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En esta sesión veremos qué es el IGV y algunos conceptos vinculados con el mismo, como el efecto en las transacciones, el Registro de Ventas y el Registro de compras. También analizaremos cómo se debe realizar la liquidación de este impuesto. ¡Avancemos!En primer lugar, es importante hacerse la sigu...

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En esta sesión veremos qué es el IGV y algunos conceptos vinculados con el mismo, como el efecto en las transacciones, el Registro de Ventas y el Registro de compras. También analizaremos cómo se debe realizar la liquidación de este impuesto. ¡Avancemos!

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¿Tienes dudas con respecto a las ventas con IGV? ¿Sabes si el IGV es un impuesto “agregado”? En esta sesión veremos todos estos puntos. ¡Adelante!

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En primer lugar, es importante hacerse la siguiente pregunta.

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El Impuesto General a las Ventas llamado también (IGV), es un impuesto indirecto al consumo. Se dice que es indirecto porque se le traslada al comprador, añadiéndose al valor del producto o servicio, por ello se dice también que es un impuesto de “valor agregado”.

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En las transacciones es fundamental poder identificar una serie de aspectos importantes. Estos son:  Las personas que intervienen.  La naturaleza de lo transado.  Y el efecto que podría tener en el patrimonio.

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La tasa actual, vigente a la fecha, es del 18%, la cual se compone de un 16 % por impuesto general a las ventas y 2% correspondiente al impuesto de promoción municipal.

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En el cálculo del IGV de una transacción hay que tener en cuenta dos conceptos importantes, como son el valor de venta y el precio de venta. Revisémoslos en detalle.

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El valor de venta constituye el valor neto de la mercadería, que resulta de restar los descuentos y sumar otros conceptos, (si es que los hubiera), sin incluir el Impuesto General a las Ventas.

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Mientras que el precio de venta es igual al valor de venta más el Impuesto General a las Ventas.

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No olvides que:  La BASE IMPONIBLE es el monto sobre el cual se realiza el cálculo del IGV es, decir el VALOR de compra o venta.  El PRECIO de compra o venta es igual al VALOR más el IGV.

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El IGV se aplica o calcula sobre el VALOR de una transacción, al añadir el impuesto a ese VALOR, obtenemos lo que se denomina PRECIO. Para poder identificar este cálculo con precisión veamos un ejemplo. La empresa “Gianella Confecciones” S.A. realiza ventas en febrero por un valor S/. 100 y compras por un valor de S/.50. Debemos calcular los montos cobrados y pagados; determina el IGV de las compras y el IGV de las ventas. Si nos dan los valores de compra y venta, a esos montos se les debe aplicar la tasa del 18% de IGV, obteniendo de esa manera el IGV de las compras, que sería de 9 soles y el IGV de las ventas que serían 18 soles.

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Ya mencionamos que el IGV es un impuesto “agregado”, es decir la empresa lo agrega a la hora de facturar a un cliente. Por lo tanto, está cobrando para SUNAT ese impuesto agregado y por ello debe pagárselo. Por consiguiente, al momento de vender con IGV, a la empresa se le genera una obligación que es pagar ese IGV a SUNAT. A esa obligación se le denomina IGV POR PAGAR. Lo contrario sucede cuando la empresa compra, ya que, al comprar, la empresa está haciendo un pago de IGV en la transacción, y ese pago “agregado” que hace al proveedor se considera como un pago a cuenta del IGV que le corresponde pagar por lo que vende. Es decir, se genera un derecho para la empresa que se denomina CREDITO FISCAL.

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Pasemos al segundo tema de la sesión, donde veremos cómo liquidar el IGV. Es importante destacar que los documentos que sustentan las compras y ventas de una empresa, se registran de manera cronológica en los REGISTROS DE COMPRAS Y REGISTROS DE VENTAS. Mensualmente la empresa utiliza esos registros para determinar la LIQUIDACIÓN DEL IGV, esto para determinar si tiene o no que pagar IGV a SUNAT. Cuando la suma total del IGV de las ventas es mayor que el IGV de las compras habrá que pagar impuestos, mientras que, si el IGV de las ventas es menor que el IGV de las compras, queda un crédito fiscal que se puede aplicar al siguiente periodo.

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Continuemos con el ejemplo anterior. En el mismo vimos que al liquidar el impuesto mensual, tenemos que el IGV de las ventas fue de 18 soles, mayor a los 9 soles del IGV de las compras, por lo que la empresa tendrá que pagar impuestos ese mes. Deberemos realizar ahora la liquidación del IGV. La liquidación nos indica que tenemos que realizar un pago de impuestos de S/.9.00 porque el IGV de las ventas es mayor que el IGV de las compras.

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A modo de resumen, podemos definir una serie de conceptos. Vamos a verlos.

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El impuesto bruto es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la base imponible.

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El crédito fiscal está constituido por el IGV, indicado en el comprobante de pago, que respalda la ADQUISICIÓN o COMPRA de bienes y servicios en el país.

