Practica de auditoria COFASA parte 3 PDF

Preview

Summary

1.- Verificar que el estado de posición financiera incluya todos los adeudos a cargo de la empresa.2.- Determinar la adecuada presentación de los adeudos en dicho estado, de acuerdo con su origen y con las fechas de vencimiento.3.- Verificar que los pasivos representan situaciones de hecho y no simp...

Description

COFASA, S.A Cuentas por pagar a proveedores Objetivos de auditoría

21.1-1

1.- Verificar que el estado de posición financiera incluya todos los adeudos a cargo de la empresa. 2.- Determinar la adecuada presentación de los adeudos en dicho estado, de acuerdo con su origen y con las fechas de vencimiento. 3.- Verificar que los pasivos representan situaciones de hecho y no simples suposiciones. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.

Cuentas por pagar a proveedores

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar a proveedores Cuestionario de control interno

Pregunta

21.2-2

SI

Respuesta NO NA

Respuesta basada en: pregunta, observación o cédula

1.- Se reciben estados de cuenta de los x proveedores más importantes, son conciliados y se hacen los ajustes relativos. 2.- Se aprovechan todos los descuentos por x pronto pago concedidos por los proveedores. 3.- Se tienen registros auxiliares y se comparan x mensualmente con los saldos del mayor general

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO ( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar a proveedores Programa de auditoría

Procedimientos A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 21.A00 Preparar cedula de referencia permanente que incluya los siguientes datos relativos a los diez proveedores más importantes de la empresa: a) Denominación o razón social y domicilio b) Clase o tipo de mercancías que surte a la empresa. c) Monto promedio anual de compras 21.A01 a través de observaciones directas y otros procedimientos de auditoria, dar respuesta al cuestionario de control interno del área. B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final. 21.B00 Obtener y preparar cedula transitoria que incluya una relación analítica de las cuentas por pagar a proveedores. Emplear esa cédula para fines de control de confirmaciones. 21.B01 Confirmar saldos a favor de proveedores. Considerar la información mencionada en el 21. A00

21.3-1/1

Cédula

Fecha

Auditor

NA

21.2-1

ELS

NA

21.7-2

24 01 17

ELS

21.B02 Preparar cedula que muestre el resultado de la confirmación de saldos a favor de proveedores.

21.7-2

24 01 17

ELS

21.B03 Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmación no contestadas, inconformes y devueltas por el correo, inclusive para localizar pasivos no registrados.

21.7-2

24 01 17

ELS

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar a proveedores Programa de auditoría

21.B04 Determinar la correcta aplicación de las cuentas por pagar corto plazo y largo plazo. Incluir esta información en papeles de trabajo. 21.B05 Examinar los movimientos de las cuentas por pagar a proveedores en el ejercicio posterior al auditado, con el fin de determinar: a) Que los pasivos realmente correspondan al periodo contable examinado. b) Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a revisión.

21.3-1/2

NA

NA

INDICE

COFASA, S.A Cuentas y documentos por pagar Cédula sumaria

Concepto

Saldos al 31 12 15

21.7-1 31-12-16 23-01-17 ELS

Saldos al 31 12 16

Ajustes

D

Saldos ajustados Cédula 31 12 16 de estudio H

Proveedores

510,000

1,078,000

૫

10,925.00

Documentos por pagar a bancos

500,000

625,000

૫

$23,333

1,088,925

21.7-2

648,333

22.7-1

Acreedores diversos

198,500

331,500

૫

331,500

 2,034,500

૫

 2,068,758

1.7-1

INDICE

COFASA, S.A Proveedores Integración del saldo y control de confirmaciones

21.7-2 31-12-16 24-01-17 ELS

Concepto

Saldos al 31 12 16

Maderas Finas del Sureste, S.A Maderas Laminadas MiaMica., S.A Bases metálicas Rodantes S.A Pieles y Cueros de León S.A Resortes Boing Boing S.A Esponjas y Productos Químicos S.A Pegamentos Resistodo S:.A Ferretería La Chinche S.A Máquinas para la Industria S.A SUMA  1.-Suman los saldos circularizados 2.- Fecha del cierre de confirmación 2017, después de ella: pagos poste-riores.

385,275

૫

21.0-1

385,275

292,875

૫

21.0-2

292,875

44,000

૫

63,250

૫

8,250

૫

23,100

૫

11,000

૫

2,750

૫

247,500

૫

1,078,000 1,056,000

N. Conform Inconfor confirm e me/ ación aclarada

Devuelta por el correo

No contestad a

Pagos posteriore s

44,000

25,000

44,000 21.7-3

25,000 21.7-3

63,250

21.0-3

21.0-4

23,100

21.0-5

247,500

21.7-1 21.7-3

270,600 21.7-3

741,400 21.7-3

0

COFASA, S.A Proveedores Resumen del resultado del procedimiento de confirmación de saldos

21.7-3 31-12-16 12-02-17 ELS

Concepto

Valores Monetarios $

Unidades

Saldos según libro al 31 10 16 Saldos circulados por Alyza, López y asociados.

1,078,000 21.7-2 1,056,000

100

N.Proveedores 9

97.95

6

66.66

Saldos no circularizados

22,000

2.04

3

33.33

RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN 1.- Respecto al saldo en libros al 31 10 16

21.7-2 1,078,000

100

9

100

270,600 741,400 44,000 1,056,000 

25 69 4 98

2 3 1 6

22 33 11 66

Conformes Inconformes No contestadas

2.-Respecto al monto circularizado Conformes Inconformes No contestadas

21.7-2 1,056,000

270,600 21.7-2 741,400 21.7-2 44,000 1,056,000

%

Observaciones adicionales

100

6

% 100

100

26

2

33

70

3

50

4 100

1 6

17 100

1.- El examen de pagos posteriores se aplicó respecto a saldos no confirmados hasta el 20 01 17. El alcance fue de partidas superiores a $15,000, según auxiliares de cuentas por cobrar.

No contestadas Pagos posteriores Margen de riesgo

Importe 21.7-2 44,000 21.7-2 25,000 19,000

% 100 57

43

COFASA, S.A Proveedores Confirmación de proveedores

21.0-1 31-12-16 2-01-17 ELS

INDICE

COFASA, S.A Proveedores Confirmación de proveedores

21.0-2 31-12-16 2-01-17 ELS

INDICE

COFASA, S.A Proveedores Confirmación de proveedores

21.0-3 31-12-16 2-01-17 ELS

INDICE

COFASA, S.A Proveedores Confirmación de proveedores

21.0-4 31-12-16 2-01-17 ELS

INDICE

COFASA, S.A Proveedores Confirmación de proveedores

21.0-5 31-12-16 2-01-17 ELS

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Objetivos de auditoría

22.1-1

1.- Verificar que el estado de posición financiera incluya todos los adeudos a cargo de la empresa. 2.- Determinar la adecuada presentación de los adeudos en dicho estado, de acuerdo con su origen y con las fechas de vencimiento. 3.- Verificar que los pasivos representen situaciones de hecho y no simple suposiciones. 4.- Verificar la inclusión de los estados financieros de la totalidad de los intereses devengados sobre los documentos por pagar. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.

Documentos por pagar

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Cuestionario de control interno

22.2-1

Respuesta NO NA

Respuesta basada en: pregunta, observación o cédula

Pregunta

SI

.- Los préstamos son debidamente autorizados.

X

Pregunta

.- Se lleva un registro de documentos por pagar se concilia regularmente con la cuenta de ontrol mayor general.

X

Pregunta

X

Pregunta

.- Los documentos pagados, son inutilizados y rchivados adecuadamente.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO ( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Programa de auditoría

Procedimientos C. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 22.A00 Extractar u obtener copias de los contratos de préstamo celebrados por la empresa. Considerar el apartado 2.A02 en la sección Actas y Contratos. 22.A01 A través de observaciones directas y otros procedimientos de auditoria que se consideren necesarios en las circunstancias, responder el cuestionario de control interno aplicable a esta área. D. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final. 22.B00 Obtener o preparar cédula de auditoria que incluya la siguiente información relativa a los documentos por pagar: a) Fecha de expedición b) Fecha de aceptación c) Fecha de vencimiento d) Capital financiado en cada documento e) Intereses acumulados o pagados por anticipado f) Valor nominal de cada documento g) Tasa de interés h) Garantías otorgadas por la empresa i) Avalistas 22.B01 Clasificar los documentos por pagar por conceptos considerando el origen del pasivo. Incluir esta información en cédulas de auditoria.

22.3-1/1

Cédula

Fecha

Auditor

NA 22.2-1

25 06 16

ELS

22.4-1

21 01 17

ELS.

NA

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Programa de auditoría

22.B02 con base en las cifras de los registros contables, llevar acabo un arqueo de las copias de los documentos por pagar y/o de la documentación origen de los pasivos. Considerar la nformación obtenida en el apartado 22.B00 anterior. 22.B03 Solicitar confirmación de saldos; incluir aquellas entidades que teniendo movimiento en el ejercicio, están con saldos en cero. 22.B04 Verificar la correcta valuación de la cartera por pagar, considerar el trabajo desarrollado en los puntos 18.B02 y 18.B03 del programa que se incluye en 18.3-1. 22.B05 Preparar cédula que muestre el resultado del procedimiento de confirmación. 22.B06 Examinar pagos posteriores de solicitud de confirmación no contestadas, inconformes y devueltas por el correo. 22.B07 Examinar las operaciones del siguiente periodo contable con el propósito de localizar pasivos no registrados.

22.3-1/2

NA

NA NA NA

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Detalle de documentos

Concepto Préstamo refaccionario 1 Préstamo refaccionario 2

Valor nominal $500,000

$225,000

Plazo 4 años

2 años

22.4-1 31-12-16 21-01-17 ELS

Intereses Fecha Abonos Vencimiento obtención 14% 1 agosto $50,000 31 de enero y 31 anual 2015 semestrales de julio de cada año 16% 1 de $112,500 31 de septiembre anual octubre anual de años 2016 siguientes

Notas: a) Los intereses por el préstamo refaccionario número uno se liquidan por semestres vencidos. b) Los intereses del préstamo refaccionario número dos se liquidan por trimestres vencidos el 31 de marzo, c) 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año. d) Ambos préstamos están garantizados con la maquinaria que se adquirió de ellos.

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar a bancos Análisis de la integración de saldo

Concepto Banco Único S.A.

22.7-1 31-12-16 21-01-17 ELS

Saldos al 31 12 16

625,000 625,000

ɥ

Cédula de estudio 22.7-2 1.7-1

Nota: Los dos préstamos que se obtuvieron están garantizados con la maquinaria que se adquirió con ellos.

INDICE

COFASA, S.A Banco único Examen del pasivo al 31 de diciembre de 2016

Concepto Préstamo refaccionario 1 Préstamo refaccionario 2

22.7-2 31-12-16 5-02-17 ELS

Fecha de expedición 01-Agos-15

Fecha de vencimiento 31-Jul-19

Capital financiado $430,000

Intereses $70,000

Valor nominal $500,000

01-Oct-16

31-Sept-18

$189,000

$36,000

$225,000

Cédula de referencia

$725,000 2 abonos semestrales del préstamo refaccionario 1

($100,000)

$625,000

22.7-1

INDICE

COFASA, S.A Documentos por pagar Prueba global de los intereses

Fecha 31 enero 31 julio 1 octubre

Concepto Banco único, intereses sobre el préstamo refaccionario 1 Banco único, intereses sobre el préstamo refaccionario 1 Banco único, intereses sobre el préstamo refaccionario 2

22.7-3 31-12-16 5-02-17 ELS

Importe $5,833



$31,500



$9,000



$46,333 1.- Crédito refaccionario 1. Del 1 al 31 de enero del 2016, su saldo insoluto de $450,000 a una tasa del 14% anual, generó intereses por $5,833. (500,000)(14%)= 70,000 / 12= $5,833 2.- Crédito refaccionario 1. Del 1 de febrero al 31de julio del año 2016, a la tasa del 14% anual, arrojó la cantidad de $31,500. (450,000)(14%)= 63,000 / 12= 5,250(6)= $31,500 3.- Crédito refaccionario 1. Del 1 de agosto al 31 de diciembre del 2016, su saldo insoluto de $400,000 a la tasa del 14% arroja intereses por $23,333, los cuales no aparecen registrados por la empresa, por lo que procede un ajuste. (400,000)(14%)= 56,000 / 12= 4,666(5)= $23,333 4.- Crédito refaccionario 2. $225,000 se encuentra vigente del 1 de octubre al 31 de diciembre del 2016, devenga un 16% anual, y por los intereses genera $9,000.

