PIAC-SOL-2 PROCESO INTEGRAL ACTIVIDAD COMERCIAL PDF

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PIAC-SOL-2 PROCESO INTEGRAL ACTIVIDAD COMERCIAL TEMA 2...

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Unidad 2 – La metodología contable I

2

Sugerencias didácticas ·· El objetivo principal de esta unidad es que el alumno empiece a familiarizarse con la metodología contable. En primer lugar se diferenciará entre las operaciones que son objeto de contabilización y las que no lo son, para que el alumno entienda con claridad qué contabilizar, antes de pasar a exponer la forma de representar las variaciones que sufren los elementos patrimoniales. Una vez que se describa el funcionamiento de las cuentas, se realizará una pequeña exposición del sistema de partida doble, como método que se utiliza para el registro de las operaciones contables. En la exposición oral de la unidad, el esquema inicial nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos. Para finalizar la unidad, se incluyen diversas actividades propuestas, que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, y actividades finales (resueltas todas en este solucionario), que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de aprendizaje. Además, se incluye un caso práctico final (resuelto también en este solucionario) que engloba todos los contenidos estudiados en la unidad, y, por último, para que los alumnos puedan evaluarse, se facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las soluciones en la última página del libro. Al trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son: – Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint diseñadas para apoyar las explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector. – GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE, el profesor puede generar todas las evaluaciones que desee, conforme a unos criterios determinados, y, además, puede interactuar con los alumnos, enviándoles actividades a través del propio gestor y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el

alumno dispone de material complementario para desarrollar sus conocimientos. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad: Recursos de la Unidad 2 ADVANTAGE: 

Proyecto curricular y programaciones de aula.



Presentaciones multimedia.



Solucionario.

GATE: 

Preguntas de evaluación.



Descargas.

Unidad 2 – La metodología contable I

3

Solucionario a las actividades propuestas

1 >> Introducción a la metodología contable Página 43

1·· De los siguientes documentos, determina aquellos que son objeto de contabilización: a) Los recibos de salarios de los trabajadores de la empresa.

b) Las facturas de las vacaciones del director general y su familia al Caribe. c) La factura de compra de mercancías. d) El albarán de entrega de las mercancías anteriores. e) La factura de venta de las anteriores mercancías. f) La factura del consumo de electricidad. g) Cartas del banco informando del cambio de las condiciones del préstamo bancario. h) Un presupuesto para la compra de nuevo mobiliario de oficina. i) Un pedido de mercancías. j) La factura de unos regalos de la empresa a las esposas de los directivos. k) Nota de un restaurante por una invitación del contable a sus amigos. l) Un folleto publicitario de mobiliario de oficina. m) Los documentos de cotización a la Seguridad Social. n) La factura de venta de mobiliario usado. a) Sí es objeto de contabilización. b) No es objeto de contabilización. c) Sí es objeto de contabilización. d) No es objeto de contabilización. e) Sí es objeto de contabilización. f) Sí es objeto de contabilización. g) No es objeto de contabilización. h) No es objeto de contabilización. i) No es objeto de contabilización. j) No es objeto de contabilización. k) No es objeto de contabilización. l) No es objeto de contabilización. m) Sí es objeto de contabilización. n) Sí es objeto de contabilización.

2 >> Teoría de las cuentas 2·· La cuenta Bancos c/c de la empresa ANIOL, SA presenta la siguiente información: a) El saldo inicial es de 10.000 € b) Carga 4.500 € c) Abona 5.300 € d) Carga 7.500 €

4

Unidad 2 – La metodología contable I e) Abona 8.000 € Calcula su saldo y cierra la cuenta. Debe

(572) Bancos c/c

Haber

10.000,00

5.300,00

4.500,00

8.000,00 8.700,00 Sd

7.500,00 22.000,00

22.000,00

Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 10.000,00 + 4.500,00 + 7.500,00 = 22.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 5.300,00 + 8.000,00 = 13.300,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Debe – Suma de las cantidades anotadas en el Haber = 22.000,00 – 13.300,00 = 8.700,00 € En este caso, el saldo es deudor porque la suma de las cantidades anotadas en el Debe es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Sd: 8.700,00 €.

