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Les régularisations de fin d’exercice Exercice 1 Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s). Vrai

Faux

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B – La comptabilisation d’une « facture à recevoir » diminue le stock physique de marchandises.

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C – L’ajustement des opérations libellées en monnaies étrangères implique la constatation comptable des pertes latentes de change mais pas des gains latents de change.

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A – L’ajustement des comptes de gestion correspond :   

au principe de prudence ; au principe de séparation des exercices ; au principe de nominalisme.

D – La comptabilisation des charges constatées d’avance conduit à enregistrer une TVA à régulariser. E– Les intérêts courus correspondent à la fraction des intérêts payés entre la date d’échéance de l’emprunt et la date d’inventaire. F – Toutes les écritures de régularisation des charges et des produits constatés d’avance sont contrepassées à l’ouverture de l’exercice suivant. G – La constatation d’un écart de conversion passif n’a pas d’incidence sur le compte de résultat. H – La prime d’assurance semestrielle est comptabilisée pour un montant de 6 000 € le 1er novembre N. A l’inventaire, on a:  une charge à payer ;  une charge constatée d’avance d’un montant de 2 000 €.  une charge constatée d’avance d’un montant de 4 000 €. I – Une entreprise contracte un emprunt de 120 000 € remboursable par annuités constantes le 1er mars N-2. Le taux de l’emprunt est de 5 %. Le montant des intérêts courus au 31/12/N est :  

5 000,00 € 4 095,13 €

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Exercice 1 - Corrigé Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s). Vrai

Faux

A – L’ajustement des comptes de gestion correspond :  au principe de prudence ;  au principe de séparation des exercices ;  au principe de nominalisme.

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B – La comptabilisation d’une « facture à recevoir » diminue le stock physique de marchandises.

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C – L’ajustement des opérations libellées en monnaies étrangères implique la constatation comptable des pertes latentes de change mais pas des gains latents de change.

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D – La comptabilisation des charges constatées d’avance conduit à enregistrer une TVA à régulariser. E– Les intérêts courus correspondent à la fraction des intérêts dûs entre la date d’échéance de l’emprunt et la date d’inventaire. F – Toutes les écritures de régularisation des charges et des produits constatés d’avance sont contrepassées à l’ouverture de l’exercice suivant. G – La constatation d’un écart de conversion passif n’a pas d’incidence sur le compte de résultat. H – La prime d’assurance semestrielle est comptabilisée pour un montant de 6 000 € le 1er novembre N. A l’inventaire, on a:  une charge à payer ;  une charge constatée d’avance d’un montant de 2 000 €.  une charge constatée d’avance d’un montant de 4 000 €. I – Une entreprise contracte un emprunt de 120 000 € remboursable par annuités constantes le 1er mars N-2. Le taux de l’emprunt est de 5 %. Le montant des intérêts courus au 31/12/N est :  5 000,00 €  4 095,13 €

Exercice 2

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L’entreprise ALFAN clôture son exercice comptable au 31 décembre N. Elle communique les informations ci-après :

 La prime annuelle d'assurance incendie, qui s'élève à 4 800,00 € l'an, a été payée le 1er septembre N.  La facture correspondant à la consommation d’électricité du mois de décembre est estimée à 3 000,00 € HT.  Des marchandises, d'une valeur hors taxes de 2 500,00 €, ont été expédiées au client Lebel alors que la facture correspondante n'a pas encore été établie.  L’entreprise loue une partie des bureaux dont elle est propriétaire. Le loyer trimestriel perçu le 1er décembre est de 4 500,00 € HT.

TRAVAIL A FAIRE 1 - Compte tenu des informations communiquées, comptabilisez les opérations courantes et les opérations d’inventaire de l’exercice N. 2 – Présentez l’extrait de balance au 31/12/N et citez le principe comptable correspondant. 3 – Enregistrez les opérations comptables de N+1 sachant que la facture d’électricité est de 3 200 € HT (en date du 15 janvier N+1) et que la facture au bénéfice du client est établie le 18 janvier (une réduction de 5 % a été contractualisée le 15 janvier N+1).