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercancías o servicios. Objetivos de auditoría

23.1-1

1.- Verificar que los adeudos que presenta el estado de posición financiera son auténticos e incluyan la totalidad de obligaciones a cargo de la empresa. 2.- Verificar la adecuada presentación de estos adeudos en dicho estado de acuerdo con su origen y con las fechas de vencimiento. 3.- Verificar que los pasivos presentan situaciones de hecho y no simples suposiciones. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias y aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.

Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercancías o servicios

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercancías o servicios. Cuestionario de control interno

Respuesta NO NA

23.2-1

Respuesta basada en: pregunta, observación o cédula

Pregunta

SI

.- Los préstamos son debidamente autorizados.

X

Pregunta

2.- Se lleva un registro de documentos por pagar y se concilia regularmente con la cuenta de control mayor general.

X

Pregunta

X

Pregunta

3.- Los documentos pagados, son inutilizados y archivados adecuadamente.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO ( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar por operaciones distintas de Compras de mercancías o servicios Programa de auditoría

Procedimientos A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 23.A00 Preparar cédula de referencia permanente que resuma los principales conceptos que originan pasivos con otros acreedores, tales como: honorarios, gastos legales, regalías, asistencia técnica y administrativa, etcétera. 23.A01 Considerar la información obtenida respecto a contratos, apartado 2.A02, a fin de identificar pasivos que estén garantizados. En su caso, verificar la autorización y justificación de las garantías de acuerdo con las cláusulas de los contratos. 23.A02 En caso de que los adeudos a otros acreedores estén documentados, consultar y aplicar los procedimientos que incluye 22.3-1 en adición al contenido del presente programa. 23.A03 Mediante observaciones directas y otros procedimientos de auditoria que se consideren necesarios en las circunstancias, responder al cuestionario de control interno aplicable a esta área. B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final. 23.B00 De acuerdo con los datos del mayor, formular cedula sumaria y obtener o preparar relaciones analíticas de las cuentas por pagar a otros acreedores. 23.B01 Arquear la documentación que respalda los pasivos con otros acreedores, considerando la naturaleza y el origen de los adeudos. 23.B02 Solicitar confirmación de saldos a otros acreedores, considerando las relaciones analíticas mencionadas en 23.B00 23.B03 Preparar cedula del resultado de confirmación.

23.3-1/1

Cédula

Fecha

Auditor

NA

NA

NA 23.2-1

26 05 16

ELS

23.7-1

29 01 17

ELS

NA NA NA

INDICE

COFASA, S.A Cuentas por pagar por operaciones distintas de Compras de mercancías o servicios Programa de auditoría

23.B04 Verificar pagos posteriores de solicitudes de confirmación no contestadas, inconformes y devueltas por el correo, para determinar pasivos no registrados a la fecha del estado de posición financiera. 23.B05 Clasificar los saldos con otros acreedores por conceptos que atiendan a la naturaleza de las operaciones celebradas; separar cuentas por pagar comerciales, a accionistas, a uncionarios, a afiliadas, etcétera. 23.B06 Examinar las operaciones del siguiente periodo contable, con objeto de localizar pasivos no registrados.

23.3-1/2

23.7-2

29 01 17

ELS

NA

NA

INDICE

COFASA, S.A Acreedores diversos Integración del saldo

Acreedores diversos Despacho de Contadores Públicos, A.C. Teléfonos de México S.A. Comisión Federal de Electricidad Participación de Utilidades a los Trabajadores (PTU) 2016 Patronato a los Servicios del Agua

23.7-2 31-12-16 29-01-17 ELS Importe 50,000

Pagos posteriores 10,000

7,000

7,000

10,000

10,000

260,000 4,500 $331,500

INDICE

COFASA, S.A Acreedores diversos Pago de honorarios

Mensualidades Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

23.7-2 31-12-16 29-01-17 ELS Importe 60,000 10,000 10,000 10,000 10,000 100,000

Total

100,000

Notas: 1.- Los honorarios por nuestros servic...