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Schema GewSt Ausgangsgröße: Gewinn gem. § 7 GewStG Bei Gewerbebetrieben, die von einer natürlichen Person oder einer Personengesellschaft betrieben werden: der Gewinn aus Gewerbebetrieb nach § 15 I 1 bzw. 2 EStG; zum Gewinn zählt nicht der bei Veräußerung oder Aufgabe des Betriebes erzielte Veräußerungsgewinn gem. § 16 EStG. Die Gewinne / Verluste aus der Veräußerung von Beteiligungen an Personalgesellschaften werden zum Gewinn gezählt, soweit sie nicht auf eine natürliche Person als unmittelbar beteiligten Mitunternehmer entfallen. Ebenso zählt der Gewinn aus der Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft zur Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer. Die Sondervergütungen an Mitunternehmer einer Personengesellschaft gehören ebenfalls zur Ausgangsgröße. Bei Kapitalgesellschaften und anderen Körperschaften: das zu versteuernde Einkommen vor Verlustabzug; zum Einkommen zählt auch ein möglicherweise erzielter Veräußerungsgewinn.

Schema zur Ermittlung des Gewerbeertrags Steuerbilanzgewinn/ -verlust aus dem Gewerbebetrieb Einkommen- und Körperschaftsteuerrechtliche Zu- und Abrechnungen

€

+ =

Steuerrechtlicher Gewinn/-verlust aus dem Gewerbebetrieb

€

+

Hinzurechnungen § 8 GewStG

Nr. 1 Bu. a Nr. 1 Bu. b Nr. 1 Bu. c Nr. 1 Bu. d

Entgelte für Schulden Renten und dauernde Lasten Gewinnanteile des typischen stillen Gesellschafters 1/5 der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für bewegliche Wirtschaftsgüter 1/2 der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für unbewegliche Wirtschaftsgüter 1/4 der Aufwendungen für zeitlich befristete Überlassung von Rechten, Lizenzen

Nr. 1 Bu. e Nr. 1 Bu. f

= Summe der Hinzurechnungen von Nr. 1 Bu. a bis f abzgl. Freibetrag Übersteigender Betrag x ¼ Nr. 4 Nr. 5

€

€ € € € € € € 100.000€ €=+

die Gewinnanteile, die an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA gezahlt werden Gewinnanteile die nach § 3 Nr. 40 EStG oder nach § 8 KStG steuerfrei sind, soweit sie nicht die Voraussetzungen des § 9 Nr. 2a GewStG erfüllen (Merke: Wenn die Beteiligung an der ausschüttenden Kapitalgesellschaft zu Beginn des Erhebungszeitraums (i.d.R. 01.01.) weniger als 15% beträgt)

€ €

€

Nr. 8

die Anteile am Verlust einer in- und ausländischen OHG, KG oder einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschaft als Mitunternehmer des Gewerbebetriebs anzusehen sind die Ausgaben iSd § 9 I 2 KStG (nur bei einer Kapitalgesellschaft) (Spenden von Körperschaften)

€

=

Gewinn + Hinzurechnungen

€

-

Kürzungen gem. § 9 GewStG

Nr. 1

1,2 % des Einheitswert des zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitzes §§ 121a , 133 BewG; § 20 I GewStDV die Gewinnanteile an einer anderen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft)

Nr. 9

Nr. 2 Nr. 2a

Nr. 5 Nr. 7

Nr. 8

= -

= -

= x x

die Gewinnanteile an einer Kapitalgesellschaft, wenn die Beteiligung zum Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 15% des Grund- oder Stammkapitals beträgt die aus Mitteln des Gewerbebetriebe geleisteten Spenden Ausschüttungen ausländischer Tochtergesellschaften wenn die Beteiligung seit Beginn des Erhebungszeitraums ununterbrochen mind. 15% beträgt. Ausschüttungen ausländischer Gesellschaften, die einem Doppelbesteuerungsabkommen unterliegen maßgebender Gewerbeertrag gem. § 7 I GewStG Gewerbeverlust gem. § 10a GewStG (uneingeschränkter Abzug bis 1 MEUR eingeschränkter Abzug (60 % vom verbleibenden Gewerbeertrag))

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€ €

€ €

€ € €

€

verbleibender Gewerbeertrag Abrundung auf volle 100 € gem § 11 I GewStG Freibetrag gem § 11 I GewStG 24.500,00 € bei nat. P. & Personengesellschaften 5.000,00 € bei Vereinen für den wirtsch. Geschäftsbetrieb kein FB bei Kapitalgesellschaften steuerpflichtiger Gewerbeertrag Steuermesszahl (einheitlich 3,5%) = Steuermessbetrag Hebesatz der Gemeinden (gem. § 16 GewStG) = Gewerbesteuer

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Vorauszahlung

=

Nachzahlung oder Erstattung

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€

€...