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Corrigé exercice 2 1 - Compte tenu des informations communiquées, comptabilisez les opérations courantes et les opérations d’inventaire de l’exercice N. 

Les opérations courantes N° compte 616 401

Primes d’assurance Fournisseurs Prime incendie

N° compte 411 7083 44571



01/09/N

01/12/N Clients

Débit

Crédit

4 800,00 4 800,00

Débit 5 382,00

Locations Etat ; TVA collectée Perception des loyers

Crédit 4 500,00 882,00

A l’inventaire N° compte 486 616

1er septembre N

31/12/N Charges constatées d’avance Primes d’assurance Régularisation de la prime d’assurance 31 décembre N

4 800 x 4/12 = 1 600

N° compte 7083 487

1er décembre N

Débit 3 200,00

3 200,00

1er septembre N+1

4 800 x 8/12 = 3 200

31/12/N Locations

Débit 3 000,00

31 décembre N

Crédit 3 000,00

Produits constatés d’avance Régularisation des loyers perçus

4 500 x 1/3 = 1 500

Crédit

28 février N+1

4 500 x 2/3 = 3 000

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N° compte 606 44586 4081

N° compte 4181 707 44587

31/12/N Achats non stockés TVA à régulariser Fournisseurs ; factures parvenues Régularisation de la facture d’électricité

Débit 3 000,00 588,00

Crédit

non

31/12/N Clients ; factures à établir Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Régularisation des ventes

3 588,00

Débit 2 990,00

Crédit 2 500,00 490,00

2 – Présentez l’extrait de balance au 31/12/N et citez le principe comptable correspondant. Au 31 décembre N, l’extrait de la balance est le suivant : Somme N° de compte

Intitulé du compte

Débit

606

Achats non stockés

3 000,00

616

Prime d’assurance

4 800,00

707

Ventes de marchandises

7088

Locations

3 000,00

Solde

Crédit

Débiteur

Créditeur

3 000,00 3 200,00

1 600,00

2 500,00

2 500,00

4 500,00

1 500,00

Principe comptable : Article 313-1 du plan comptable général : pour calculer le résultat par différence entre les produits et les charges, sont rattachés à l’exercice, les produits acquis à cet exercice et les charges supportées par l’exercice. 3 – Enregistrez les opérations comptables de N+1 sachant que la facture d’électricité est de 3 200 € HT (en date du 15 janvier N+1) et que la facture au bénéfice du client est établie le 18 janvier (une réduction de 5 % a été contractualisée le 15 janvier N+1). 

Comptabilisation au 1er janvier N+1 (contrepassation des écritures d’inventaire) N° compte 616 486

1er/01/N+1 Primes d’assurance Charges constatées d’avance Contrepassation de l’écriture de régularisation de la prime d’assurance

Débit 3 200,00

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Crédit 3 200,00

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

N° compte 487 7083

1er/01/N+1 Produits constatés d’avance Locations Contrepassation de l’écriture de régularisation des loyers perçus

Débit 3 000,00

N° compte 4081 606 44586

1er/01/N+1 Fournisseurs ; factures non parvenues Achats non stockés TVA à régulariser Contrepassation de l’écriture de régularisation de la facture d’électricité

Débit 3 588,00

N° compte 707 44587 4181

1er/01/N+1 Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Clients ; factures à établir Contrepassation de l’écriture de régularisation des ventes

Débit 2 500,00 490,00

Crédit 3 000,00

Crédit 3 000,00 588,00

Crédit

2 990,00

Ecritures courantes en N+1 N° compte 606 44566 401

N° compte 411 707 44571

15/01/N+1 Achats non stockés Etat ; TVA déductible s/ABS Fournisseurs Réception de la facture d’électricité 18/01/N Client

Débit 3 200,00 627,20

Crédit

3 827,20

Débit 2 840,50

Vente de marchandises Etat ; TVA collectée Facture n°… ; Client X

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Crédit 2 375,00 465,50

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Exercice 3 L’entreprise Kelly clôture son exercice comptable au 31 décembre N.

TRAVAIL A FAIRE 1 - Compte tenu des informations communiquées dans l’annexe 1, comptabilisez les opérations d’inventaire. 2 - Présentez l’extrait de balance relatif aux comptes de bilan de l’annexe 2.

