satisfacer las necesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en múltiplos de $10 000, al principio del trimestre en que se necesita dinero. Los intereses se pagan en el trimestre en que se liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre. Se desea un saldo mínimo de efectivo de $80 000.

Se pide: Presupuesto de ventas por trimestre (unidades y pesos). Presupuesto de producción por trimestre. Presupuesto de materia prima trimestral (unidades y pesos). Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y pesos). Presupuesto de gastos indirectos de fabricación trimestral. Presupuesto de gastos de operación trimestral. Presupuesto de costo de ventas (trimestral y anual). Estado de flujo de efectivo (trimestral y anual). Estado de resultados (trimestral y anual). Balance general presupuestado por trimestre. Determine el punto de equilibrio de la compañía (asuma que la mezcla de ventas que se tiene es igual a la proporción de ventas estimadas de cada uno de los productos al final del año). 12. Suponga que las unidades a vender aumentan en 500 del producto X y 200 del Y en el tercer trimestre. ¿Cómo repercutiría este incremento en los presupuestos de ventas anuales, de producción y de requisitos de materiales? Muestre numéricamente los resultados.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

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