PAC1 New Tesla solució PDF

Preview

Summary

Solució català...

Description

Estudis d’Economia i Empresa Control pressupostari i de gestió Curs 2016-17 / 1er semestre

Solucions orientatives Prova d’avaluació continuada 1. New Tesla 1) Cost estàndard i real unitari per FULL COST i DIRECT COST. (20%) COST ESTÀNDARD Unitats previstes (Ps) Unitats (qs) Preu (ps) Alumini 20,00 kg 15,00 €/kg Ànode de grafit 1,00 u 15,00 €/u Càtode d’òxid 1,00 u 16,00 €/u Altres elements 1,00 u 200,00 €/u MOD 35,00 h.h. 30,00 €/h.h. CGFv 30,00 h.m. 13,33 €/h.m. 1 CGFf 30,00 h.m. 8,08 €/h.m. 2 Cost unitari FULL COST (MP + MOD+ CGFv + CGFf) Cost unitari DIRECT COST (MP + MOD + CGFv) 1 3.999.000€ / (30,00 h.m./u * 10.000 u) = 13,33 €/h.m. 2 2.424.000€ / (30,00 h.m./u * 10.000 u) = 8,08 €/h.m. COST REAL Unitats reals (Pr) Unitats (qr) Preu (pr) Alumini 20,50 kg 14,50 €/kg Ànode de grafit 1,00 u 15,00 €/u Càtode d’òxid 1,00 u 16,00 €/u Altres elements 1,00 u 240,00 €/u MOD 36,00 h.h. 32,00 €/h.h. CGFv 32,00 h.m. 13,92 €/h.m. 1 CGFf 32,00 h.m. 7,5 €/h.m. 2 Cost unitari FULL COST (MP + MOD+ CGFv + CGFf) Cost unitari DIRECT COST (MP + MOD + CGFv) 1 4.498.944€ / (32,00 h.m./u * 10.100 u) = 13,92 €/h.m. 2 2.424.000€ / (32,00 h.m./u * 10.100 u) = 7,50 €/h.m.

10.000 u Cost unitari 300,00 €/u 15,00 €/u 16,00 €/u 200,00 €/u 1.050,00 €/u 399,90 €/u 242,40 €/u 2.223,30 €/u 1.980,90 €/u

10.100 u Cost unitari 297,25 €/u 15,00 €/u 16,00 €/u 240,00 €/u 1.152,00 €/u 445,44 €/u 240,00 €/u 2.405,69 €/u 2.165,69 €/u

1/4

PAC1. NEW TESLA 2) Calcular les desviacions en les matèries primeres (global, en preus de compra i tècnica). Raona quines han estat les possibles causes de la desviació. (20%)

Alumini Anodí de grafit Càtode d’òxid Altres elements

COST ESTÀNDARD Unitats previstes (Ps) 10.000 u Unitats (qs) Preu (ps) C. unitari 20,00 kg 15,00 €/kg 300,00 €/u 1,00 u 15,00 €/u 15,00 €/u 1,00 u 16,00 €/u 16,00 €/u 1,00 u 200,00 €/u 200,00 €/u

Alumini Anodí de grafit

Qs= Pr*qs 202.000,00 kg 10.100,00 u

Càtode d'oxid Altres elements

Alumini Anodí de grafit Càtode d'oxid Altres elements

Alumini Anodí de grafit Càtode d'oxid Altres elements TOTAL

10.100,00 u 10.100,00 u

COST REAL Unitats reals (Pr) Unitats (qr) Preu (pr) 20,50 kg 14,50 €/kg 1,00 u 15,00 €/u 1,00 u 16,00 €/u 1,00 u 240,00 €/u

10.100 u C. unitari 297,25 €/u 15,00 €/u 16,00 €/u 240,00 €/u

Desviació tècnica Qrc=Pr*qr ps (Qs-Qrc)*ps 207.050,00 kg 15,00 €/kg -75.750,00 € 10.100,00 u 15,00 €/u 0,00 € 10.100,00 u 16,00 €/u 10.100,00 u 200,00 €/u TOTAL

0,00 € 0,00 € -75.750,00 €

Desviació en preus de compra (en aquest cas és igual a l'econòmica) ps pr Qr (ps-pr)*Qr 15,00 €/kg 14,50 €/kg 207.050,00 kg 103.525,00 € 15,00 €/u 15,00 €/u 10.100,00 u 0,00 € 16,00 €/u 16,00 €/u 10.100,00 u 0,00 € 200,00 €/u 240,00 €/u 10.100,00 u -404.000,00 € TOTAL -300.475,00 € Desviació Global D. tècnica D. econòmica TOTAL -75.750,00 € 103.525,00 € 27.775,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € -404.000,00 € -404.000,00 € -75.750,00 € -300.475,00 € -376.225,00 €

Referent a la matèria primera hem tingut una desviació tècnica negativa en el consum de l’alumini a causa d’un major consum d’alumini del previst, i les causes que han pogut provocat aquesta desviació són problemes amb la maquinaria (mal funcionament) i/o la mà d’obra, mala qualitat dels elements, minves... En el cas dels altres elements tenim una desviació econòmica negativa, el preu de compra ha estat superior al previst, i les causes poden ser una mala gestió de compres, preus de mercat... En el cas de l’alumini la desviació econòmica és positiva, i les causes poden ser una bona gestió del compres o una baixada dels preus de mercat....

2/4

PAC1. NEW TESLA 3) Calcular les desviacions de mà d’obra directa (global i parcials: econòmica i tècnica). Raona quines han estat les possibles causes de la desviació. (20%)

MOD

COST ESTÀNDARD Unitats previstes (Ps) 10.000 u Unitats (hs) Preu (ts) C. unitari 35,00 h.h. 30,00 €/h.h. 1.050,00 €/u

COST REAL Unitats reals (Pr) 10.100 u Unitats (hr) Preu (tr) C. unitari 36,00 h.h. 32,00 €/h.h. 1.152,00 €/u

MOD

Hs=Pr*hs 353.500,00 h

Desviació tècnica Hr ts 363.600,00 h 30,00 €/h.h.