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Finalmente, el tributo por pagar está constituido por el IGV, que afecta la VENTA de bienes y servicios utilizados en el país.

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Para complementar lo que hemos analizado, recuerda que debemos identificar algunos aspectos claves en las transacciones, tales como: las personas que intervienen, la naturaleza de lo transado, el efecto que puede tener en el patrimonio, así como si está afecto a impuestos.

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Veamos ahora algunos ejemplos sobre las transacciones, identificando las personas que intervienen, las cosas transadas y si hay o no IGV involucrado en éstas, recuerda que se deben registrar dichas transacciones en la ecuación contable.

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Comencemos con el primer caso. Tenemos a la empresa “Mate” que le vende una grúa a la empresa “Sally”, a un valor de 200 soles, entonces tenemos a las personas que intervinieron, que serían Mate como vendedor y Sally como compradora y el objeto transado, sería la grúa; entonces nos preguntamos si esta transacción ¿tendrá un efecto patrimonial?, y la respuesta es sí, para Mate tendrá un efecto patrimonial, mientras que para Sally no, porque no afecta sus resultados.

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Si está afecta al IGV, ya que está respaldada por una factura o boleta.

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Revisemos ahora ecuación contable, donde podemos apreciar cómo afecta de diferente manera, la transacción realizada en cada una de las empresas. SALLY está comprando la maquinaria, entonces por un lado se incrementa la cuenta MAQUINARIA Y LA CUENTA CREDITO FISCAL y por el otro una cuenta por pagar. En cambio, para MATE, que es el vendedor, se está generando un ingreso por la VENTA y una obligación del IGV POR PAGAR, además de una cuenta por cobrar como contrapartida de la venta.

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Sigamos con el segundo ejemplo. Tenemos al accionista “Doc Hudson” quien aporta un monto de mil soles a la empresa “Cars 2”, entonces tenemos a las personas que intervinieron en esta transacción, que serían Doc Hudson como accionista y Cars 2 como empresa y el objeto transado, sería el dinero en efectivo; entonces nos preguntamos si esta transacción ¿tendrá un efecto patrimonial?, y la respuesta es sí, para la empresa Cars 2 es patrimonio, pues tendrá una deuda con el accionista Doc Hudson.

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Esta operación NO está afecta al IGV.

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Observemos también en este caso la ecuación contable, donde podemos apreciar cómo la transacción realizada afecta de diferente manera a cada una de las partes. En CARS2 se incrementa la cuenta del activo EFECTIVO y la cuenta CAPITAL del patrimonio. En cambio, para DOC HUDSON, está disminuyendo el EFECTIVO e incrementando la cuenta INVERSIONES, ambas del activo.

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Revisemos el último ejemplo. Tenemos a la empresa “Mate” que adquiere llantas último modelo por un valor de cien soles a la empresa “Luigi´s SAC”, entonces tenemos a las personas que intervinieron en esta transacción, que serían Mate como comprador y Luigi´s SAC como vendedor y el objeto transado, serían las llantas; entonces nos preguntamos si esta transacción ¿tendrá un efecto patrimonial?, y la respuesta es sí, para la empresa Luigui´s SAC porque afecta su resultado, mientras que Mate cambia su activo por otro.

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Esta operación SI está afecta al IGV, ya que es una transacción que se realiza con factura o boleta.

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Revisemos la ecuación contable, la cual se ve afectada de diferente manera por las transacciones realizadas en cada una de las empresas. MATE está comprando las llantas, entonces se incrementa la cuenta EXISTENCIAS Y LA CUENTA CREDITO FISCAL por un lado y una cuenta por pagar por el otro. En cambio para LUIGI’S, que es el vendedor, se está generando un ingreso por la VENTA y una obligación del IGV POR PAGAR, además de una cuenta por cobrar como contrapartida de la venta.

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Es hora de ponerte en práctica, liquidando el IGV de una empresa. En este caso, deberás liquidar el IGV de la empresa MATE con las transacciones mencionadas.

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MATE ha generado un IGV por pagar de 36 soles, por las ventas y un crédito fiscal por las compras de 18 soles, por consiguiente, debe pagar al fin de mes 18 soles, que es la diferencia del IGV de las ventas realizadas menos el IGV de las compras efectuadas.

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Repasemos los siguientes puntos a modo de conclusión:  El IGV es un impuesto que se agrega a los valores de compra o venta de una transacción y actualmente es de 18%.  En el registro de compras se anotan todos los comprobantes de las compras realizadas por la empresa discriminado el valor de la compra del IGV correspondiente.  En el registro de ventas se anotan todos los comprobantes de las ventas efectuadas por la empresa diferenciando el valor de venta del IGV.  A partir de dichos registros (compras y ventas) se liquida mensualmente el IGV, determinando si hay que pagar algún monto a SUNAT o si la empresa tiene crédito fiscal.

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