Annexe 1  Le 1er août N, l'entreprise Kelly a contracté un emprunt d'un nominal de 500 000,00 € remboursable en 10 amortissements constants. Les intérêts sont payables au taux de 12 % l'an à terme échu le 31 juillet de chaque année.  Notre fournisseur GLIVER nous doit 900,00 € au titre des ristournes sur les achats de l'année.  Nous devons une ristourne de 2 % au client SERVAL dont le chiffre d'affaires global hors taxes réalisé avec lui s'élève à 70 000,00 €.  Charges restant à payer : - quittance EDF : 8 600,00 € TTC - téléphone : 5 400,00 € TTC.  Inventaire des fournitures non stockées et restant inutilisées à la clôture de l'exercice : - papeterie : 230,00 € HT. - timbres-poste : 750,00 € - timbres fiscaux : 90,00 €.  La prime d'assurance incendie d'un montant de 12 000,00 € a été enregistrée pour la période du 01/11/N au 31/10/N+1.  Un loyer de 30 000,00 € a été payé le 30/11/N pour les 3 mois suivants.

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Annexe 2

Solde N°

Intitulé des comptes Débiteur

1688

Intérêts courus

4081

Fournisseurs ; factures non parvenues

4098

Fournisseurs ; RRR à obtenir

4198

Clients ; RRR à accorder

44586

Etat ; TVA à régulariser

44587

Etat ; TVA à régulariser

486

Charges constatées d’avance

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Créditeur

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Corrigé exercice 3 1 - Compte tenu des informations communiquées dans l’annexe 1, comptabilisez les opérations d’inventaire. N° compte 661 1688

31/12/N

Débit 25 000,00

Charges d’intérêts Intérêts courus Intérêts courus = 500 000 x 12 % X 5/12

25 000,00

N° compte 4098 44586 609

31/12/N Fournisseurs ; RRR à obtenir Etat ; TVA à régulariser RRR obtenus Ristournes à obtenir de la part du fournisseur

Débit 1 076,40

N° compte 709 44587 4198

31/12/N RRR accordées par l’entreprise Etat ; TVA à régulariser Clients ; RRR à accorder Ristournes à établir

Débit 1 400,00 274,40

N° compte 606 44586 4081

31/12/N Achats non stockés TVA à régulariser Fournisseurs ; factures parvenues Régularisation de la facture d’électricité

Débit 7 190,64 1 409,36

N° compte 626 44586 4081

N° compte 486 6064 626 6354

Crédit 176,40 900,00

Crédit

1 674,40

Débit 4 515,05 884,95

Frais de P et T TVA à régulariser non

31/12/N Charges constatées d’avance Achats non stockés ; fournitures de bureau Frais de P et T Droits de timbres et d’enregistrement Stocks non consommés

Crédit

8 600,00

non

31/12/N

Fournisseurs ; factures parvenues Régularisation de la facture d’électricité

Crédit

Crédit

5 400,00

Débit 1 070,00

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Crédit 230,00 750,00 90,00

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N° compte 486 616

31/12/N Charges constatées d’avance Primes d’assurance Régularisation de la prime d’assurance

Débit 10 000,00

N° compte 486 613

31/12/N Charges constatées d’avance Location Régularisation des loyers

Débit 20 000,00

Crédit 10 000,00

Crédit 20 000,00

2 – Présentez l’extrait de balance relatif aux comptes de bilan de l’annexe 2. N°

Intitulé des comptes

Solde Débiteur

Créditeur

1688

Intérêts courus

25 000,00

4081

Fournisseurs ; factures non parvenues

14 000,00

4098

Fournisseurs ; RRR à obtenir

4198

Clients ; RRR à accorder

44586

Etat ; TVA à régulariser

2 117,91

44587

Etat ; TVA à régulariser

274,40

486

Charges constatées d’avance

1 076,40 1 674,40

31 070,00

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Exercice 4

La société TEX s'approvisionne en Suisse, principalement chez un fournisseur réputé pour la qualité du matériau entrant dans le processus de production. Par ailleurs, elle bénéficie d’une reconnaissance internationale et vend régulièrement à l’étranger. Vous êtes chargé(e), au titre de l'exercice N et N+1, de traiter l'opération en devises.

