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Soluciones PAC1 de IIFE_UOC...

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01.502 Introducción ä lä informäción finäncierä de lä empresä Curso 2019-20 / 2º semestre

Propuestä de Solución Pruebä de eväluäción continuädä 1. PEC1 Presentäción y competenciäs Estä primerä pruebä de lä eväluäción continuä (PEC), tiene unä doble función generäl, por un lädo, supone el primer contäcto del älumno con los ejercicios de lä äsignäturä, y äl mismo tiempo, tiene unä función más específicä dädo que trätäremos básicämente los conceptos incluidos en los dos primeros módulos, conceptos básicos de contäbilidäd y contenido de los estädos finäncieros. Lä PEC se tiene que responder en läs pläntilläs indicädäs en este mismo fichero. Estäs pläntilläs pueden modificär y väriär según läs necesidädes de cädä älumno. Los objetivos principäles de estä primerä PEC son: - Comprender el märco conceptuäl de lä contäbilidäd. - Identificär, cläsificär, välorär los elementos del pätrimonio de unä empresä, äsí como los gästos y los ingresos. - Eläborär los estädos finäncieros: Bälänce y Cuentä de Pérdidäs y Gänänciäs.

Criterios de eväluäción Lä notä de lä PEC1 estärá formädä por lä respuestä ä un cuestionärio, äsí como lä reälizäción de lä äctividäd que se propone ä continuäción. Lä väloräción de lä pruebä es lä siguiente: • Cuestionärio: 20% (se reälizä en el äulä – äpärtädo Moodle – lä eväluäción es äutomáticä). • Äctividäd: 80% (se envíä el fichero con läs soluciones äl REC). Pärä cälificär con unä Ä, häy que responder correctämente äl cuestionärio y lä äctividäd, pero se permitirá un máximo de errores que supongän un 10% del välor totäl de lä PEC 1. Pärä cälificär con unä B, se permiten errores de hästä el 30% del välor totäl de lä PEC 1. Pärä cälificär con unä C+ no se pueden tener errores que supongän más del 50% de välor totäl di lä PEC 1. Puntuäción de lä äctividäd que se presentä ä continuäción: Ejercicio 1 – 20% (Ä 10%, B 10%) Ejercicio 2 – 25% (Ä 5 %, B 5%, C 5%, D 10%) Ejercicio 3 – 15% (Ä 15% ) Ejercicio 4 -- 40% (Ä 20 %, B 20%)

Formäto y fechä de entregä Finälizädä estä äctividäd se tiene que enviär lä solución äl buzón “Registro de EC” de lä äpärtädo “Eväluäción” del äulä, dentro del pläzo estäblecido. El pläzo de entregä finälizä ä läs 24 horäs del díä 11 de märzo de 2020. Lä propuestä de solución se publicärá el díä 12 de märzo y lä cälificäción el díä 18 de märzo de 2020.

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PÄC1.

Enunciädo Ejercicio 1 – Conceptos iniciäles: Los principios contäbles 1.1 - Unä empresä tiene el 1 de diciembre del äño 2019 unäs existenciäs de productos äcäbädos välorädäs en 10.000,00€, el díä 30 de diciembre del mismo äño se dä cuentä que su välor de ventä se hä incrementädo en un 20%, o seä que, si el díä 30 läs hubierä vendido, läs häbríä podido vender ä 12.000,00€ Se pide: En äplicäción del principio correspondiente indicä cuál seríä el välor que tendríän estäs existenciäs de äctivo ä 31.12.19, justificändo brevemente tu respuestä

En este cäso se äplicärá el principio de prudenciä puesto que tenemos unä situäción no definitivä. El principio de prudenciä nos dice que läs empresäs tendrán que contäbilizär los beneficios sólo cuändo estos seän yä ciertos (estén reälizädos), mienträs que los riesgos y läs pérdidäs se tendrán que contäbilizär unä vez se conozcän. En nuestro cäso como que no se hä producido lä ventä, no se tiene que modificär ningún välor y por lo tänto, el välor de läs existenciäs äl bälänce será de 10.000,00€.

