Practica de auditoria COFASA parte 2 PDF

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Summary

Concepto Importe ReferenciaMonedas de $10, $5 y $1 300  Billetes: 5 de $1,000 5,000  10 de $500 5,000  20 de $100 2,000  20 de $50 1,000  70 de $10 700  Efectivo en monedas y billetes $14,000 W Documentos:  Factura por compra de papelería y artículos de oficina, fecha 15-12-2016.800 ૫ Vale p...

Description

COFASA, S.A Fondo fijo Arqueo de caja al 6 de enero de 2017 Billetes: 5 de $1,000 10 de $500 20 de $100 20 de $50 70 de $10 Efectivo en monedas y billetes Documentos:  Factura por compra de papelería y artículos de oficina, fecha 15-12-2016.

10.7-4/1 31-12-16 31-12-16 ELS 5,000 5,000 2,000 1,000 700 $14,000

     W

800

૫

 Vale por préstamo al Jefe de Producción, Arturo Meza, fecha 20-12-2016.

1500

૫

 Vale provisional para gastos por comprobar, fecha 10-12-2016. Total arqueado Fondo fijo según libros

1700

૫

$ 18, 000 $ 18, 000



Diferencia

10.7-2

$0

INDICE

El efectivo

y

la

documentación arriba detallados integran el fondo fijo para desembolsos menores en el Departamento de Compras de Corporación Fabril, S.A. (COFASA). Dicho fondo es propiedad de la empresa, fue arqueado en mi presencia por auditores de Alyza y

asociados, S.C y devuelto a mi entera satisfacción. Custodio

Alma Blanca

COFASA, S.A Fondo fijo Arqueo de caja al 6 de enero de 2017

Auditor

E.C.E

10.7-4/2 31-12-16 31-12-16 ELS

 El gasto correspondiente a papelería y artículos de oficina y las dos partidas a cargo de deudores diversos No forman parte del efectivo  El gasto por papelería y útiles de escritorio $800 se cargará a la cuenta de Gastos Generales y los vales $3,200 a Deudores Diversos. Procedimientos de auditoría aplicados en el arqueo: 1. El vale provisional se inspeccionó para verificar autorizaciones en los términos establecidos en 10.4-2. 2. Respecto al fondo fijo se encuentran tres documentos formando parte de este, y por su fecha debieron ser contabilizados dentro de las operaciones del ejercicio 2016 (año auditado). A consecuencia de lo anterior se sugiere un ajuste con el propósito de reflejar correctamente: a) Un gasto que corresponde al ejercicio ($800 de papelería y

INDICE

artículos de oficina) y, b) dos partidas a cargo de deudores diversos ($1,500 a cargo del Sr. Arturo meza, y $1,700 a cargo de Jorge Camino) 3. No se efectuó el arqueo del Fondo de la Dirección General por considerarlo de menor importancia. Recomendaciones: Se recomienda a la gerencia implantar una práctica en la que todos los fondos fijos de la empresa se repongan, el último día de cada ejercicio, a fin de lograr que los diversos valores que incluyan queden correctamente registrados en el ejercicio a que corresponden.

COFASA, S.A Fondo fijo Arqueo de caja al 6 de enero de 2017

10.7-5 31-12-16 31-12-16 ELS

INDICE

(No se efectuó el arqueo del Fondo de la Dirección General por considerarlo de menor importancia.)

Concepto Cheques personales de gerentes y Directores por depositar. Recibos autorizados por concepto de anticipos por gastos por viajes. Efectivo en monedas y billetes. Total del arqueo Fondo según libros

COFASA, S.A Banco único Conciliación del saldo con bancos al 31 de Diciembre de 2016

Importe

Referencia

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

10.7-6/1 31-12-16 21-01-17 ELS

INDICE

Trabajo desarrollado: 1. Se examinaron las fichas de depósito en tránsito con la documentación de ingresos incluyendo aplicación contable. 2. Se inspeccionaron los comprobantes de cheques en tránsito y las copias de ellos verificando autorizaciones, requisitos internos y fiscales y aplicación contable respectiva. 3. Se verificó que las partidas en tránsito según la conciliación no estuvieron incluidas en el estado de cuenta de banco arriba referido.

