Title | Oefening + Oplossing Boekhouden DEEL 1 |
---|---|
Course | Algemeen Boekhouden |
Institution | Odisee hogeschool |
Pages | 21 |
File Size | 1.2 MB |
File Type | |
Total Downloads | 53 |
Total Views | 139 |
samenvatting...
Oefeningensamenvatting Inleiding tot accounting en financiële analyse
Oefening 1: de beginbalans Restaurant “Sea Grill” is een 2 sterrenzaak gelegen in het Brussels hoofdstedelijk gewest. Chef Mattagne geeft de opdracht aan boekhouder Franky om de beginbalans op te stellen van boekjaar 2012. De boekhouder beschik over de volgende gegevens: -
Gebouw: gehuurd van het Radisson BLU Royal hotel voor 1.000 euro per maand. Parking: 100.000 euro Kreeftenpers: 30.000 euro Keukenmachines: 95.000 euro Tafels en stoelen: 80.000 euro Eigen vermogen: 180.700 euro Leveranciersschuld: 4.000 euro KBC kasbons: 1.300 euro Goodwill: 5.000 euro Lening op 15 jaar: 130.000 euro Lening die vervalt binnen het jaar: 1.200 euro KBC bankrekening: 500 euro Bezoldigingen personeel: 25.000 euro Achterstallige Klantenbetalingen: 10.000 euro Over te dragen verlies: 6.500 euro Het hotel heeft ook nog een ING bankrekening, het bedrag daarop is nog niet gekend Voorraad grondstoffen: 250 euro Te betalen btw: 2.600 euro Kas: 9.600
Actief Vaste Activa Immaterieel Vast Actief Goodwill Materieel Vast Actief Gebouwen & Terreinen Machines Meubilair Vlottende Activa Vorderingen < 1 jaar Voorraden Geldbeleggingen Liquide middelen
Beginbalans 2012 310.000 Eigen vermogen 5.000 Kapitaal 5.000 Over te dragen w/v 305.000 100.000 Schulden >1 Jaar 125.000 Lening 15 jaar 80.000 Schulden > 1 jaar 27.000 Lening verval 1 jaar 10.000 Te betalen btw 250 Leveranciers 1.300 Bezoldigingen 15.450
Totaal Activa
337.000
Totaal Passiva
Passief 174.200 180.700 -6.500 130.000 130.000 32.800 1.200 2.600 4.000 25.000
337.000
Oefening 2: Verrichtingen doorheen het boekjaar Aankopen handelsgoederen, betalingen aankoopfacturen, creditnota’s a) AF/01: Restaurant “Sea Grill” Koopt op 2 maart verse vis aan bij leverancier Verbiest. Het aankooptotaal bedraagt 1.350 euro (6%). Omdat hij dagelijks grote aantallen koopt, krijgt hij een korting van 10%. Als de factuur binnen de 10 dagen betaalt wordt, ontvangt hij een extra korting van 3%. De vis wordt geleverd in boxen waarvoor het restaurant een borg van 130 euro moet betalen.
Aankopen handelsgoederen: - Handelskorting: + Aankoopkosten: = Bruto: - Financiële korting: = Maatstaf van heffing: + Btw: + Terug te sturen verpakking: = Te betalen voor 10 dagen: = Te betalen na 10 dagen:
N° 1
Rekeningnummer 6000 4110 418 440
€ 1.350,00 € 135,00 € 0,00 € 1.215,00 € 36,45 € 1.178,55 € 70,71 € 130,00 € 1.379,26 € 1.415,71
Omschrijving 02/03/2012 Aankopen grondstoffen Btw op aankopen Terug te sturen verpakking @ Leveranciers AF/01
Debet
Credit
1.215,00 70,71 130,00 1.415,71
b) AF/02: Op 5 maart wordt er verse pasta geleverd ter waarde van 200 euro (6%). De transportkosten voor deze aankoop bedragen 5 euro. De handelskorting is 10 euro en de financiële korting bedraagt 4% bij betaling binnen de 10 dagen. Voor de palet waarop de goederen staan wordt 5 euro aangerekend. Bij teruggave wordt het geld teruggestort.