TRAVAIL A FAIRE A partir de l’annexe, 1

– Comptabiliser les opérations de l’exercice N ;

2

– Comptabiliser les opérations de l’exercice N+1.

Annexe : 

La société TEX reçu le 15 octobre N, la facture relative à l'achat de matières premières en provenance de Suisse.

Millier (Berne) Facture 250 (libellée en francs suisses) Le 15/10/N Désignation Matières premières

TEXMETAL Qté PU 500 100,00

Montant 50 000,00 50 000,00 CHF

Net à payer

Un règlement partiel de la facture est effectué le 15 novembre N, par chèque sur la Société Générale, pour 10 000 francs suisses (CHF) et le solde est réglé le 30 janvier N+1. Les cours de la devise sont les suivants : 1 euro = Francs suisses



15/10/N

15/11/N

31/12/N

30/01/N+1

1,5650 CHF

1,5780 CHF

1,5630 CHF

1,510 CHF

L’entreprise a vendu des produits finis au client américain Mac Cartis.

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Société TEX Nantes

Client Mac Cartis

Facture D231

Los Angeles

Le 15/11/N

TEXMETAL

Désignation Produits finis

Qté 12

PU 1 000,00

Montant 12 000,00 12 000,00 $

Net à payer

Un règlement partiel de la facture est effectué le 30 novembre N pour 6 000 $ et le solde est réglé le 30 janvier N+1. Les cours de la devise sont les suivants :



1 euro =

15/11/N

Dollar américain

1,340 $

30/11/N 1,380 $

31/12/N 1,280 $

30/01/N+1 1,290 $



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Exercice 4 - Corrigé

1– Comptabiliser les opérations de l’exercice N N° compte 601

15/10/N Achat de matières premières

40103

Débit 31 948,88

Fournisseur Millier

Crédit 31 948,88

Conversion de la dette en euro : 50 000/1,565

N° compte 41103

15/11/N Client Mac Cartis

701

Débit 8 955,22

Vente de produits finis

Crédit 8 955,22

Conversion de la créance en euro : 12 000 /1,34 N° compte 40103

15/11/N Fournisseur Millier

512

Banque

766

Gain de change

Débit 6 389,78

Crédit 6 337,14 52,64

Somme décaissée : 10 000 / 1,578 = 6 337,14 Dette : 10 000/1,5650 = 6 389,78 Gain de change : 6 389,78 – 6 337,14

N° compte 512

Banque

666

Perte de change

41103

30/11/N

Débit 4 347,83

Client Mac Cartis

Crédit

129,78 4 477,61

Somme encaissée : 6 000 / 1,38 = 4 347,83 Créance : 6 000/1,34 = 4 477,61 Perte de change : 4 477,61 – 4 347,83

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N° compte 476 40103

31/12/N Différence de conversion – Actif

Débit 32,70

Crédit 32,70

Fournisseurs Millier Montant de la dette au 15 octobre : 40 000 /1,5650 = 25 559,11 Montant de la dette au 31 décembre : 40 000 / 1,5630 = 25 591,81 Différence de conversion : 25 591,81 – 25 559, 11

N° compte 6865 1515

31/12/N Dotations aux provisions financières

Débit 32,70

Crédit 32,70

Provisions pour perte de change Comptabilisation de la provision relative à la différence de conversion-Actif

N° compte 41103 477

31/12/N Client Mac Cartis

Débit 209,89

Crédit

Différence de conversion - Passif

209,89

Montant de la créance au 30 novembre : 6 000 /1,34 = 4 477,61 Montant de la créance au 31 décembre : 6 000 / 1,280 = 4 687,50 Différence de conversion : 4 687,50 – 4 477,61

2– Comptabiliser les opérations de l’exercice N+1.

A – Contrepassation des écritures d’inventaire N° compte

477 41103

01/01/N+1

Débit

Différence de conversion – Passif Clients Mc Cartis

Crédit

209,89 209,89

Contrepassation de l’écriture

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N° compte 40103
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