COFASA, S.A Banco único Conciliación del saldo con bancos al 31 de Diciembre de 2016

10.7-6/2 31-12-16 21-01-17 ELS INDICE

4. Partiendo del estado de cuenta bancario del mes de Enero de 2017, se verificó que los depósitos en tránsito al 31 12 16 estuvieran reconocidos por el Banco durante los primeros días de este mes. El mismo trabajo se hizo respecto a cheques en tránsito. 5. El alcance de la revisión fue de 100% para depósitos en tránsito y partida superiores a $ 500 respecto a cheques en tránsito CONCLUSIÓN: Con base al trabajo efectuado antes descrito, se considera que el saldo en bancos con Banco Único al 31 12 16 es razonablemente correcto.

COFASA, S.A

10.7-7 31-12-16

BANCO ÚNICO, S.A. INSTITUCIÓN DE BANCA MÚLTIPLE ESTADO DE CUENTA 21 01 17

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) Xalapa. Ver Cuenta de cheques número 91011 Pesos Mexicanos.

Saldo al 30 12 16

COFASA, S.A Banco único Conciliación Bancaria

$ 353 235

10.7-6

10.0-1

INDICE

INDICE

COFASA, S.A Inversiones a corto plazo Objetivos de auditoría

11.1-1

1. Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales. 2. Verificar su correcta valuación de conformidad con las normas de información financiera. 3. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones. Comprobar el correcto registro de los rendimientos

INDICE

COFASA, S.A Inversiones a corto plazo Cuestionario de control interno

11.2-1

SI

NO

NA

en: Pregunta, observación o cédula.

Inversiones a corto plazo (Inversiones en valores) 1. La existencia del efectivo y de las inversiones temporales son correctas 2. Es correcta la valuación de acuerdo a las normas de información financiera 3. Es correcto el registro de los rendimientos

X

Observación

X

Observación.

X

Observación

X

4. Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Observación

Comentarios: indique si el control interno es: ALTO ( x) MODERADO ( )

BAJO ( )

INDICE

COFASA, S.A Inversiones a corto plazo Programa de auditoría

11.3-1

Cédula Fecha PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 11.5-1 10-0911.A00 Realizar un recuento físico de los títulos que 16 amparan el saldo de inversión relativo

11.A01 Verificar el cálculo de los productos obtenidos o en dado caso que no exista, realizarlo.

11.5-2

31-1216

Auditor ELS

ELS

INDICE

COFASA, S.A Inversiones a corto plazo Cédula analítica

11.5-1 31-12-16 31-12-16 ELS

Descripción

Saldo al 31 de diciembre de 2016

Monto invertido

$100,000

Tasa real

13%

Impuesto retenido

1.95%

Tasa neta anual

11.05%

Resultado

$11,050

Total de interés recibido

$10,020.14

Monto recibido

$100,000

INDICE

COFASA, S.A Inversiones a corto plazo Cédula Sumaria

11.7-1 31-12-16 31-12-16 ELS

Concepto

Importe

Tasa de interés anual

Interés ganado

Cédula de estudio

Inversiones en valores

$100,000

11.05%

$10,000

1.7-1

La cantidad de $10,000 es la registrada en el estado de resultados en el rubro de intereses ganados.

INDICE

Cuentas por cobrar a clientes y estimación de incobrabilidad COFASA, S.A Cuentas y documentos por cobrar A clientes y otros, neto Objetivos de auditoria

12.1-1

1.

Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posición financiera. 2. Determinación de la propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su realización y naturaleza. 3. Determinación de la correcta valuación y la probabilidad de cobro de los derechos presentados. 4. Verificación de que las cuentas por cobrar como parte integrante del régimen de la propiedad del negocio, incluyendo la verificación de su libre disposición.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que se presentan estos estados al alcance o en hoja adjunta.