3·· Registra en la cuenta Caja, € de la empresa JCP, SA las anotaciones que creas convenientes teniendo en cuenta que durante el mes de diciembre del año 20X0 se realizan las siguientes operaciones: 1. El saldo a día 1 de diciembre asciende a 1.900 €. 2. El día 7 de diciembre realiza un ingreso por una venta por importe de 250 €. 3. El día 18 de diciembre retira 100 € para comprar material de oficina. 4. El día 22 de diciembre vuelve a retirar 120 € para pagar los servicios de una empresa de transporte. 5. El día 28 de diciembre ingresa 1.000 € en el banco. 6. El día 31 de diciembre se liquida, salda y cierra la cuenta. Debe

(570) Caja, €

Haber

1.900,00

100,00

250,00

120,00 1.000,00 930,00 Sd

2.150,00

2.150,00

Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 1.900,00 + 250,00 = 2.150,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 100,00 + 120,00 + 1.000,00 = 1.220,00 €

5

Unidad 2 – La metodología contable I

Suma de las cantidades anotadas en el Debe – Suma de las cantidades anotadas en el Haber = 2.150,00 – 1.220,00 = 930,00 € En este caso, el saldo es deudor porque la suma de las cantidades anotadas en el Debe es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Sd: 930,00 €.

4·· Registra en la cuenta Proveedores de la empresa JCP, SA las anotaciones que creas convenientes, teniendo en cuenta que durante el mes de diciembre del año 20X0 se realizan las siguientes operaciones: 1. El día 3 de diciembre se compran a crédito mercaderías por importe de 1.400 €. 2. El día 10 de diciembre se cancela parcialmente la deuda mediante una transferencia bancaria por importe de 400 €. 3. El día 14 de diciembre se realiza un nuevo pago de 600 €. 4. El día 31 de diciembre se liquida, salda y cierra la cuenta. Debe

(400) Proveedores 400,00

Haber

1.400,00

600,00 400,00 Sa 1.400,00

1.400,00

Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 400,00 + 600,00 = 1.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 1.400,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber − Suma de las cantidades anotadas en el Debe = 1.400,00 – 1.000,00 = 400,00 € En este caso, el saldo es acreedor porque la suma de las cantidades anotadas en el Haber es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Debe. Sa: 400,00 €.

3 >> El sistema de partida doble 5·· Analiza y explica, utilizando el razonamiento contable básico, los siguientes hechos contables y anota en las cuentas correspondientes los hechos contables que consideres oportunos: 1. Un empresario individual comienza un negocio ingresando 40.000 € en la cuenta corriente bancaria y 5.000 € en la caja de la empresa. 2. Compra mercaderías por importe de 5.000 €, paga 800 € en efectivo y el resto mediante cheque bancario. 3. Vende mercaderías por importe de 4.000 €, cobra 500 € en efectivo y el resto mediante cheque bancario. 4. Compra mercaderías por importe de 3.000 € que quedan pendientes de pago. 5. Vende mercaderías por importe de 2.000 € que quedan pendientes de cobro. 6. Paga la deuda del punto 4 mediante transferencia bancaria. 7. Cobra la deuda del punto 5 mediante transferencia bancaria.

6

Unidad 2 – La metodología contable I 8. Saca 5.000 € del banco y los ingresa en la caja de la empresa.

9. Compra una máquina por 9.000 €, paga 500 € en efectivo y el resto lo hace mediante transferencia bancaria. 10. Compra mercaderías por importe de 6.000 €, paga 1.500 € mediante cheque bancario y el resto queda pendiente de pago. 11. Vende mercaderías a crédito por valor de 7.500 €. 1. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (572) Bancos c/c (570) Caja, € (102) Capital

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo Patrimonio neto

Importe

Aumenta: anotación al Debe Aumenta: anotación al Debe Aumenta: anotación al Haber

(572) Bancos c/c

H

D

40.000,00

40.000,00 € 5.000,00 € 45.000,00 €

(570) Caja, €

H

5.000,00

D

(102) Capital

H

45.000,00 2. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (300) Mercaderías (570) Caja, € (572) Bancos c/c D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo Activo

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber Disminuye: anotación al Haber

(300) Mercaderías

H

D

(570) Caja, €

5.000,00

D

Importe 5.000,00 € 800,00 € 4.200,00 € H

800,00

(572) Bancos c/c

H

4.200,00 3. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (570) Caja, € (572) Bancos c/c (300) Mercaderías D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo Activo

Aumenta: anotación al Debe Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

(570) Caja, €

H

500,00

D

(572) Bancos c/c 3.500,00

Importe 500,00 € 3.500,00 € 4.000,00 € H

7

Unidad 2 – La metodología contable I D

(300) Mercaderías

H

4.000,00 4. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (300) Mercaderías (400) Proveedores

D

Masa patrimonial Activo Pasivo

(300) Mercaderías

Aplicación convenio Aumenta: anotación al Debe Aumenta: anotación al Haber

H

D

3.000,00

(400) Proveedores

Importe 3.000,00 € 3.000,00 €

H

3.000,00

5. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (430) Clientes (300) Mercaderías

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

(430) Clientes

H

D

2.000,00

(300) Mercaderías

Importe 2.000,00 € 2.000,00 €

H

2.000,00

6. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (400) Proveedores (572) Bancos c/c

D

Masa patrimonial Pasivo Activo

(400) Proveedores

Aplicación convenio Disminuye: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

H

D

3.000,00

(572) Bancos c/c

Importe 3.000,00 € 3.000,00 €

H

3.000,00

7. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (572) Bancos c/c (430) Clientes

D

Masa patrimonial Activo Activo

(572) Bancos c/c 2.000,00

8. Razonamiento contable básico:

Aplicación convenio Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

H

D

(430) Clientes 2.000,00

Importe 2.000,00 € 2.000,00 €

H

8

Unidad 2 – La metodología contable I Cuentas que intervienen (570) Caja, € (572) Bancos c/c

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Importe

Activo Activo

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

(570) Caja, €

H

D

(572) Bancos c/c

5.000,00

5.000,00 € 5.000,00 €

H

5.000,00

9. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (213) Maquinaria (570) Caja, € (572) Bancos c/c

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo Activo

Importe

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber Disminuye: anotación al Haber

(213) Maquinaria

H

D

9.000,00 € 500,00 € 8.500,00 €

(570) Caja, €

9.000,00

H

500,00

D

(572) Bancos c/c

H

8.500,00 10. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (300) Mercaderías (572) Bancos c/c (400) Proveedores

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo Pasivo

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber Aumenta: anotación al Haber

(300) Mercaderías

H

D

(572) Bancos c/c

6.000,00

D

Importe 6.000,00 € 1.500,00 € 4.500,00 €

H

1.500,00

(400) Proveedores

H

4.500,00 11. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (430) Clientes (300) Mercaderías

D

Masa patrimonial

Aplicación convenio

Activo Activo

Aumenta: anotación al Debe Disminuye: anotación al Haber

(430) Clientes

H

7.500,00

D

(300) Mercaderías 7.500,00

Importe 7.500,00 € 7.500,00 €

H

9

Unidad 2 – La metodología contable I

Página 45

Solucionario a las actividades finales 1··

Indica qué patrimoniales:

cuenta

representaría

los

siguientes

elementos

a) El dinero que la empresa tiene en la cuenta corriente del Banco Ubezana. b) Una deuda por un préstamo del Banco Ubezana que hay que devolver en 6 meses. c) Un programa para llevar la contabilidad de la empresa. d) Una factura pendiente de cobro por la venta de mercaderías. e) El mobiliario de la oficina. f) El dinero aportado por los socios de la empresa en el momento de su constitución. g) Una furgoneta para el reparto. h) Una factura pendiente de pago por la compra de mercaderías. i) Una deuda por la compra de una maquinaria que hay que hacer efectiva dentro de 2 años. j) Una factura pendiente de pago a UNIÓN FENONA por consumo de electricidad. a) (572) Bancos c/c. b) (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. c) (206) Aplicaciones informáticas. d) (430) Clientes. e) (216) Mobiliario. f) (100) Capital social. g) (218) Elementos de transporte. h) (400) Proveedores. i) (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo. j) (410) Acreedores por prestaciones de servicios.

2·· Calcula el saldo de las siguientes cuentas y determina si es deudor, acreedor o nulo: 1. En la cuenta “A” se registra un cargo de 10.000 € y un abono de 4.000 €. 2. En la cuenta de Bancos c/c se hace un ingreso de 2.000 €, posteriormente se paga la factura de un proveedor por valor de 500 € y se recibe de un cliente una transferencia por importe de 800 €. 3. En la cuenta de Proveedores se refleja una deuda de 3.000 €, posteriormente se cancela el 80% de la deuda y se contrae otra deuda por importe de 2.000 €. 4. En la cuenta “B” se registra un cargo de 4.000 €, un abono de 3.000 € y otro abono de 1.000 €.

1.

10

Unidad 2 – La metodología contable I Debe

Cuenta A 10.000,00

Haber 4.000,00

Calculamos el saldo de la misma: Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 10.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 4.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Debe − Suma de las cantidades anotadas en el Haber = 10.000,00 – 4.000,00 = 6.000,00 € En este caso, el saldo es deudor porque la suma de las cantidades anotadas en el Debe es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Sd: 6.000,00 €. 2. Debe

(572) Bancos c/c 2.000,00 800,00

Haber

500,00

Calculamos el saldo de la misma: Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 2.000,00 + 800,00 = 2.800,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 500,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Debe – Suma de las cantidades anotadas en el Haber = 2.800,00 – 500,00 = 2.300,00 € En este caso, el saldo es deudor porque la suma de las cantidades anotadas en el Debe es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Sd: 2.300,00 € 3. Debe

(400) Proveedores 2.400,00

Haber

3.000,00 2.000,00

Calculamos el saldo de la misma: Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 2.400,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 3.000,00 + 2.000,00 = 5.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber − Suma de las cantidades anotadas en el Debe = 5.000,00 – 2.400,00 = 2.600,00 € En este caso, el saldo es acreedor porque la suma de las cantidades anotadas en el Haber es mayor que la suma de las cantidades anotadas en el Debe. Sa: 2.600,00 €

4. Debe

Cuenta B

Haber

11

Unidad 2 – La metodología contable I 4.000,00

3.000,00 1.000,00

Calculamos el saldo de la misma: Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 4.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 3.000,00 + 1.000,00 = 4.000,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Debe − Suma de las cantidades anotadas en el Haber = 4.000,00 – 4.000,00 = 0,00 € En este caso, el saldo es nulo porque la suma de las cantidades anotadas en el Debe es igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber. So: 0,00 €.

3·· Registra en la cuenta de Bancos c/c de la empresa LEOVIC, SA las anotaciones que creas convenientes teniendo en cuenta que durante el mes de diciembre se realizan las siguientes operaciones: 1. El saldo a día 1 de diciembre asciende a 15.000 €. 2. El día 2 de diciembre retira 1.500 € para pagar el alquiler de las oficinas. 3. El día 9 de diciembre recibe una transferencia de un cliente por importe de 1.800 €. 4. El día 15 de diciembre paga la deuda que tiene pendiente con un proveedor y que asciende a 1.200 €. 5. El día 20 de diciembre ingresa 2.400 € en el banco. 6. El día 28 de diciembre paga la nómina de sus empleados cuyo importe asciende a 4.000 €. 7. El día 31 de diciembre liquida, salda y cierra la cuenta. Debe

(572) Bancos c/c 15.000,00 1.800,00 2.400,00

Haber

1.500,00 1.200,00 4.000,00

12.500,00 Sd 19.200,00

19.200,00

Suma de las cantidades anotadas en el Debe: 15.000,00 + 1.800,00 + 2.400,00 = 19.200,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Haber: 1.500,00 + 1.200,00 + 4.000,00 = 6.700,00 € Suma de las cantidades anotadas en el Debe – Suma de las ca...