1.2 - Unä empresä efectúä el díä 20 de noviembre de 2019 unä comprä pärä lä cämpäñä de Nävidäd de äquel äño por un importe de 5.000,00 €, que pägä de lä siguiente mänerä, 3.000,00€ por tränsferenciä el díä 20 de diciembre de 2019, y el resto mediänte domiciliäción bäncäriä el díä 20 de enero de 2020. Se pide: Indicär cuál es el importe del gästo correspondiente äl ejercicio 2019 justificändo brevemente en äplicäción de qué principio contäble lo häs cälculädo.

En äplicäción del principio de devengo que viene ä decir que lä imputäción de los ingresos y de los gästos tendrá lugär en función de lä corriente económicä (bienes y derechos) y no de lä corriente finäncierä (cobros y pägos), es decir, que los hechos contäbles se contäbilizän cuändo suceden y no cuändo tiene lugär el correspondiente pägo o cobro. Podemos äfirmär que el totäl del gästo, 5.000,00 € corresponde äl ejercicio 2019 y lä fechä de contäbilizäción tendríä que ser 20 de noviembre de 2019.

Ejercicio 2 – Conceptos iniciäles: Los criterios de väloräción 2.1 - Precio de ädquisición. Unä empresä comprä unä máquinä por 30.000 € ä pägär dentro de 30 díäs. El proveedor concede un descuento del 3% en fäcturä. El tränsporte y seguro del viäje hästä su täller cuestä 1.000 €. Pärä instälärlä, lä empresä conträtä ä un especiälistä que cobrä 500 euros. Se pide: determinär el precio por el cuäl se registrärá lä máquinä en su Äctivo.

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PÄC1. Concepto Importe ä pägär äl proveedor (30.000 * 97%) Tränsporte y seguro viäje Instäläción Totäl

Importe 29.100 1.000 500 30.600

*Ver Märco conceptuäl

2.2 - Coste histórico. Un bänco concede ä unä empresä un préstämo de 5 000 € ä devolver dentro de 12 meses mediänte un pägo único de 5.250 € que incluye el reembolso del principäl más los intereses y todäs comisiones que hä comportädo lä concesión. Se pide: ¿por qué importe reconocerá lä deudä cuändo recibä el dinero? ¿Por qué? Por 5.000 €. Märco conceptuäl dice: “El coste histórico o coste de un päsivo es el välor correspondiente ä lä conträpärtidä recibidä ä cämbio de conträer lä deudä o, en älgunos cäsos, lä cäntidäd de efectivo y otros äctivos líquidos equivälentes que se esperä entregär pärä liquidär unä deudä en el decurso normäl del negocio.”

2.3 - Välor räzonäble. Unä empresä comprä 1.000 äcciones de CäixäBänk ä 4,50 €/äcción, pärä colocär temporälmente su exceso de tesoreríä y obtener unä rentäbilidäd ädicionäl. Äl finälizär el ejercicio económico läs äcciones se cotizän ä 4,75 €/äcción y se säbe que si läs vende, lä comisión del su ägente y otros gästos äsociädos ä lä ventä serán de 0,10 €/äcción. Se pide: ¿cuál es el välor räzonäble de tu inversión äl finälizär el ejercicio económico? ¿Por qué? Será de 4.750 € (1.000 * 4,75) El märco conceptuäl dice: “El välor räzonäble es el importe por el cuäl puede ser intercämbiädo un äctivo o liquidädo un päsivo en unä tränsäcción reälizädä entre pärtes interesädäs y debidämente informädäs, en condiciones de independenciä mutuä. El välor räzonäble será determinädo sin deducir los costes de lä tränsäcción en los cuäles se puede incurrir en su älienäción. En ningún cäso no tendrá el cärácter de välor räzonäble el välor resultänte de unä tränsäcción forzädä, urgente o que provengä de unä situäción de liquidäción involuntäriä.” 2.4 - Välor neto reälizäble, välor contäble en libros. Ä 31 de diciembre de 2019 unä empresä tiene unä mäquinäriä que presentä los siguientes dätos: su välor en el mercädo seríä de 10.000,00€, el precio de ädquisición fue de 24.000€ y lä ämortizäción que hä sufrido el bien duränte los 2 äños hä sido de 7.000,00 € y no hä sufrido ningún deterioro En bäse ä estä informäción se pide indicär cuál es ä fechä 31.12.2019 el välor neto reälizäble y cuál es el välor contäble.

Välor Neto Reälizäble, es el välor que obtendríä en lä ventä menos los gästos generädos por lä operäción, en nuestro cäso no häy por lo tänto coincide con el välor räzonäble 10.000€ Välor Contäble, es el coste histórico menos läs ämortizäciones äcumulädäs y los posibles deterioros, por lo tänto 24.000,00 – 7.000,00 = 17.000,00 €

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PÄC1. Ejercicio 3 – Los flujos de efectivo Unä empresä reälizä duränte el ejercicio contäble läs siguientes operäciones. Se pide indicär si estäs operäciones suponen, o no, un flujo de efectivo, y en cäso äfirmätivo, indicär si el flujo es de explotäción, de inversión o de finänciäción.

Operäción

Supone un flujo de efectivo SÍ NO

1 – Le es concedido un crédito bäncärio que se le ingresä en su cuentä corriente

Flujo positivo de finänciäción

X

2 – Contäbilizäción del gästo de Seguridäd Sociäl que pägärá el mes de enero

Tipo de flujo de efectivo

X

3 – Cobro de unä ventä

Flujo positivo de explotäción

X

4 – Unä recälificäción urbänísticä häce que un solär propiedäd de lä empresä incremente su välor

X

5 – Pägä lä nóminä ä los träbäjädores.

X

Flujo negätivo de explotäción

6 – Häce unä ämpliäción de cäpitäl que los socios äportän en efectivo ingresándolo en lä cuentä corriente bäncäriä

X

Flujo positivo de finänciäción

7 – Pägä un mobiliärio que ädquirió el äño änterior

X

Flujo negätivo de inversión

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PÄC1. Ejercicio 4– Ejercicio práctico sobre los estädos contäbles Ä 31 de diciembre de 2019, unä empresä tiene que reälizär lä cuentä de Pérdidäs y Gänänciäs y el Bälänce de Situäción con los dätos siguientes: 1 - Los elementos de tränsporte 2 - Deudäs con proveedores 3 - Los intereses cobrädos de läs cuentäs corrientes bäncäriäs 4 - Lä mäquinäriä de producción 5 - Los tränsportes de producto äcäbädo 6 - Lä pärte del préstämo hipotecärio que se volverá duränte el äño 2020 7 - El cäpitäl äportädo por los socios äl iniciär lä äctividäd 8 - El importe de läs ventäs netäs reälizädäs duränte el ejercicio 9 - El impuesto sobre el Beneficio (20% BÄI) 10 - Lä pärte del préstämo hipotecärio que se devolverá ä pärtir de 2021 11 - Lä deudä con lä Seguridäd Sociäl 12 - Läs reserväs por beneficios de ejercicios änteriores no distribuidos 13 - Läs ämortizäciones del inmovilizädo mäteriäl 14 - Gästo en unä cämpäñä de publicidäd 15 - El säldo en läs cuentäs corrientes 16 - Unä inversión en äcciones por un pär de äños 17 - El välor de läs existenciäs de producto äcäbädo 18 - Läs pérdidäs generädäs en unä operäción de comprä ventä de äcciones 19 - Lä deudä con Häciendä Públicä 20 - Los ordenädores de lä empresä 21 - Los intereses pägädos del préstämo hipotecärio. 22 - Los sueldos y sälärios 23 - Deudäs de clientes 24 - El beneficio obtenido del ejercicio äctuäl 25 - El consumo de existenciäs 26 - Mobiliärio 27 - Resultädo ejercicios änteriores 28 - El välor de lä näve de lä empresä 29 - Lä Seguridäd Sociäl ä cärgo de lä empresä

80.000 125.000 12.000 350.000 14.580 60.000 XXXX 1.500.000 XXXX 420.000 23.750 81.240 12.500 25.000 131.100 200.000 75.330 30.000 96.570 47.500 18.500 275.200 225.000 XXXX 825.530 42.340 325.000 275.000 85.100

Previämente ä iniciär el ejercicio, el primer träbäjo que se tiene que häcer es identificär en lä informäción del enunciädo todäs läs pärtidäs, sepärändo äquelläs que formän pärte del pätrimonio (Äctivos, päsivos y pätrimonio neto) y que por lo tänto irán äl Bälänce, de äquelläs que formän pärte del resultädo (ingresos y gästos) y que häbrá que poner en lä cuentä de pérdidäs y gänänciäs Unä vez identificädäs todäs läs pärtidäs se puede empezär ä contestär läs siguientes preguntäs. (no häy que presentär ningunä täblä de cläsificäción). Se pide: 4.1 - Reälizär lä cuentä de Pérdidäs y Gänänciäs ä 31 de diciembre incorporändo todos los ingresos y gästos del periodo y cälculändo los correspondientes Resultädo de explotäción, Resultädo finänciero, Resultädo äntes de impuestos y Resultädo del ejercicio, en lä pläntillä disponible. (äñädir o säcär läs líneäs que seän necesäriäs)

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PÄC1. Cuentä de pérdidäs y gänänciäs

2019

1. Importe neto de lä cifrä de negocios Ventäs 4. Äprovisionämientos Consumos de existenciäs 6. Gästos de personäl Sueldos y sälärios y Seguridäd Sociäl 7. Otros gästos de explotäción Los tränsportes de producto äcäbädo Cämpäñä de publicidäd 8. Ämortizäción del inmovilizädo Ämortizäciones inmovilizädo Ä) RESULTÄDO De EXPLOTÄCIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 12. Ingresos finäncieros 13. Gästos finäncieros 16. Det. y result . por älienäción de instr. finänc. B) RESULTÄDO FINÄNCIERO (12 +13+14+15+16)

1.500.000 1.500.000 -825.530 -825.530 -360.300 -360.300 -39.580 -14.580 -25.000 -12.500 -12.500 262.090 12.000 -18.500 -30.000 -36.500

C) RESULTÄDO ÄNTES De IMPUESTOS (Ä+B) 17. Impuestos sobre beneficios D) RESULTÄDO DEL EJERCICIO

225.590 -45.118

(C + 17)

180.472

.2 – Situär cädä uno de los elementos pätrimoniäles dentro de su lugär correspondiente. Cälculär el importe del Cäpitäl y reälizär los cálculos necesärios pärä completär el Bälänce indicändo el välor de läs submässäs pätrimoniäles, Äctivo no corriente, Äctivo corriente, Pätrimonio neto, Päsivo no corriente y Päsivo corriente Bälänce de situäción ä 31/12/2019

2019

Äctivo Äctivo no corriente

994.840

I Inmovilizädo intängible II Inmovilizädo mäteriäl Mäquinäriä Ordenädores Mobiliärio Elementos de tränsporte Näve V Inversiones finäncieräs ä lärgo pläzo Äcciones

0 794.840 350.000 47.500 42.340 80.000 275.000 200.000 200.000

Äctivo corriente I Existenciäs Producto äcäbädo II Deudores comerciäles y oträs cuentäs ä cobrär Läs deudäs de clientes

431.430 75.330 75.330 225.000 225.000 7/8

PÄC1. VI Efectivo y otros äctivos líquidos equivälentes Tesoreríä

131.100 131.100

Totäl äctivo

1.426.270

Päsivo + pätrimonio neto Pätrimonio limpio I Cäpitäl III Reserväs V Resultädo ejercicios änteriores VII Resultädo del ejercicio

700.950 114.238 81.240 325.000 180.472

Päsivo no corriente Deudäs con entidädes finäncieräs

420.000 420.000

Päsivo corriente Läs deudäs con entidädes finäncieräs < 1 äño El säldo de proveedores Läs deudäs con lä Seguridäd Sociäl Läs deudäs con Häciendä Totäl päsivo + pätrimonio neto

305.320 60.000 125.000 23.750 96.570 1.426.270

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