Proiect Practica Contabilitate PDF

Preview

Summary

Download Proiect Practica Contabilitate PDF

Description

Cuprins INTRODUCERE..............................................................................................................................................2 Cap.I Prezentarea entitatii economice cadrul legislativ particularităţile activităţii şi ale structurii organizatorice

3

I.1 Date de identificare...................................................................................................................................3 I.2 Obiectul de activitate................................................................................................................................3 I.3.Regimul juridic al proprietatii :..................................................................................................................4 I.4. Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilitătii..........................................................................4 Cap II. Proiectarea sistemului de contabilitate pe documente, evidente si registre - delimitarea activitătilor pe grupe de operatii omogene:.............................................................................................................................................. 5 II.1 Identificarea documentelor justificative pe operatii.................................................................................5 II.2 Modul de completare, utilizare, circulatie si arhivare a documentelor....................................................5 II.3 Alcătuirea de grafice sau scheme operationale pentru ilustrarea circulatiei documentelor.....................5 II.4 Atributii si răspunderi de verificare, certificare, control si arhivare a documentelor...............................6 II.5 Organizarea internă a gestiunii documentelor, formularelor si imprimatelor..........................................6 II.6 Formulare si registre cu regim special......................................................................................................6 II.7 Formulare si registre fiscale.....................................................................................................................8 II.8 Exemple de formulare si registre..............................................................................................................9 Cap III .Situatia financiara a societatii SC Demeter&CO SRL.............................................................................29 Cap.IV. Monografie contabila...........................................................................................................................31 Cap.V: Bilantul contabil....................................................................................................................................85 Cap.VI. Bibliografie........................................................................................................................................... 94

INTRODUCERE 1

Informatia si, indeosebi, informatia economica este astazi prezenta in toate domeniile de activitate, fiind un elemen indispensabil al progresului. Realitatile societatii moderne ne arata ca odata cu dezvoltarea economiei de piata si sporire gradului de complexitate a acesteia trebuie sa se dezvolte corespunzator si informatia economica, pentru ca ea sa poat furniza elementele necesare luarii deciziilor, sa poata reflecta exact situatia patrimoniala a unitatilor si rezultatele activitat economico – financiare. Informatia economica ne ajuta sa observam modul de utilizare a resurselor materiale si umane, sa sesizam si s examinam critic aspectele pozitive, dar si deficientele existente, in vederea luarii masurilor ce se impun. Valorificarea deplina a informatiei economice se poate realize numai in cadrul unui sistem informational economi conceput ca un ansamblu al mijloacelor si metodelor de obtinere, stocare, si utilizare a informatiilor intr-un anumit domeni al activitatii social-economice. Principala sursa de date a sistemului informational economic este contabilitatea. Ea a existat in toate formatiuni social-economice ca rezultat al productiei materiale, dar importanta, modul de organizare si sarcinile ei au fost diferite, i functie de particularitatile modului de productie si telurile fiecarei oranduiri sociale. Importanta contabilitatii rezida in valoarea ei universala, in functionalitatea acesteia pe toate treptele dezvolta societatii omenesti. Printr-un sistem de notatii specifice, contabilitatea observa, consemneaza si cuantifica, devenind astf un reusit mijloc de conducere si orientare a intregii activitati economice.

“ Contabilitatea este cea mai importanta sursa de informare economica a unei natiuni, aproape toate decizii economice au la baza informatia contabila sau derivate ale acesteia.” ( Oskar Morgenstern)

Cap.I Prezentarea entitatii economice cadrul legislativ particularităţile activităţii şi al structurii organizatorice I.1 Date de identificare Adresa: STR. M. VITEAZU, Nr. 33, Loc. CARANSEBES, Jud. CARAS-SEVERIN Telefon:0255515078 Fax: 0255515078 E-mail : [email protected] Director: DEMETER RENE DANIEL 2

SC DEMETER&CO SRL a luat fiinta in data de 1998 avand ca obiect principal de activitate comertul cu calculatoare si componente de calculatoare, service, precum si comert cu sarma de sudura . Ulterior firma si-a diversificat activitatea, devenind unic distribuitor al produselor KINZO - unelte si scule, accesorii, aparatura electrica hobby si profesionala pentru prelucrarea materialelor lemnoase, metalice, ceramice si compozite, accesorii auto si electrice, etc. - iar din octombrie 2000 a deschis clubul de calculatoare MatriX in Caransebes, strada Mihai Viteazu nr. 33, renuntand la comercializarea sarmei de sudura MIG/MAG si a produselor KINZO. Incepand cu toama lui 2000 si pana astazi, DEMETER&CO SRL si-a concentrat activitatea in domeniul TI&C comercializand calculatoare, componente, perioferice si oferind diverse servicii informatice (instalari retele, service, mentenanta, s.a.). Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului. Capitalul subscris si varsat este de 200 RON.