INDICE

COFASA, S.A Cuentas y documentos por cobrar A clientes y otros, neto Cuestionario de control interno

Concepto

12.2-1/1

Respuesta Si

1. Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos una vez al mes, y los totales se comparan con la cuenta de control del mayor general

No NA

X

2. Se preparan periódicamente relaciones de cuentas atrasadas, para su revisión por funcionarios

X

Respuesta basada en: pregunta, observación o cédula Pregunta

Pregunta

3. Existe algún método para incrementar la estimación de incobrabilidad

X

Pregunta

4. Las cancelaciones por cuentas por cobrar son aprobadas por un funcionario.

X

Pregunta

5. Las cuentas canceladas son registradas en: cuentas de orden y se siguen vigilando.

X

Pregunta

6. Las notas de cargo y de crédito son aprobadas por un funcionario responsable bajo control numérico.

X

Pregunta

7. Se requiere de la aprobación de un funcionario responsable, para otorgar descuentos fuera del plazo o superiores a los normales.

X

Pregunta

INDICE

COFASA, S.A Cuentas y documentos por cobrar A clientes y otros, neto Cuestionario de control interno

12.2-1/2

8. Existen investigaciones de crédito, se tiene fijados límites de crédito para cada cliente y consta en las tarjetas de auxiliares ese límite de crédito.

X

Pregunta

9. Es verificado el cumplimiento con los límites de crédito.

X

Pregunta

10. Se practican arqueos rotativos de las cuentas y documentos por cobrar.

X

Pregunta

11. Se confirman por escrito los saldos más significativos

X

Pregunta

INDICE

COFASA, S.A Cuentas y documentos por cobrar A clientes y otros, neto Programa de auditoria PROCEDIMIENTOS

12.3-1

Cédula

Fecha

Auditor

A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 12.A00

Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los procedimientos para la concesión de créditos a clientes, incluyendo la aplicación contable respectiva.

N/A

12.A01

Como complemento al punto anterior, extractar u obtener información sobre las políticas vigentes respecto a descuentos, bonificaciones y rebajas a clientes.

N/A

12.A02

Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los procedimientos para la cobranza de los saldos a cargo de clientes; considerar la información obtenida en la aplicación del procedimiento 10.A02 de la sección 10.

10-4-3

12.A03

Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para la concesión de créditos a clientes, considerando por lo menos: a. Que los formularios que intervienen estén prenumerados y expedidos

3-09-16

ELS

N/A INDICE

12.A04

12.A05

12.A06

secuencialmente. b. Corrección de cálculos y autorizaciones. c. Correcta y oportuna aplicación contable. De acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para la cobranza de saldos a cargo de clientes, haciendo énfasis en los siguientes aspectos: a) Que los reportes de cobranza y los demás formularios que intervienen estén prenumerados y expedidos secuencialmente. b) Autorizaciones y cálculos correctos. c) Correcto y oportuno depósito bancario. d) Correcta y oportuna aplicación contable Verificar la aplicación de las políticas sobre descuentos, rebajas y bonificaciones señaladas en el apartado 12.A01. Dar respuesta al cuestionario de control interno aplicable a esta sección

N/A

N/A

12.2-1

ELS

B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final

12.B00

Obtener relación de saldos a cargo de los clientes; compararla contra mayores, auxiliares y mayor.

12.7-2

15-01-17

ELS

12.B01

Con base en la relación mencionada en 12.B00, preparar confirmación de cuentas y documentos por cobrar considerando:

12.7-2

15-01-17

ELS

a) Importancia

de

los INDICE

12.B02

movimientos y los saldos. b) Antigüedad de las partidas. c) Situaciones especiales: Clientes extranjeros, gobierno, instituciones descentralizadas, etcétera. Prepara cédula del resultado de la confirmación, considerando importes y porcentajes respecto a: conformes, inconformes aclaradas, devueltas por el correo, no contestadas.

12.7-3

22-01-17

ELS

21-01-17

ELS

19-01-17

ELS

12.B03

Verificar los pagos posteriores de saldos circulados cuyas respuestas no se recibieron o resultaron informes. Incluir asimismo, las solicitudes devueltas por el correo.

12.7-3

12.B04

Efectuar arqueo de cartera. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que resulten, deberá efectuarlas la empresa y quedaran sujetas a examen por los auditores de Alyza y asociados, S.C.

