Elementos de las contribuciones PDF

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análisis de los 5 elementos de las contribuciones....

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Elementos de las contribuciones. El sistema fiscal Mexicano reconoce 5 diferentes elementos fundamentales para que se den las contribuciones o tributos, a continuación explico cada una de ellas mencionándolas en orden de importancia. Primero tenemos al sujeto, el más importante de los elementos ya que para existir un gravamen primero tiene que existir un sujeto al cual pueda ser aplicado, el tributo que tiene su origen y fundamento en la creación de los oficios y servicios necesarios para la existencia colectiva eran pagado en su mayor parte por los sujetos de clases inferiores, artesanos, labradores y comerciantes, los cuales servían para sostener a las clases altas gobernantes, sacerdotes y guerreros, distinguiéndose así el sujeto activo y el sujeto pasivo refiriéndose estos al estado y al gobernado respectivamente. En México actualmente se clasifican los sujetos de las contribuciones de la siguiente manera:

sujetos de obligacion fiscal

la federacion sujeto activo

estado

entidades federativas municipiosn persona moral

sujeto pasivo

contribuyente persona fisica

Los sujetos pasivos principales son: los residentes de México respecto de sus ingresos esto también incluye los ingresos que puedan percibir del extranjero, los residentes en el extranjero con establecimiento en México, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos procedentes de fuente de riqueza situada en territorio nacional, también existe la figura del responsable solidario, responsables de la contribución pero sin ser el sujeto principal. El artículo 26 del código Fiscal de la Federación nos indica que son responsables solidarios los retenedores, los liquidadores y sindicatos por las contribuciones, los adquirientes de negociaciones, los representantes, los socios o accionistas, quien manifieste su voluntad de querer asumir dicha responsabilidad.

Existen sujetos activos diferentes al Estado estos son sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta, denominados Organismos Fiscales Autónomos estos tienen facultades para determinar las contribuciones y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución. Ejemplos de estos son:

El segundo elemento seria el objeto, pues será aquello que se pretende gravar, puede ser un producto o rendimiento del trabajo o de la combinación de ambos, es la totalidad de ingresos acumulables que deriven de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca y el ingreso de las personas físicas. Por ejemplo el Impuesto sobre la renta, grava la renta, la ganancia, la utilidad., el Impuesto al activo grava el activo neto de las empresas y el impuesto al valor agregado grava ciertos actos o actividades realizadas en el territorio nacional.

Luego tenemos a la base gravable que no es más que el valor que se le asigna al objeto, el procedimiento para alcanzar su cuantificación no es similar para todo tipo de contribuciones de ahí que la base gravable puede expresarse en dinero, kilos, unidades o litros. Definitivamente es un elemento necesario para determinar la cantidad de la contribución apegada al principio de capacidad contributiva relativa, pues se adapta a la aptitud contributiva del sujeto pasivo. Las contribuciones de cuota variable, en cambio, son más complejas ya que la ley no específica la cantidad a pagar, se requiere de ciertos elementos para dar un valor cuantitativo a la obligación así es como se hace el uso de la base gravable y del tipo, de cuya combinación surge la cuota.

La SHCP a través del SAT— debe, como parte de sus facultades gestionar el pago de la contribución, cuando no haya sido efectivamente determinado por el contribuyente. Ya que en México existe la auto declaración, por lo tanto, es el contribuyente quien, en apego a la normativa proporcionada por el Estado, debe calcular sus impuestos y la autoridad administrativa, como parte de sus funciones de inspección, está obligada a verificar el debido cumplimiento de las obligaciones del contribuyente. Como ejemplo de base imponible esta el valor de un bien que sería el predial, la cuantía del negocio jurídico o la cantidad del gasto realizado IVA. El fin principal de la contribución o el impuesto es el pago, no basta con que el Estado cree una ley de contribución sin que se consolide la cuantía de la obligación de pago, así, es necesario hacer uso de la tasa, tarifa o cuotas, este elemento da contenido económico a la obligación tributaria, considerado el elemento definitivo para el cálculo de la carga tributaria, de su estructura dependerá la efectividad y equidad de las contribuciones. Una vez que el sujeto del impuesto se ha determinado la base para efectos del impuesto le quedara simplemente aplicar la tasa para conocer el impuesto causado, como ejemplo la tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al 35%. La tasa de ISR para las personas físicas es la siguiente: Límite Inferior $0,01 $5.952,85 $50.524,93 $88.793,05 $103.218,01 $123.580,21 $249.243,49

Límite Superior $5.952,84 $50.524,92 $88.793,04 $103.218,00 $123.580,20 $249.243,48 $392.841,96

Cuota Fija $0,00 $114,29 $2.966,91 $7.130,48 $9.438,47 $13.087,37 $39.929,05

% sobre excedente 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52

Por ultimo tenemos la época de pago que no se refiere más que al tiempo en que se deben efectuar el pago de las contribuciones, es el momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.

El artículo 6 del Código Fiscal no dice: "Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentara ante las oficinas autorizadas” Los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las deberán entregar a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación, respectivamente. Conclusión.Las obligaciones fiscales se componen de una serie de elementos fundamentales para el funcionamiento del mismo, cabe señalar que son creados para mejorar y encontrar una verdadera equidad y justicia para los contribuyentes ya que los impuestos existen miles de años antes de la regulación de estos....