I.2 Obiectul de activitate Societatea va avea ca domeniu de activitate TI&C comercializand calculatoare, componente, perioferice si oferind diverse servicii informatice (instalari retele, service, mentenanta, s.a.) iar obiectul principal de activitate este : 5248 Comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al altor produse n.c.a. Aceasta clasa include: - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, cu echipament de birou, calculatoare si software standard; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, cu echipament de telecomunicatii; - activitatile si comertul cu produse de optician; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al tapetelor si mochetelor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al carpetelor si paturilor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al ceasurilor de mana, ceasurilor de masa si bijuteriilor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al articolelor de sport, uneltelor de pescuit, articolelor pentru camping, barcilor si bicicletelor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al jocurilor si jucariilor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al florilor, plantelor, semintelor, ingrasamintelor, animalelor de companie si hranei pentru animale de companie; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al cadourilor, articolelor de artizanat si religioase; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al combustibililor lichizi, gazului imbuteliat, carbunilor si lemnelor pentru uzul in gospodarie; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al armelor si munitiei; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al timbrelor si monedelor; - comertul cu amanuntul, in magazine specializate, al produselor nealimentare n.c.a.

I.3.Regimul juridic al proprietatii : Forma juridica a societatii “DEMETER&CO” este de societate cu raspundere limitata.Aceasta devine persoana juridica in momentul inregistrarii si va functiona conform actului constitutiv si a legislatiei in vigoare.

I.4. Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilitătii Contabilitatea , in cadrul SC DEMETER&CO SRL,se tine de catre o firma separata de contabilitate de catre personal calificatc răspunde de organizarea şi conducerea contabilităţii asigurand condiţii necesare pentru întocmirea documentelor justificative privind operaţiunile economice,organizarea şi conducerea corectă şi la zi a contabilităţii ,organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi pasiv , respectarea regulilor de întocmire a situaţiei financiare anuale şi depunerea la termen a acestora la organele în drept, păstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiei financiare anuale,organizarea contabilităţii de gestiune adaptate la specificul activităţii persoanelor juridice. Sunt avute în vedere principiile continuitatii activităţii , permanenţe 3

metodelor, prudenţei , independenţei exerciţiului financiar,evaluarii separate a elementelor de activ şi de pasiv , intangibilitatii , necompensarii.Toate aceste convenţii şi principii intră în organizarea contabilităţii, împreună cu factorii principali şi specifici care influenţează maniera de organizare a contabilităţii si anume: forma de proprietate ,forma juridică de constituire , mărimea unităţi patrimoniale.

Cap II. Proiectarea sistemului de contabilitate pe documente, evidente si registre delimitarea activitătilor pe grupe de operatii omogene: II.1 Identificarea documentelor justificative pe operatii Datele privind operatiile care se produc in activitatea unei unitati, consemnate in documentele justificative, sunt inregistrat in ordine cronologica, grupate si sistematizate in cadrul unor formulare denumite generic registre. Notiunea si clasificarea registrelor Registrele contabile sunt documente specifice cu ajutorul carora se realizeaza inregistrarea operatiilor economice si financiare in conturi si furnizarea, pe aceasta baza, de informatii privind situatia si miscarea patrimoniului. Ele se prezinta sub forma unor caiete, foi volante, fise sau documente informatice cu continutul si structura adecvate scopului pentru care s-au deschis. Teoria si practica contabila au generat o diversitate de forme privind continutul registrelor. Astfel, din punct de vedere al modului de inregistrare a operatiilor economice si financiare in cadrul sistemului de conturi, registrele pot fi pentru: 4

- evidenta cronologica; - evidenta sistematica; - realizarea combinata a celor doua feluri de evidente.

II.2 Modul de completare, utilizare, circulatie si arhivare a documentelor Contabilitatea are sarcina de a urmari, controla si inregistra situatia economica-finandara si activitatea intreprindelor. Pentru realizarea acestor obiective contabilitatea a elaborat un procedeu corespunzator care sa permita cunoasterea fenomenelor si proceselor economice in dimensiunile in care ele au loc, cu toate caracteristicile pe care le comporta si implicatiile pe care le produc. Procesul cunoasterii contabile incepe in mod obligatoriu cu actiunea de conservare si de culegere a informatiilor, a datelor despre patrimonial intreprinderii. Contabilitatea se caracterizeaza prin fundamentarea si justificarea datelor ei pe baza de acte scrise. Nici o operatie economica un se poate inregistra in contabilitate fara un act scris in care sa fie consemnata operatia respectiva. Documental serveste la formalizarea in scris a unor fapte, fenomene sau decizii cu carácter economic care produc modificari ale patimoniului. Documentele sunt acte scrise in care se consemneaza cifric si letric, in etalon natural, banesc sau de munca, de regula in momentul si la locul infaptuirii lor, operatiile economice-financiare precum si evenimentele determinate de necesitati organizatorice si administrative, cu scopul de a servi ca dovada a infaptuirii acestor operatii si ca baza a inregistrarii lor in contabilitate. in functie de continutul si destinatia lor rolul documentelor se manifesta pe multiple planuri.