N/A

12.B05

Estudiar la antigüedad de los saldos a cargo de clientes, tomando en consideración:

N/A

12.B06

a) Relaciones preparadas por la empresa b) Plazos de crédito en vigor c) Informes del departamento de cobranzas Con base a la información obtenida en la aplicación de los apartados 12.B02 a 12.B05, preparar cedula que muestre la suficiencia o insuficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso. Considerar en su caso el procedimiento 4.B00 de la sección 4.

12.7-5

INDICE

COFASA, S.A Cuentas y documentos por cobrar A clientes y otros, neto Cédula sumaria

Saldos al 31 12 15

Saldos al 31 12 16

Clientes

950,000

1,875,500

Deudores diversos

504,000

1,129,000

$1,454,00 0

$3,005,500

(50,000)

(50,000)

$1,404,00 0

 2,954,500

Concepto

Subtotal Estimación de cuentas de cobro dudoso

12.7-1 31-12-16 20-01-17 ELS

Ajustes D

Saldos ajustados

H

$2,560 $3,200

$48,500

Cédula de estudio

$1,872,9 40

૫

12.7-4

$1,132,2 00

૫

14.7-1

$98,500

૫

૫

INDICE

1.7-1

COFASA, S.A Clientes Análisis del saldo CONFIRMACIONES

Concepto

Saldos al 31 12 16

N. confirmación

12.7-2 31-12-16 15-01-17 ELS Conforme

Inconforme

Devuelta por el correo

No contestada

Cobros posteriores

99,000

60,000

124,300

73,000

182,600

106,000

195,800

128,000

601,700

367,000

aclarada Mueblería Econó-mica del Centro, S.A

187,000

૫

12.0-4

Muebles Señoriales del D.F., S.A

118,800

૫

12.0-5

Muebles de Made-ras Finas S.A

33,000

૫

Mueblería Econó-mica del Bajío S.A

99,000

૫

Salas y Recámaras Confortables S.A

154,000

૫

Muebles Tropicales S.A

77,000

૫

Mueblería Económi-ca Cubilete S:.A

132,000

૫

12.0-1

Proveedora de Muebles S.A

92,400

૫

12.0-8

92,400

Equipos para Oficina S.A

124,300

૫

Sultana de Muebles S.A

143,000

૫

12.0-2

143,000

Muebles Tapatíos S.A

182,600

૫

Muebles de la Huasteca S.A

181,500

૫

Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A

195,800

૫

Muebles Peninsulares S.A

88,000

૫

Equipos y Ajuares Tarahumara S.A

34,100

૫

33,000

૫

Otros menores SUMA



1.-Suman los saldos circularizados

1,875,500

187,000 118,800

12.0-6

154,000

132,000

12.0-3

181,500

12.0-7

88,000

354,200

742,500

0

1,698,400

2.- Fecha del cierre de confirmación 2017, después de ella: cobros posteriores. Saldos de cobro dudoso

16,500

INDICE

COFASA, S.A Clientes Resumen del resultado Del procedimiento de confirmación

Concepto

Valores Monetarios $

Unidades

12.7-3 31-12-16 22-01-17 ELS Observaciones adicionales

%

N.Clientes

%

100

16

100

Saldos según libro al

1,875,500

31 10 16

12.7-4

Saldos circulados por Alyza y asociados.

1,698,400

91

12

75

Saldos no circularizados

177,100

9

4

25

RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN

1.- El examen de pagos posteriores se aplicó respecto a saldos no confirmados hasta el 20 01 17. El alcance fue de partidas superiores a $80,000, según auxiliares de cuentas por cobrar.

2.- Dicho examen comprendió fichas de depósitos y documen-tación de ingresos respectiva, inspección de pólizas de ingre-sos y verificación de aplicación contable. 12.7-2

1.- Respecto al saldo en libros al 31 10 16

1,875,500

100

16

100

Conformes

354,200

21

3

19

Inconformes

742,500

44

5

31

No contestadas

601,700

35

4

25

1,698,400

100

12

75

Importe No contes-tadas

%

12.7-2

100

744,700 Pagos pos-teriores 12.7-2 2.-Respecto al monto circularizado

1,698,400

12.7-2

100

12

100

Saldos no circulariza-dos no con-firmados 287700

Conformes

354,200

61

457,000

21

3<...