Modul 3-Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah PDF

Preview

Summary

B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data posisi keuangan sebagai berikut: Pemerintah Kota Gemah Ripah PPKD NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Pasiva Kewajiban Jangka Kas di Kas Daerah 800.000.000 Panjang - Investasi Jangka Panjang - Ekuitas 900.000.000...

Description

Accelerat ing t he world's research.

Modul 3-Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah Andi Nata

Related papers

Download a PDF Pack of t he best relat ed papers 

Modul 3 - Sist em Akunt ansi Pemerint ah Daerah Akbar P Bryan

DEPART EMEN DALAM NEGERI REPUBLIK INDONESIA liza mauliza Akunt ansi Manajemen Rizka Yuliana

B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data posisi keuangan sebagai berikut: Pemerintah Kota Gemah Ripah PPKD NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Kas di Kas Daerah

Pasiva Kewajiban Jangka 800.000.000 Panjang

Investasi Jangka Panjang

- Ekuitas

Dana Cadangan

100.000.000

Total Aktiva

900.000.000 Total Pasiva

900.000.000

900.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama tahun 2015: 1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD Tentram sebesar Rp25.000.000 3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000 4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp600.000.000 5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan dana cadangan sebesar Rp 100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

370

6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000 7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000 8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000 9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000 10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000 11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan hibah

kepada

Organisasi

Kepemudaan

Kelurahan

Cerah

sebesar

Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD 13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di PDAM

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

371

JURNAL UMUM 1.

Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di kredit Tanggal

No Bukti

1.1.3.05.04

1 Jan 2015

2.

Kode Rek

8.2.1.04.01

Uraian Piutang DAK

Debit

Kredit

1.000.000.000

Pendapatan DAK-LO

1.000.000.000

Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal

No Bukti

1.1.8.01.01

15 Jan 2015

3.

Kode Rek

1.1.1.01.01

Uraian RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

25.000.000

Kas di Kas Daerah

25.000.000

Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal 1 Feb 2015

4.

No Bukti

Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01

Uraian RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

215.000.000 215.000.000

Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

372

No Bukti

Tanggal

1.1.3.07.01

3 Feb 2015

5.

Kode Rek

8.2.1.01.02

Uraian Piutang Bagi Hasil PPh 21 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana cadangan). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

1 Mar 2015

Kode Rek

Debit

1.1.1.01.01 1.4.1.01.01

Kas di Kas Daerah Dana Cadangan

100.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

7.1.2.01.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

Kredit 100.000.000

100.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 1 Mar 2015

6.

No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

6.1.2.01.01

Kredit

100.000.000

Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3 Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

373

terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.01.01

5 Jun 2015

1.1.3.07.01 0.0.0.00.00 4.2.1.01.02

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Kas di Kas Daerah Piutang Bagi Hasil PPh 21

600.000.000

Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA

600.000.000

anggaran

Kredit

600.000.000

600.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal

No Bukti

0.0.0.00.00

5 Jun 2015

7.

Kode Rek

4.2.1.01.03

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal

No Bukti

1.1.1.01.01 1.1.8.01.01

11 Jun 2015

8.

Kode Rek

Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

30.000.000 30.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal 4 Jul 2015

9.

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.01.01 1.1.8.01.01

Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

15.000.000 15.000.000

Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

374

Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

1.1.8.01.01 1.1.1.01.01

9 Sep 2015

Debit

RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah

Kredit

250.000.000 250.000.000

10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01

1 Okt 2015

Uraian

Debit

RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah

Kredit

36.000.000 36.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

1 Nov 2015

Kode Rek

Debit

Kredit

1.1.1.01.01 1.1.3.05.04

Kas di Kas Daerah Piutang DAK

1.300.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Pendapatan DAKLRA

1.300.000.000

4.2.1.04.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

1.300.000.000

1.300.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 1 Nov 2015

No Bukti

Kode Rek 0.0.0.00.00 4.2.3.01.01

Uraian Perubahan SAL Pendapatan DAK

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

1.300.000.000 1.300.000.000

375

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran belanja hibah. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek 9.1.5.01.09

13 Nov 2015

1.1.1.01.01 5.1.5.05.01 0.0.0.00.00

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Kas di Kas Daerah Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Perubahan SAL

anggaran

Kredit

700.000.000 700.000.000 700.000.000 700.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal

No Bukti

13 Nov 2015

13. Transaksi

Kode Rek 5.1.4.06.01 0.0.0.00.00

pemberian

Uraian Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Perubahan SAL

pinjaman

kepada

Debit

Kredit

700.000.000 700.000.000

BUMD

dicatat

dengan

menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pengeluaran pembiayaan.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

376

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.2.1.01.02

20 Nov 2015

1.1.1.01.01

7.2.2.02.01 0.0.0.00.00

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal Kas di Kas Daerah Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL

anggaran

Kredit

800.000.000 800.000.000

800.000.000 800.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 20 Nov 2015

No Bukti

Kode Rek 6.2.2.02.01 0.0.0.00.00

Uraian Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

800.000.000 800.000.000

377

BUKU BESAR

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 15-Jan-15 1-Feb-15 1-Mar-15 5-Jun-15 11-Jun-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15

1-Jan-15 1-Nov-15

3-Feb-15 5-Jun-15

15-Jan-15 1-Feb-15 11-Jun-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15

: : : :

: : : :

Ref

Debit 800.000.000

Kredit 25.000.000 215.000.000

Saldo 800.000.000 775.000.000 560.000.000

100.000.000

660.000.000

600.000.000 30.000.000 15.000.000

1.260.000.000 1.290.000.000 1.305.000.000 250.000.000

1.055.000.000

36.000.000

1.019.000.000 2.319.000.000 1.619.000.000 819.000.000

1.300.000.000 700.000.000 800.000.000

1.1.3.05.04 Piutang DAK Rp. Rp. Ref

Debit

Kredit

1.300.000.000 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000 -

1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Pengakuan piutang Penerimaan bagi hasil

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

Uraian Saldo awal Pengakuan piutang DAK Penerimaan DAK

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Gaji SKPD Tentram Pencairan dana cadangan Penerimaan bagi hasil Penyetoran dari SKPD Penyetoran dari SKPD Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa Penerimaan DAK Hibah Pemberian pinjaman

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

Ref

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

Saldo 600.000.000 -

1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Pembayaran gaji Penyetoran Penyetoran Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa

Ref

Debit

Kredit

Saldo

30.000.000 15.000.000

25.000.000 240.000.000 210.000.000 195.000.000

25.000.000 215.000.000

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

378

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 20-Nov-15

1-Mar-15

31-Des-2015

Uraian Penerimaan DAK

Debit 100.000.000

Kredit 100.000.000

Debit

Kredit 900.000.000 1.200.000.000

Saldo 100.000.000 -

Saldo 900.000.000 400.000.000 1.600.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL Rp. Rp. Ref

Debit 100.000.000 600.000.000 1.300.000.000

Kredit

700.000.000 800.000.000 500.000.000

Saldo 100.000.000 700.000.000 2.000.000.000 1.300.000.000 500.000.000 -

4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Rp. Rp. -

Uraian Penerimaan bagi hasil

: : : :

Saldo 800.000.000

500.000.000

Uraian Pencairan dana cadangan Penerimaan bagi hasil Penerimaan DAK Hibah Penyertaan modal Penutupan

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Nov-15

Ref

Ref

: : : :

Kredit

1.4.1.01.01 Dana Cadangan Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Perubahan SAL Surplus LO

: : : :

Debit 800.000.000

3.1.1.01.01 Ekuitas Rp. Rp. -

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 5-Jun-15

Ref

: : : :

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Mar-15 5-Jun-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15 31-Des-15

: : : :

Uraian Saldo awal Pencairan dana cadangan

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

1.2.1.01.01 Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Pemberian Penyertaan Modal

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

Ref

Debit

Kredit 600.000.000

Saldo 600.000.000

Kredit 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000

4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA Rp. Rp. Ref

Debit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

379

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 13-Nov-15

: : : :

5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Rp. Rp. -

Uraian Belanja hibah

Ref

Debit 700.000.000

Kredit

Saldo 700.000.000

Kode rekening Nama rekening

: 7.1.2.01.01 : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 1-Jan-15

Uraian Pencairan dana cadangan

Ref

Debit

Kredit 100.000.000

Saldo 100.000.000

Kode rekening Nama rekening

: 7.2.2.02.01 : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 20-Nov-15

Uraian Penyertaan modal

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 3-Feb-15

Uraian Pendapatan DAK

: : : :

Debit 800.000.000

Kredit

Saldo 800.000.000

8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Rp. Rp. -

Uraian Pengakuan pendapatan

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Jan-15

: : : :

Ref

Ref

Debit

Kredit 600.000.000

Saldo 600.000.000
...