PET-TOYS Fila B def - Tema d\'esame (fac-simile) PDF

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Tema d'esame (fai-simile)...

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PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO A.A. 2014/15 PROVA DI COMPLETAMENTO DEL

15 GENNAIO 2015 - VERSIONE B

PET-TOYS S.P.A. Pet-Toys è un’azienda dotata di tecnologia per lo stampaggio della plastica che negli ultimi anni è entrata con successo nel settore accessori per animali da compagnia. Il dottor Pippo Spinone, controller dell’azienda, sta predisponendo i dati per la revisione del budget. In particolare, è alle prese con l’analisi dei dati dei tre articoli che costituiscono la linea “Agility” per il trimestre ottobre-dicembre 2014. Le previsioni di vendita sono le seguenti: Volumi di Vendita Previsti (unità)

Dummy-Ball

Ottobre 2014

20.000

8.000

25.000

Novembre 2014

22.000

7.500

24.000

Dicembre 2014

28.000

9.000

23.000

Gennaio 2015

30.000

12.000

30.000

Dog-Frisbee Fuffy-Donut

Il prezzo di vendita unitario definito a budget è pari a: € 5,00 per Dummy-Ball; € 6,00 per DogFrisbee; € 4,00 per Fuffy-Donut. L’ing. Terranova, responsabile del reparto produzione, ha comunicato le seguenti informazioni: •

consumi standard unitari di materie prime (granulo di plastica): per Dummy-Ball 8,5 grammi/unità di prodotto finito; per Dog-Frisbee 12 grammi per unità di prodotto finito; per Fuffy-Donut 15 grammi per unità di prodotto finito;

•

tempi-macchina standard per lo stampaggio dei manufatti in plastica: Dummy-Ball 0,02 ore per unità di prodotto finito ; Dog-Frisbee 0,03 ore per unità di prodotto finito; FuffyDonut 0,01 ore per unità di prodotto finito;

•

la politica delle scorte di prodotti finiti prevede di aver disponibile a fine mese un quantitativo pari al 10% del volume delle vendite previste per il mese successivo;

•

le rimanenze di prodotto finito disponibili a magazzino al termine del mese di Settembre 2014 sono pari a 1.900 unità per Dummy-Ball, 800 per Dog-Frisbee e 2.000 per Fuffy-Donut.

Il dottor Spinone ha altresì raccolto altre informazioni che completano il quadro: •

la tariffa oraria delle macchine di stampaggio prevista a budget è pari a 90,00 €/ora;

•

il costo di acquisto della materia prima (granulato di plastica) è pari a € 0,10 / grammo;

•

le provvigioni riconosciute agli agenti sono pari al 8% del prezzo di vendita per tutti i prodotti.

DOMANDA 1 (Punti 4) – Determinare il programma di produzione (con articolazione mensile) per il bimestre Novembre-Dicembre 2014, verificando la presenza di eventuali vincoli di capacità produttiva e sapendo che le ore macchina disponibili mensilmente sono 950. Qualora sussistano vincoli, si deve procedere alla revisione del programma di produzione, senza modificare la politica delle scorte, sapendo che è possibile ricorrere ad un fornitore esterno per la produzione delle eventuali quantità eccedenti la capacità interna relativamente al prodotto Dog-Frisbee, coerentemente con quanto richiesto dal budget delle vendite. Il prezzo-costo richiesto dal fornitore per una unità di Dog-Frisbee (inclusivo sia della materia prima sia del costo della lavorazione esterna) ammonta a € 4,50. Determinare infine il budget delle vendite definitivo per il bimestre in analisi (con articolazione mensile). DOMANDA 2 (Punti 3) – Determinare, sulla base del programma di produzione rivisto: a) il budget delle lavorazioni esterne; b) il budget del consumo di materia prima relativi al periodo Novembre-Dicembre 2014.

DOMANDA 3 (Punti 4) – Sviluppare l’analisi degli scostamenti (totali e parziali) dei ricavi dell’articolo Dummy-Ball per il mese di ottobre, sulla base dei dati riportati nella tabella seguente (per il calcolo del prezzo medio di budget si utilizzi il metodo della media ponderata, arrotondando al terzo decimale). Nel rispondere alla domanda, si espliciti se gli scostamenti determinati implicano un impatto favorevole o sfavorevole in termini di redditività aziendale. LINEA “AGILITY” – dati consuntivi OTTOBRE 2014

DummyBall

Dog-Frisbee

Fuffy-Donut

Prezzi effettivi

€ 4,50

€ 6,50

€3,20

Quantità vendute

21.000

9.000

24.000

DOMANDA 4 (Punti 5) – Pippo Spinone deve anche predisporre i budget finanziari della controllata SuperPet. Si ipotizzi che lo stato patrimoniale al 30/09/2014 include, tra gli altri valori, i seguenti: • saldo di cassa e banca c/c: 50.000 euro; • crediti verso clienti: 400.000 euro; • magazzino: 150.000 euro; • macchinari netti: 80.000 euro; • debiti verso fornitori: 150.000 euro; • mutui passivi: 100.000 euro. Sono inoltre disponibili le seguenti informazioni: • i crediti verso clienti esistenti al 30/9/2014 saranno incassati per il 50% nel mese di ottobre 2014 e per il 50% nel mese di novembre 2014; • i debiti verso fornitori esistenti al 30/9/2014 saranno pagati interamente nel mese di novembre 2014; • il fatturato previsto per il mese di ottobre 2014 è pari a 300.000 euro, mentre il fatturato previsto per il mese di novembre 2014 è pari a 260.000 euro; la dilazione media di pagamento concessa ai clienti è pari a 30 giorni; tuttavia, in caso di pagamento in contanti, è previsto uno sconto del 5%; tutti i clienti decidono di avvalersi della scontistica proposta; • il budget del consumo delle materie prime per ottobre 2014 è pari a 100.000 euro, mentre per il mese di novembre 2014 è pari a 110.000 euro; • il budget degli acquisti delle materie prime per ottobre 2014 è pari a 90.000 euro, mentre per il mese di novembre 2014 è pari a 100.000 euro; la dilazione media di pagamento ottenuta dai fornitori è pari a 30 giorni; • all’inizio del mese di ottobre 2014 è prevista la vendita di un macchinario dal valore netto contabile di 20.000 euro; si prevede che l’operazione generi una minusvalenza pari a 5.000 euro; • il costo del lavoro mensile previsto è pari a 100.000 euro, di cui 12.000 per trattamento di fine rapporto (pagamento nel mese di competenza); • gli altri costi indiretti mensili sono complessivamente pari a 120.000 euro, di cui 4.000 euro per ammortamenti dei macchinari e 16.000 euro per altri ammortamenti (pagamento nel mese di competenza); • nel mese di novembre 2014 è previsto l’ottenimento di interessi attivi su titoli pari a 6.000 euro; • nel mese di ottobre 2014 è previsto il pagamento di una rata del mutuo passivo, composta da 5.000 euro per restituzione del capitale e da 2.500 euro per interessi passivi. Determinare: a) il budget di tesoreria della controllata SuperPet relativo al periodo Ottobre-Novembre 2014. Nel rispondere alla domanda, occorre articolare il prospetto delle entrate ed il prospetto delle uscite per area gestionale. Inoltre, nello sviluppare il prospetto di sintesi occorre: considerare che il saldo di cassa atteso a fine mese deve essere pari almeno a 40.000 euro; presentare i flussi di cassa mensili; riepilogare i valori di sintesi su base bimestrale. b) il valore dei macchinari netti previsti al 30/11/2014. DOMANDA 5 (Punti 5) Il budget è, tra l’altro, strumento di apprendimento e formazione e di coordinamento ed integrazione. Illustrarne significato e motivazioni. DOMANDA 6 (Punti 5) In sede di predisposizione dei budget finanziari, come può essere stimato e che cosa rappresenta il flusso di capitale circolante netto (CCN) della gestione caratteristica corrente? Come è possibile passare da questo valore al flusso di cassa della gestione caratteristica corrente?

DOMANDA 7 (Punti 5) Con riferimento ai meccanismi di MBO, dopo aver definito il concetto di centro di responsabilità, distinguete le caratteristiche (grado di autonomia, leve manovrabili, tipo di obiettivo assegnato) del centro di costo e del centro di spesa, indicando per entrambi opportuni esempi...