Aankopen handelsgoederen: - Handelskorting: + Aankoopkosten: = Bruto: - Financiële korting: = Maatstaf van heffing: + Btw: + Terug te sturen verpakking: = Te betalen voor 10 dagen: = Te betalen na 10 dagen:
€ 200,00 € 10,00 € 5,00 € 195,00 € 7,80 € 187,20 € 11,23 € 5,00 € 203,43 € 211,23
N° 2
Rekeningnummer 6000 4110 418 440
Omschrijving 05/03/2012 Aankopen grondstoffen Btw op aankopen Terug te sturen verpakking @ Leveranciers AF/02
Debet
Credit
195,00 11,23 5,00 211,23
c) AF/03: Op 5 maart levert bakkerij Simoens vergebakken broodjes die de gasten krijgen voor hun maaltijd. De broodjes kosten 36 euro (6%).
N° 3
Rekeningnummer 604 4110 440
Omschrijving 05/03/2012 Aankopen handelsgoederen Btw op aankopen @ Leveranciers AF/03
Debet
Credit
36,00 2,16 38,16
d) BU/01: Betaling van AF/01 op 6 maart 2012.
N° 4
Rekeningnummer 440 5500 757
Omschrijving 06/03/2012 Leveranciers @ Bank R/C Ontvangen kortingen BU/01
Debet
Credit
1.415,71 1.379,26 36,45
e) BU/02: Betaling van AF/02 op 19 maart 2012. N° 5
Rekeningnummer 440 5500
f)
Omschrijving 19/03/2012 Leveranciers @ Bank R/C BU/02
Debet
Credit
211,23 211,23
CN/01: Na de levering van 5 maart, merkte Yves Mattagne op dat de broodjes niet vers waren. Op 2 april ontving Sea Grill de creditnota die betrekking had op de goederen van AF/03.
N° 6
Rekeningnummer 440
Omschrijving 02/04/2012 Leveranciers
Debet 38,16
Credit
4111 604
@ Regularisatie btw ak Aankopen hg CN/01
2,16 36,00
g) AF/04: De Belgacom factuur komt binnen op 4 april. Het totale bedrag op de factuur bedraagt 400 euro exclusief btw (21%). Yves Mattagne zijn persoonlijk gebruik bedraagt ongeveer 10% van de kost. Totaal € 400,00 € 84,00 € 484,00
Bedrag Btw Totaal
N° 7
Rekeningnummer 61 4110 4160 440
Privé € 40,00 € 8,40 € 48,40
Omschrijving 04/04/2012 Telefoon Btw op aankopen R/C bedrijfsleider @ Leveranciers AF/04
Restaurant € 360,00 € 75,60 € 435,60
Debet
Credit
360,00 75,60 48,40 484,00
h) BU/03: Betaling AF/04 op 12 april.
N° 8
Rekeningnummer 440 5500
Omschrijving 12/04/2012 Leveranciers @ Bank R/C BU/03
Debet
Credit
484,00 484,00
Verkopen handelsgoederen, betalingen verkoopfacturen i)
+ = -
VK/01: Voor het jaarlijks personeelsfeest heeft de HUB bij de Sea grill enkele culinaire hapjes en wat flessen wijn besteld. Op 29 april ontvangt de school zijn factuur van 5.000 euro exclusief 21% btw. Door de grote aangekochte hoeveelheid ontvangen ze een handelskorting van 6%. Een betaling voor 5 mei staat nog een extra korting van 2% toe. Voor de levering betaald de school 5 euro. De flessen wijn werden geleverd in 4 plastieken bakken. Hiervoor hebben ze 10 euro per bak betaald. Wanneer ze de flessen terugbrengen, wordt de verpakking terugbetaald.
Verkopen handelsgoederen: € 5.000,00 Handelskorting: € 300,00 Bijkomende kosten: € 5,00 Bruto: € 4.705,00 Financiële korting: € 94,10
= Maatstaf van heffing: + Btw: + Terug te sturen verpakking: = Te ontvangen voor 10 dagen: = Te ontvangen na 10 dagen: N° 9
Rekeningnummer 400 7000 4510 488
j)
€ 4.610,90 € 968,29 € 40,00 € 5.619,19 € 5.713,29
Omschrijving 29/04/2012 Handelsdebiteuren @ Verkopen HG Btw op verkopen Terug te sturen vpk VF/01
Debet
Credit
5.713,29 4.705,00 968,29 40,00
VF/02: Een zakenman die verblijft in het Radisson BLU royal hotel heeft een businesslunch in de Sea grill op 1 mei. Hij vraagt een factuur aan op naam van zijn bedrijf Proctor&Gamble. Het bedrag exclusief btw bedraagt 360 euro (21%). Er wordt een financiële korting van 4% toegekend bij een betaling binnen de 10 dagen.
Verkopen handelsgoederen: € 360,00 - Handelskorting: € 0,00 + Bijkomende kosten: € 0,00 = Bruto: € 360,00 - Financiële korting: € 14,40 = Maatstaf van heffing: € 345,60 + Btw: € 72,58 + Terug te sturen verpakking: € 0,00 = Te ontvangen voor 10 dagen: € 418,18 = Te ontvangen na 10 dagen: € 432,58 N° 10
Rekeningnummer 400 7000 4510
Omschrijving 1/05/2012 Handelsdebiteuren @ Verkopen HG Btw op verkopen VF/02
Debet
Credit
432,58 360,00 72,58
k) BU/03: Procter&Gamble betaald VF/02 op 9 mei.
N° 11
Rekeningnummer 5500 657 400
l)
Omschrijving 9/05/2012 Bank R/C Toegestane betalingskorting @ Handelsdebiteuren BU/03
BU/04: Betaling VF/01 op 10 mei.
Debet
Credit
418,18 14,40 432,58
N° 12
Rekeningnummer 5500 400
Omschrijving 10/05/2012
Debet
Bank R/C @ Handelsdebiteuren BU/04
Credit
5.713,29 5.713,29
Aankopen diensten en diverse goederen m) AF/05: Sea grill betaald de huur aan het Radisson BLU hotel. De factuur komt op 3 september binnen voor een bedrag van 12.000,00
N° 13
Rekeningnummer 61
Omschrijving 03/09/2012
Debet
Huur 440
12.000,0 0 @ Leveranciers
12.000,00
AF/05
Oefening 3: boekjaar invullen op T- rekeningen + Debet & Creditsaldi 2120 Goodwill AW BB 5000,00
5.000,00
DS 5.000,00 5.000,00
2200 Gebouwen & Terreinen AW BB100.000,00
100.000,00
DS 100.000,00 100.000,00
2310 Machines AW BB125.000,00
125.000,00
DS 125.000,00 125.000,00
Credit
570 Kas BB 9.600,00
9.600,00
DS 9.600,00 9.600,00
4110 Aftrekbare btw 70,71 (1) 11,23 (2) 2,16 (3) 75,60 (7)
159,70
DS 159,70 159,70
100 Kapitaal BB180.700,00
CS 180.700,00 180.700,00
180.700,00
2410 Meubilair AW BB80.000,00
80.000,00
DS 80.000,00 80.000,00
400 Vorderingen < 1 jaar BB10.000,00 432,58 (11) 5.713,29 (9) 5.713,29 (12) 432,58 (10) DS 10.000,00 16.145,87 16.145,87
BB
30 Voorraden 250,00
250,00
DS 250,00 250,00
5 Geldbeleggingen BB 1.300,00
1.300,00
DS 1.300,00 1.300,00
45 Bezoldigingen BB 25.000,00
CS 25.000,00 25.000,00
25.000,00
141 Over te dragen verlies BB 6.500,00
6.500,00
DS 6.500,00 6.500,00
1730 Lening > 1 jaar BB130.000,00 CS 130.000,00 130.000,00
130.000,00
1730 Lening verval 1 jaar BB 1.200,00 CS 1.200,00 1.200,00
1.200,00
440 Leveranciers 1.415,71 (4) BB 4.000,00 211,23 (5) 1.415,71 (1) 38,16 (6) 211,23 (2) 484,00 (8) 38,16 (3) 484,00 (7) 12.000,00 (13) CS 16.000,00 18.149,10 18.149,10
5500 Bank R/C BB 5.850,00 1.379,26 (4) 418,18 (11) 211,23 (5) 5.713,29 (12) 484,00 (8) DS 9.906,98 11.981,47 11.981,47
6000 Aankopen grondstoffen 1.215,00 (1) 195,00 (2)
1.410,00
DS 1.410,00 1.410,00
418 Trg te sturen verpakking ak 130,00 (1) 5,00 (2)
135,00
DS 135,00 135,00
604 Aankopen handelsgoederen 36,00 (3) 36,00 (6)
36,00
36,00
4160 R/C bedrijfsleider 48,40 (7)
48,40
DS 48,40 48,40
4510 Verschuldigde btw BB 2.600,00 968,29 (9) 72,58 (10) CS 3,640,87 3.640,87 3.640,87
757 Toegestane betalingskorting 14,40 (11)
14,40
DS 14,40 14,40
757 Ontvangen kortingen 36,45 (4)
CS 36,45 36,45
36,45
4111 Regularisatie btw ak 2,16 (6)
CS 2,16 2,16
2,16
61.. Telefoon 360,00 (7)
360,00
DS 360,00 360,00
7000 Verkopen handelsgoederen 4.705,00 (9) 360,00 (10) CS 5.065,00 5.065,00
5.065,00
488 Trg te sturen verpakking vk 40,00 (9)
CS 40,00 40,00
40,00
61.. Huur 12.000,00 (13)
300,00
DS 300,00 300,00
Oefening 4: stel de voorlopige proef en saldibalans op Rek. 100 14 1730 1730 2120 2200 2310 2410 30 400 4110 4111 4160 418 440 62 4510 488 5 5500 570
6000 608 61 61 7000 757
Omschrijving Balans Kapitaal OTD verlies Lening > 1 jaar Lening verval 1 jaar Goodwill Gebouwen en terreinen AW Machines AW Meubilair AW Voorraden grondstoffen Handelsdebiteuren Btw op aankopen Regularisatie btw R/ C bedrijfsleider Terug te sturen verpakking Leveranciers Bezoldigingen Btw op verkopen Terug te sturen verpakking Geldbeleggingen Bank Kas Totalen Resultatenrekening Aankopen grondstoffen Ontvangen kortingen Telefoon Huur Verkopen handelsgoederen Toegestane kortingen Totalen Algemeen totaal
Oefening 5: afsluitingsboekingen Verbeteren van fouten
Proefbalans Debet Credit 180.700,00 6.500,00 130.000,00 1.200,00 5.000,00 100.000,00 125.000,00 80.000,00 250,00 16.145,87 6.145,87 159,70 2,16 48,40 135,00 2.149,10 18.149,10 25.000,00 3.640,87 40,00 1.300,00 11.981,47 2.074,49 9.600,00 358.269,54 366.952,49 Debet Credit 1.410,00 36,45 360,00 12.000,00 5.065,00 14,40 13.784,40 5.101,45 372.053,94 372.053,94
Saldibalans Debet Credit 180.700,00 6.500,00 130.000,00 1.200,00 5.000,00 100.000,00 125.000,00 80.000,00 250,00 10.000,00 159,70 2,16 48,40 135,00 16.000,00 25.000,00 3.640,87 40,00 1.300,00 9.906,98 9.600,00 347.900,08 356.583,03 Debet Credit 1.410,00 36,45 360,00 12.000,00 5.065,00 14,40 13.784,40 5.101,45 361.684,48 361.684,48
a) De Sea grill heeft 2 kassa’s: één voor het restaurant en 1 voor de bar. Op 29 december wordt al het geld nagerekend. Uit de kas van het restaurant blijkt dat er een overschot is van 105,00 euro.
N° 14
Rekeningnummer 570 764
Omschrijving 29/12/2012 Kas @ Uitzonderlijke opbrengsten Afsluitboeking kas
Debet
Credit
105,00 105,00
b) De kassa van de bar telt een tekort van 45 euro.
N° 15
Rekeningnummer 664 764
Omschrijving 29/12/2012 Uitzonderlijke kost @ Kas Afsluitboeking kas
Debet
Credit
40,00 40,00
c) De dag nadien wordt de keukenvoorraad gecontroleerd. Voor 3000 euro van de grondstoffen aanwezig in de keuken, moet het restaurant nog een factuur ontvangen.
N° 16
Rekeningnummer 6000 444
Omschrijving 30/12/2012 Aankopen handelsgoederen @ Nog te ontvangen facturen Afsluitboeking inventaris
Debet
Credit
3.000,00 3.000,00
d) Ook op 30 december, merkt de boekhouder op dat er nog een factuur moet gezonden worden naar de Nationale Bank van België ter waarde van 2.100,00 euro.
N° 17
Rekeningnummer 404 7000
Omschrijving 30/12/2012 Nog te innen facturen @ Verkopen HG Afsluitboeking inventaris
Debet
Credit
2.100,00 2.100,00
Afschrijvingen e) Op 30 december 2012 start de boekhouder met het afschrijven van de Immateriële en materiële vaste activa.
*Opmerking: Lineair afschrijvingsbedrag = (AW – restwaarde) / Afschrijvingsduur
Omschrijving Goodwill Parking Machines Meubilair
N° 18
AW (zie Restwaarde Levensduur Afschrijving balans) 5.000,00 0,00 5 jaar 1.000,00 ! TERREINEN (EN GEBOUWEN) SLIJTEN NIET ! 125.000,00 0,00 10 jaar 12.500,00 80.000,00 0,00 10 jaar 8.000,00
Rekeningnummer 6301 2129
N° 19
Rekeningnummer 6302 2519 2529
Omschrijving 30/12/2012 Afschrijvingen op ImVA @ Goodwill geboekte afschr. Afschrijven ImVA
Omschrijving 30/12/2012 Afschrijvingen op MVA @ Machines geboekte afschr. Meubilair geboekte afschr. Afschrijven MVA
Debet
Credit
1.000,00 1.000,00
Debet
Credit
20.500,00 12.500,00 8.000,00
Voorraadwijzigingen f)
De beginvoorraad van de flessen wijn was 0,00 euro. De eindvoorraad op 30 december heeft een waarde van 500,00 euro.
N° 20
Rekeningnummer
Omschrijving 30/12/2012 340 Voorraad handelsgoederen – AW 6094 @ Voorraadwijziging HG Boeking voorraadwijziging *Opmerking: Bij voorraaddaling HG: 6094 K+D, 340 A-C
Debet
Credit
500,00 500,00
g) De beginvoorraad van de keuken was 250,00 euro (zie balans). De eindvoorraad bedraagt nog 100,00 euro.
N° 21
Rekeningnummer
Omschrijving 30/12/2012 6094 Voorraadwijziging GS 300 @ Voorraad Grondstoffen- AW Boeking voorraadwijziging *Opmerking: Bij voorraadstijging GS: 300 A+D ; 6090 K-C Leningen overboeken LT > KT
Debet
Credit
150,00 150,00
h) Zoals we kunnen aflezen in de balans, heeft de Sea grill een lening van 130.000,00 met een looptijd van 15 jaar. De boeking gebeurd op 31 december. Af te lossen bedrag: 130.000,00 / 15 = 8.666,67 euro N° 22
Rekeningnummer 1730 4230
Omschrijving 31/12/2012 Lening > 15 jaar @ Schulden verval 1 jaar Overboeking aflossing
Debet
Credit
8.666,67 8666,67
Btw regularisatie i)
Op 31 december wordt ook de btw regularisatie uitgevoerd. Terug te vorderen btw: samenvoegen subgroepen N° 23
Rekeningnummer 4111 411 4110 411
Omschrijving 31/12/2012 Regularisatie btw op aankopen Terug te vorderen btw @ Btw op aankopen Terug te vorderen btw Btw regularisatie: TTV btw
Debet
Credit
2,16 159,70 159,70 2,16
Te betalen btw: samenvoegen subgroep N° 24
Rekeningnummer 4510 451
Omschrijving 31/12/2012 Btw op verkopen @ Te betalen btw Btw regularisatie: TB btw
Debet
Credit
3.640,87 3.640,87
TTV =157,54 < TB = 3.640,87
N° 25
Rekeningnummer 451 411 451 411
Omschrijving 31/12/2012 Te betalen btw Terug te vorderen btw Te betalen btw Terug te vorderen btw
Debet
Credit
2,16 159,70 159,70 2,16
Btw regularisatie: TTV > TB Overlopende rekeningen: j)
Ten slotte wil boekhouder Franky De overlopende rekeningen boeken. De eerste overlopende rekening is de huur. De factuur is ontvangen op 3 september. BU/05: betaling van AF/06.
N° 26
Rekeningnummer 440 550
Omschrijving 31/12/2012 Leveranciers @ bank BU/ 05
Debet
Credit
12.000,00 12.000,00
De huur loopt van 1 september tot en met 31 augustus. We brengen een deel van de kosten over naar het boekjaar 2013. 01/09/12
31/12/12
3 maanden
31/08/13
9 maanden
Huur voor 1 maand: 12.000,00 / 12 = 1.000,00 euro Huur voor volgend boekjaar (9 maand): 9.000,00 euro N° 27
Rekeningnummer 490 61
Omschrijving 31/12/2012 Over te dragen kosten @ huur Overboeking huur 12>13
Debet 9.000,00
9.000,00
*Opmerking: Huur als opbrengst, factuur in ‘12: 743 huuropbrengst O-D voor 9.000,00 euro @ 493 over te dragen opbrengsten O+C voor 9.000,00 euro Huur als kost, factuur in ’13: 61 huur K+D voor 3.000,00 euro @ 492 Over te dragen opbrengsten O+C voor 3.000 euro Huur als opbrengst, factuur in ’13: 743 huuropbrengst O-D voor 3.000,00 euro @ 491 Verkregen opbrengsten O+C voor 3.000,00 euro
Oefening 6: Pas de eerder gemaakte T- rekeningen aan: 2120 Goodwill AW BB 5000,00
5.000,00
DS 5.000,00 5.000,00
570 Kas BB 9.600,00 40,00 (15) 105,00 (14)
9.705,00
Credit
DS 9.665,00 9.705,00
2200 Gebouwen & Terreinen AW BB100.000,00
100.000,00
DS 100.000,00 100.000,00
2310 Machines BB125.000,00
125.000,00
DS 125.000,00 125.000,00
2410 Meubilair BB80.000,00
80.000,00
DS 80.000,00 80.000,00
400 Vorderingen < 1 jaar BB10.000,00 432,58 (11) 5.713,29 (9) 5.713,29 (...