(Hs-Hr)*ts -303.000,00 €

MOD

ts 30,00 €/h.h.

Desviació econòmica tr Hr 32,00 €/h.h. 363.600,00 h

(ts-tr)*Hr -727.200,00 €

MOD

D. tècnica -303.000,00 €

Desviació Global D. econòmica TOTAL -727.200,00 € -1.030.200,00 €

Tant la desviació econòmica com la tècnica són negatives, es consumeix més temps i a un cost hora home superior al previst, i les causes poden ser coeficients tècnics mal calculats, alt absentisme, hores extres que encareixen el cost hora, falta de formació, falta de motivació... 4) Calcular les desviacions en costos indirectes: en rendiment, en pressupost, en activitat i la global. Raona quines han estat les possibles causes de la desviació. (25%) Descripció Hr: Hores reals d'activitat Hs: Hores estàndard per a la producció real Hp: Hores estàndard per a la producció estàndard Fp: Costos fixes pressupostats en € tsv: valor estàndard del cost indirecte variable per hora tsf: valor estàndard del cost indirecte fix per hora ts: (tsv +tsf) valor del cost total estàndard indirecte per hora trv: valor real del cost indirecte variable per hora trf: valor real del cost indirecte fix per hora tr: (trv +trf) valor del cost total real indirecte per hora Fr: Cost real CGF (fix)

Càlcul Pr x hs = 10.100 u x 30,0 h.m. Ps x hs = 10.000 u x 30,0 h.m. (3.999.000,00€/300.000 h.m.) (2.424.000,00€/300.000 h.m.) 13,33 €/h.m. + 8,08 €/h.m. (4.498.944,00€/323.200 h.m.) (2.424.000,00€/323.200 h.m.) 13,92 €/h.m. + 7,50 €/h.m.

Valor 323.200,00 h.m. 303.000,00 h.m. 300.000,00 h.m. 2.424.000,00 € 13,33 €/h.m. 8,08 €/h.m. 21,41 €/h.m. 13,92 €/h.m. 7,50 €/h.m. 21,42 €/h.m. 2.424.000,00 €

Desviació en rendiment o tècnica (DR) DR = (Hs – Hr) x ts = (303.000 h.m. – 323.200 h.m.) x 21,41€/h.m. = -432.482,00 € En aquest cas obtenim una desviació en rendiment negativa, és a dir, s’han consumit més hores màquina per a la producció real, i tenint en compte que a l’alumini hi ha una desviació tècnica negativa seria interessant analitzar la maquinària d’aquesta secció per a comprovar si està o no obsoleta.

Desviació en pressupost (DP)

3/4

PAC1. NEW TESLA DP = (tsv - trv) x Hr + (Fp – Fr)= DP = (13,33 €/h.m. – 13,92 €/h.m.) x 323.200,00 h.m + (2.424.000,00 € - 2.424.000,00€)= -190.688,00 €

La desviació en pressupost també ha estat negativa, per a saber a què es deu hem d’analitzar la part variable i la part fixa per separat: Part variable = (tsv - trv) x Hr = (13,33 €/h.m. – 13,92 €/h.m.) x 323.200,00 h.m = -190.688,00 € Com podem observar tota la desviació prové de la part variable a causa d’un cost variable per hora màquina major del previst. Part fixa = (Fp – Fr)= 2.424.000,00 € - 2.424.000,00€ = 0,00 € En el cas de la part fixa no hi ha cap desviació degut a que els costos fixos s’han mantingut segons el pressupostat. Desviació en activitat (DA) DA = tsf x (Hr - Hp) = 8,08 €/h.m. x (323.200 h.m. – 300.000 h.m.) = 187.456,00 € Tenim una desviació en activitat positiva perquè estem en cas de sobre activitat, les hores màquina superen a les previstes (H r – Hp > 0), i això repercuteix favorablement perquè en teoria podem repercutir els costos fixos en més hores màquina. Desviació Global (DG) DG = DR + DP + DA = -432.482,00€ - 190.688,00€ + 187.456,00€ = -435.714,00 € La suma de les tres desviacions ens dóna una desviació global negativa principalment causada per un major cost indirecte variable per hora màquina i un major consum d’hores màquina causat sobre tot per una desviació en eficiència negativa del consum d’hores màquina i no per una major producció. 5) Es va comprar i consumir 207.500 Kg d’alumini. En el cas que s’haguessin comprat 210.000 Kg i haguessin quedat unes existències finals de 2.500 kg d’alumini com hagués afectat a la desviació de la matèria primera en preus de compra? Raona la resposta (15%) Per al càlcul de la desviació en preus de compra de les matèries primeres s’agafen les unitats comprades i no les consumides. Per tant, el fet de comprar una quantitat diferent a la realment consumida donaria una desviació en preu de compra diferent com podem veure en les següents taules.

Alumini

Desviació en preus de compra (≠econòmica) (consum ≠ comprat) ps pr Qr (ps-pr)*Qr 15,00 €/kg 14,50 €/kg 210.000,00 kg 105.000,00 €

Alumini

Desviació en preus de compra (=econòmica) (consum = comprat) ps pr Qr (ps-pr)*Qr 15,00 €/kg 14,50 €/kg 207.050,00 kg 103.525,00 €

Hem de tenir en compte que per al càlcul de la desviació global utilitzarem la desviació econòmica que es calcula amb la matèria primera consumida i no comprada.

4/4...