II.3 Alcătuirea de grafice sau scheme operationale pentru ilustrarea circulatiei documentelo Documentele stau la baza organizarii celor trei forme ale evidentei economice: evidenta operativa, statistica si contabilitatea. Pentru inregistrarea unor operatii, cele trei forme ale evidentei economice folosesc, in unele cazuri aceleasi documente. indeplinirea acestor functii este conditionata de calitatea documentelor, de operativitatea intocmirii lor si circulatiei pana la locul inregistrarii si valorificarii lor. Totodata este necesar ca documentele sa fie intocmite la timp, pentru a asigura operativitatea informatiilor contabile pentru conducerea activitatilor economice. De aceea, intre producerea operatiilor economice si intocmirea documentelor justificative trebuie sa existe o deplina concordanta. Toate operatiile economice efectuate trebuie reflectate in documente. Documentele constituie baza inregistrarile in contabilitate si influenteaza nemijlocit exactitatea si operativitatea informatiilor contabile.

II.4 Atributii si răspunderi de verificare, certificare, control si arhivare a documentelor Drumul pe care il parcurg documentele din momentul emiterii sau intrarii in intreprindere si pana la arhivare constituie circuitul documentelor. Pentru asigurarea circulatiei rationale si unitare a documentelor justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate precum si pentru tinerea la zi a contabilitatii, se pot intocmi grafice de circulatie a documentelor. Circulatia documentelor trebuie sa se faca intr-o anumita ordine dinainte stabilita, nefiind permisa retinerea documentelor in mod nejustificat de catre un compartiment sau altul. Necesitatea circulatiei documentelor este determina de faptul ca date din acelasi document sunt necesare mai multor compartimente si persoane din inreprindere si un se poate asigura cate un exemplar pentru fiecare utilizator. Inainte de a se inregistra in contabilitate, documentele economice trebuie sa fie supuse unei verificari minutioase, care are ca scop sa descopere eventualele erori, actiunile ilegale sau incorecte, asigurinduse exactitatea datelor contabile. Deci, urmeaza verificarea documentelor care se face sub trei aspecte si anume: verificarea sub aspectul formei, verificarea aritmetica si verificarea de fond. Verificarea sub aspectul formei consta in controlul intocmirii documentelor pe formulare corespunzatoare naturii operatie economicee, completarea tuturor rubricilor, existenta tuturor semnaturilor persoanelor imputernicite sa vizeze, daca nu au avut loc stersaturi sau corectari fara a fi certificate. Verificarea documentelor, in general se efectueaza de alte persoane decit cele care le-au intocmit. Controlul operatiilor inregistrate in contabilitate se efectueaza de catre persoanele care conduc contebilitatea, de cele care executa controlul financiar preventiv, controlul financiar de gestiune sau alte persoane imputernicite de intreprindre. 5

Dupa completare si verificare, documentele sunt supuse operatiei de prelucrare. Aceasta consta in gruparea documentelor pe operatii, exprimarea valorica a marimii operatiei economico-financiare inregistrata in document, cumularea unor documente primare si obtinerea celor centralizatoare.

II.5 Organizarea internă a gestiunii documentelor, formularelor si imprimatelor Documentele cu regim special vor fi inregistrate in mod obligatoriu in fisa documentelor special deschisa in acest scop pentru fiecare tip de document de acest gen. Documentele obisnuite, precum si cele cu regim special, de regula , nu vor fi puse spre utilizare decit dupa justificarea prealabila a documentelor care au fost eliberate anterior, justificindu-se utilizarea integrala si corecta. Acest fapt se poate asigura prin vizile ce trebuie acordate pentru punerea in circulatie a acestor documente. In compartimentul financiar-contabil, documentele se conteaza, adica se inscrie pe document formula contabila. in baza documentelor contate se completeaza registrele contabile. Faza finala a circulatiei documentelor o constituie clasarea lor la dosar, dupa rezolvarea completa si definitiva a acestora. Prin clasare se intelege aranjarea documentelor intr-o anumita ordine, strict determinata, in scopul asigurarii pastrarii lor in bune conditii si pentru usor gasite in vederea obtinerii informatiilor nacesare.

II.6 Formulare si registre cu regim special Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe d mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe se intocmeste intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix ; Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice ; Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix se intocmeste la scoaterea din functiune a mijloscelor fixe ; Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor : N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate,pentru incarcare in gestiune,pentru diferentele constate la receptie, document de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune , la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Bonul de consum serveste ca document de eliberare din magazie pentru consumul de materiale, pentru scaderea din gestiune.Se întocmeste în doua exemplare, circula la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute,la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitate,se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Aviz de insotire a marfii serveste ca document de insotire a marfii pe timpul transportului, sta la baza intocmirii facturii fiscale ,dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta .Circula la furnizor, la delegatul unitatii care face transportul la magazie , pentru incarcarea de gestiune ,la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate Fisa de magazie serveste ca document de evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale ; Se întocmeste întrun exemplar, pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar.Înregistrarile se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune înregistrata, dar în mod obligatoriu zilnic. Fisa de magazie a formularelor cu regim special serveste document de evidenta intrarilor iesirilor si stocurilor de formulare cu regim special ,de evidenta a formularelor anulate .Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti. Foaia de varsamant se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. 6

CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc). Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se inregistreaza intr-un registru de numere, casiera plateste sumele de bani sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate.Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani . Registrul de casa lei tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar.Se intocmeste zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimen...